Podatnik (osoba w stanie wolnym) wychowujący dzieci zamieszkałe z nim na stałe, niezależnie od ograniczonego udziału drugiego rodzica w procesie wychowawczym, może korzystać z preferencyjnego opodatkowania dla osób samotnie wychowujących dzieci, pod warunkiem, że jego udział w wychowywaniu dzieci jest dominujący względem drugiego rodzica.

Podatnik spełniający przesłanki określone w art. 6 ust. 4 i ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, samotnie wychowujący dziecko, może skorzystać z ulgi podatkowej dla samotnych rodziców, niezależnie od pobierania świadczenia 500+, i złożyć korekty zeznań za lata, w których spełniał wymagane kryteria.

Osoba rozwiedziona sprawująca opiekę naprzemienną nad dziećmi spełnia definicję osoby samotnie wychowującej dzieci według przepisów obowiązujących do końca 2021 r., umożliwiającą preferencyjne rozliczenie podatkowe. Z dniem 1 stycznia 2022 r. opieka naprzemienna uniemożliwia skorzystanie z tej ulgi ze względu na nowe normy prawne oraz wspólne ustalenie świadczenia wychowawczego.

Podatnik, prowadzący działalność gospodarczą opodatkowaną ryczałtem, nie może korzystać z preferencyjnego rozliczenia podatku dochodowego na podstawie art. 6 ust. 4 ustawy o PIT jako osoba samotnie wychowująca dziecko.

Rodzic rozwiedziony, samotnie wychowujący dziecko, uprawniony jest do preferencyjnego rozliczenia według art. 6 ust. 4d ustawy o PIT, jeśli dziecko zamieszkuje u niego. Ulga prorodzinna za czas wspólnego zamieszkiwania z obojgiem rodziców podlega równej dystrybucji, zaś w pozostałym czasie przysługuje w całości rodzicowi, z którym dziecko mieszka permanentnie.

Osoba samotnie wychowująca dziecko, prowadząca działalność gospodarczą opodatkowaną podatkiem liniowym, nie może skorzystać z preferencyjnego rozliczenia podatku dochodowego na zasadach dla osób samotnie wychowujących dzieci, określonych w art. 6 ust. 4d ustawy o PIT, z uwagi na przepisy art. 6 ust. 8 pkt 1 lit. a.

Osoba pozostająca w faktycznej separacji z małżonkiem, w przypadku braku formalnego orzeczenia o separacji lub rozwodzie, nie może być uznana za osobę samotnie wychowującą dzieci w rozumieniu art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co wyklucza możliwość skorzystania z preferencyjnego rozliczenia podatku.

Rozwódka wychowująca samotnie dzieci, która spełnia warunki art. 6 ust. 4c ustawy o PIT, ma prawo do preferencyjnego rozliczenia podatkowego jako osoba samotnie wychowująca dziecko, o ile fakty trwającej opieki się nie zmienią.

Osoba rozwiedziona, na której spoczywa codzienne wychowanie dziecka i która spełnia kryteria wynikające z art. 6 ust. 4c i 4d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ma prawo do preferencyjnego rozliczenia się jako osoba samotnie wychowująca dziecko, nawet jeśli drugi rodzic uczestniczy w wychowaniu w ograniczony sposób.

Osobie samotnie wychowującej dziecko, która faktycznie wykonuje wszelkie obowiązki rodzicielskie, przysługuje prawo do preferencyjnego rozliczenia podatku oraz ulgi prorodzinnej, nawet w sytuacji posiadania władzy rodzicielskiej przez drugiego rodzica, który nie uczestniczy w wychowywaniu dziecka.

Samotne wychowywanie dziecka w rozumieniu ustawy PIT wymaga faktycznego i stałego sprawowania opieki nad dzieckiem, a udział w naprzemiennej opiece z drugim rodzicem oraz pobieranie świadczenia 800+ uniemożliwiają uznanie za osobę samotnie wychowującą dziecko stosującą preferencje podatkowe.

Osoba pozostająca w związku małżeńskim, której małżonek nie został pozbawiony praw rodzicielskich ani nie odbywa kary pozbawienia wolności, nie może rozliczać podatku jako osoba samotnie wychowująca dziecko, nawet w przypadku faktycznej separacji małżonków.

Osoba samotnie wychowująca dziecko, będąca panną, która faktycznie sprawuje samodzielną opiekę nad dzieckiem bez udziału drugiego rodzica w procesie wychowawczym, ma prawo do preferencyjnego rozliczenia podatkowego, o ile drugi rodzic nie sprawuje stale lub naprzemiennie opieki.

Osoba rozwiedziona, faktycznie w pełni lub przeważającej mierze samotnie wychowująca dzieci, może skorzystać z preferencyjnego rozliczenia podatku na zasadach przewidzianych dla osoby samotnie wychowującej dzieci, jeżeli drugi rodzic uczestniczy w procesie wychowawczym w stopniu ograniczonym.

Osoba korzystająca z opiekunki naprzemiennej nad dzieckiem, nawet jeśli nie współdzieli wychowywania na poziomie formalnym, nie może być uznana za osobę samotnie wychowującą dziecko w rozumieniu art. 6 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co wyklucza prawo do preferencyjnego opodatkowania.

Osoba rozwiedziona, której dzieci zamieszkują na stałe z nią i znajdują się pod jej codzienną, samodzielną opieką, mimo ustalonych kontaktów z drugim rodzicem, spełnia przesłanki do uznania jej za osobę samotnie wychowującą dzieci, co uprawnia ją do preferencyjnego rozliczenia podatku dochodowego zgodnie z art. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Podatnik, sprawując opiekę naprzemienną nad dzieckiem i będąc osobą samotnie wychowującą dziecko, jest uprawniony do preferencyjnego opodatkowania, pod warunkiem nieskładania się z drugim rodzicem o świadczenie wychowawcze.

Od 2022 r., na gruncie art. 6 ust. 4c i 4d ustawy o PIT, wnioskodawca jako osoba samotnie wychowująca dziecko może korzystać z preferencyjnego rozliczenia podatkowego, przy założeniu niezmienności okoliczności i przepisów prawa podatkowego.

Osoba samotnie wychowująca dziecko, spełniająca warunki wynikające z art. 6 ust. 4c i 4d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ma prawo do preferencyjnego rozliczenia podatku dochodowego, o ile spełnia określone przesłanki oraz nie dotyczą jej wyłączenia z art. 6 ust. 4f i 8 takiej ustawy.

Rodzic samotnie wychowujący dziecko, które w trakcie roku podatkowego ukończyło 25 lat, może skorzystać z preferencyjnego rozliczenia podatkowego pod warunkiem spełnienia innych ustawowych przesłanek, jak status studenta i brak dochodów dziecka. Uprawnienie to wynika z brzmienia art. 6 ust. 4c ustawy o PIT.

Osoba, która mimo opieki naprzemiennej nad dzieckiem nie współdzieli świadczenia wychowawczego z drugim rodzicem, zachowuje prawo do preferencyjnego opodatkowania jako samotnie wychowująca dzieci, o ile spełnia inne ustawowe przesłanki. Opieka naprzemienna bez podziału świadczenia nie pozbawia tego prawa.

Osoba samotnie wychowująca dziecko, niezamieszkująca z drugim rodzicem i faktycznie wykonująca większość obowiązków rodzicielskich, ma prawo do preferencyjnego rozliczenia podatku, o ile spełnia warunki z art. 6 ust. 4c-4f ustawy o PIT.

Dla skorzystania z preferencyjnego rozliczenia podatkowego jako osoba samotnie wychowująca dzieci konieczne jest posiadanie prawomocnego wyroku rozwodowego lub o separacji. Brak takiego orzeczenia uniemożliwia przyznanie preferencji podatkowej, mimo faktycznego samotnego wychowywania dzieci.

Osoba samotnie wychowująca dziecko, która wybrała opodatkowanie dochodów z działalności gospodarczej podatkiem liniowym i poniosła koszty uzyskania przychodów, nie może skorzystać z preferencyjnego rozliczenia podatku dochodowego przewidzianego w art. 6 ust. 4d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.