Osoba pozostająca w związku małżeńskim, na której nie ciąży sądowa separacja, a jej małżonek posiada władzę rodzicielską, nie spełnia przesłanek do uznania za osobę samotnie wychowującą dzieci i nie może skorzystać z preferencyjnego rozliczenia podatku dochodowego, mimo faktycznej opieki nad dziećmi.

Prawo do ulgi prorodzinnej i preferencyjnego opodatkowania z art. 27f i 6 ustawy o PIT uzależnione są od faktycznego pobierania zasiłku pielęgnacyjnego lub renty socjalnej przez pełnoletnie dzieci; brak odbioru wyklucza przyznanie prawa do ulg, niezależnie od innych okoliczności.

Preferencyjne opodatkowanie dochodów przez osoby samotnie wychowujące dzieci wymaga spełnienia ustawowych warunków dotyczących statusu dziecka, w tym uzyskiwania określonych świadczeń i limitu dochodów; przekroczenie dochodów przez pełnoletnie dziecko wyklucza tę preferencję.

W przypadku naprzemiennej opieki nad dzieckiem przez rodziców rozwiedzionych, pobieranie przez jednego z rodziców świadczenia wychowawczego uniemożliwia skorzystanie z preferencyjnego opodatkowania dla osób samotnie wychowujących dzieci, zgodnie z art. 6 ust. 4f PDOFizU.

Osoba rozwiedziona, faktycznie i codziennie samotnie wykonująca obowiązki wychowawcze wobec dzieci, ma prawo do preferencyjnego opodatkowania jako osoba samotnie wychowująca dzieci, jeżeli drugi rodzic uczestniczy w wychowaniu wyłącznie w ograniczonym zakresie, nie podejmując istotnych obowiązków wychowawczych.

Podatnik, jako rozwiedziony rodzic samodzielnie wykonujący obowiązki rodzicielskie i troszczący się o byt dziecka, jest uprawniony do preferencyjnego rozliczenia podatkowego jako osoba samotnie wychowująca dziecko, zgodnie z art. 6 ust. 4d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, gdy drugi rodzic nie bierze udziału w codziennym wychowaniu tego dziecka.

Samotne wychowywanie dzieci nie stanowi wystarczającej podstawy do preferencyjnego opodatkowania dochodów, jeśli podatnik pozostaje w małżeństwie bez formalnego orzeczenia rozwodu lub separacji, zgodnie z art. 6 ust. 4c ustawy o PIT.

Osoba rozwiedziona, sprawująca w przeważającej mierze lub wyłącznie opiekę nad dziećmi, w tym nad pełnoletnim uczącym się dzieckiem do 25. roku życia, spełnia warunki art. 6 ust. 4c i ust. 4d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, uprawniające do korzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów jako osoba samotnie wychowująca dzieci.

Osobą samotnie wychowującą dzieci w rozumieniu art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jest osoba faktycznie sprawująca samodzielnie opiekę nad dziećmi, bez udziału drugiego rodzica, co uprawnia ją do preferencyjnego opodatkowania.

Rodzic będący rozwodnikiem, sprawujący faktycznie samodzielną opiekę nad dzieckiem, mimo braku formalnej opieki naprzemiennej i pobierania świadczeń wychowawczych przez jedno z rodziców, może zostać uznany za osobę samotnie wychowującą dziecko, uprawnioną do preferencyjnego opodatkowania zgodnie z art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Osoba sprawująca opiekę naprzemienną nad dzieckiem może być uznana za samotnie wychowującą dziecko w rozumieniu art. 6 ust. 4 ustawy o PIT, o ile spełnia warunki samodzielnego wychowywania, w tym prowadzenie odrębnego gospodarstwa domowego.

Osobie rozwiedzionej, sprawującej naprzemienną opiekę nad dzieckiem, przysługuje prawo do rozliczenia podatku jako osobie samotnie wychowującej, nawet gdy świadczenie wychowawcze formalnie pobiera drugi rodzic, o ile faktycznie zaspokaja ona potrzeby dziecka w okresach swojej pieczy.

Podatnikowi rozwiedzionemu, pełniącemu naprzemienną opiekę nad dzieckiem, przysługuje prawo do preferencyjnego rozliczenia jako osoby samotnie wychowującej, jeżeli faktycznie ponosi główne koszty i sprawuje opiekę, niezależnie od formalnych kwestii świadczeń socjalnych.

Osoba rozwiedziona, która faktycznie samotnie wychowuje dzieci przez zapewnianie im bytu materialnego i emocjonalnego rozwoju bez faktycznego udziału drugiego rodzica, jest uprawniona do preferencyjnego opodatkowania dochodów zgodnie z art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Osoba pozostająca w związku małżeńskim, nawet jeśli nie mieszka z małżonkiem i samodzielnie wychowuje dziecko, nie jest kwalifikowana jako samotnie wychowująca dziecko, jeśli małżonek nie został formalnie pozbawiony praw rodzicielskich, co wyklucza możliwość skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów na zasadach art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Osoba samotnie wychowująca dziecko, osiągająca dochody z działalności gospodarczej opodatkowanej ryczałtem, nie może zastosować preferencyjnego sposobu opodatkowania przewidzianego w art. 6 ust. 4c ustawy o PIT dla dochodów ze stosunku pracy.

Czynnemu sprawowaniu przez jednego z rodziców stałej opieki nad dzieckiem, zgodnie z art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jedynie ten rodzic, który w znacznym stopniu zaangażowany jest w opiekę i utrzymanie dziecka, spełnia warunki do preferencyjnego opodatkowania jako osoba samotnie wychowująca dziecko.

Osoba rozwiedziona, samotnie wychowująca dziecko, jest uprawniona do preferencyjnego rozliczenia podatkowego, jeżeli faktycznie sprawuje wyłączną opiekę rodzicielską, bez udziału drugiego z rodziców, zgodnie z art. 6 ust. 4c ustawy o PIT.

W sytuacji, w której rozwodnik faktycznie sprawuje samotnie opiekę nad dzieckiem, spełniając przy tym wszystkie wymagane przepisami warunki, może korzystać z preferencyjnej formy opodatkowania jako osoba samotnie wychowująca dziecko, niezależnie od formalnie przysługującej obojgu rodzicom władzy rodzicielskiej.

Zgodnie z art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, osoba rozwiedziona, faktycznie sprawująca pełną i wyłączną opiekę nad małoletnim dzieckiem, może skorzystać z preferencyjnej formy opodatkowania jako osoba samotnie wychowująca dziecko, o ile spełnia dodatkowe warunki ustawy.

Osoba będąca formalnie w związku małżeńskim, nieuczestnicząca w pożyciu i wychowywaniu dziecka przez współmałżonka, nie spełnia przesłanek do uznania jej za osobę samotnie wychowującą dziecko według warunków art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Osoba rozwiedziona, prowadząca odrębne gospodarstwo domowe i faktycznie wspierająca dziecko studiujące, nieuzyskujące dochodów, może skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów jako osoba samotnie wychowująca dziecko, spełniając warunki wskazane w art. 6 ust. 4c i ust. 4d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Osoba pozostająca w związku małżeńskim, którego nie rozwiązano prawomocnym wyrokiem sądowym, nie jest uprawniona do preferencyjnego rozliczenia podatku dochodowego jako osoba samotnie wychowująca dzieci zgodnie z art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.