Działalność Wnioskodawcy polegająca na tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT, co umożliwia zastosowanie stawki 5% IP Box do dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

Należności wypłacane przez Spółkę z tytułu nabycia oprogramowania dla własnego użytku, bez przeniesienia praw autorskich, nie stanowią przychodów z praw autorskich podlegających podatkowi u źródła na podstawie art. 21 ust. 1 ustawy o CIT.

Tworzenie i rozwijanie przez podatnika programów komputerowych, w ramach działalności gospodarczej, spełnia przesłanki działalności badawczo-rozwojowej z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT, co pozwala na zastosowanie preferencyjnej stawki podatkowej IP Box w wysokości 5% zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT. Wymagana jest jednak należyta ewidencja księgowa.

Dochody z przeniesienia autorskich praw majątkowych do programów komputerowych tworzonych w ramach działalności badawczo-rozwojowej kwalifikują się do opodatkowania stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT, pod warunkiem spełnienia wymagań ewidencyjnych wyodrębnienia kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

Działalność w zakresie tworzenia animacji komputerowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, umożliwiając przy zastosowaniu odpowiedniej ewidencji czasu pracy skorzystanie z ulgi IP Box. Dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej może być opodatkowany stawką 5%.

Dochody osiągane z pozarolniczej działalności gospodarczej, sklasyfikowanej jako usługi pomocy technicznej PKWiU 62.02.30.0, która nie obejmuje doradztwa, podlegają opodatkowaniu według stawki ryczałtowej 8,5%, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osób fizycznych.

Dochody uzyskane przez podatnika z tytułu przeniesienia autorskich praw majątkowych do programów komputerowych, wytwarzanych w ramach działalności badawczo-rozwojowej, mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5%, pod warunkiem spełnienia wymogów art. 30ca i art. 30cb ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Należności z tytułu nabycia oprogramowania end user i usług SaaS, które nie obejmują przeniesienia praw autorskich, nie są przychodami, o których mowa w art. 21 ust. 1 CIT; zatem Spółka nie jest zobowiązana do poboru podatku u źródła zgodnie z art. 26 ust. 1 ustawy o CIT.

Należności z tytułu nabycia oprogramowania końcowego oraz usług SaaS, których zakup nie wiąże się z przeniesieniem autorskich praw majątkowych, nie stanowią przychodów wymienionych w art. 21 ust. 1 ustawy o CIT. W konsekwencji, na spółce nie ciąży obowiązek poboru podatku u źródła zgodnie z art. 26 ust. 1 ustawy o CIT.

W przypadku licencji użytkownika końcowego na oprogramowanie nabywaną przez polski podmiot z zagranicy, wynagrodzenie z tego tytułu nie stanowi należności licencyjnej w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT, wobec czego nie podlega opodatkowaniu podatkiem u źródła na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

Wydatki na dzierżawę serwera i hosting nie stanowią kosztów bezpośrednio związanych z wytwarzaniem kwalifikowanego prawa własności intelektualnej w ramach wskaźnika nexus zgodnie z art. 30ca ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Dochody z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, osiągane przez twórcę programu komputerowego jako rezultatu działalności badawczo-rozwojowej, mogą być opodatkowane preferencyjną stawką PIT 5%, zgodnie z art. 30ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przy spełnieniu wymagań ewidencyjnych oraz prawnych o ochronie IP.

Należności z tytułu nabywania oprogramowania end user oraz usług SaaS, nieobejmujące transferu praw autorskich, nie są objęte zakresem art. 21 ust. 1 ustawy o CIT, co zwalnia płatnika z obowiązku poboru podatku u źródła.

Wypłata wynagrodzenia na rzecz dostawcy zagranicznego za licencję użytkownika końcowego na oprogramowanie nie podlega opodatkowaniu podatkiem u źródła na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT, z uwagi na brak przeniesienia praw autorskich bądź licencyjnych uprawnień w sensie prawnym.

Zakup oprogramowania end user i usług SaaS przez spółkę, bez przeniesienia autorskich praw majątkowych, nie kwalifikuje się jako przychód zgodnie z art. 21 ust. 1 ustawy o CIT, tym samym spółka nie ma obowiązków płatnika wynikających z art. 26 tej ustawy.

Przychody ze świadczenia usług związanych z doradztwem w zakresie oprogramowania, sklasyfikowane jako PKWiU 62.02, podlegają opodatkowaniu stawką ryczałtu 12%, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 2b lit. b ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Wydatki związane bezpośrednio z działalnością badawczo-rozwojową mogą być uwzględnione w obliczaniu wskaźnika Nexus, o ile nie są to koszty pośrednie związane z marketingiem czy utrzymaniem działalności, co wyklucza dzierżawę serwera i hosting jako koszty bezpośrednie zgodnie z art. 30ca ust. 5 ustawy o PIT.

Dochody ze zbycia kwalifikowanego prawa własności intelektualnej w postaci oprogramowania komputerowego mogą być opodatkowane według stawki preferencyjnej 5%, o ile spełnione są warunki z art. 24d ustawy o CIT, w tym prowadzenie działalności badawczo-rozwojowej i odpowiedniej ewidencji.

Dochody uzyskane z przeniesienia autorskich praw majątkowych do wytworzonego oprogramowania w ramach prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej podlegają opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% zgodnie z art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT, pod warunkiem spełnienia wymogów dotyczących ewidencji i zakresu działalności.

Prace Wnioskodawcy związane z tworzeniem oprogramowania są działalnością badawczo-rozwojową w rozumieniu ustawy o PIT, a dochód z niej osiągany podlega opodatkowaniu stawką 5% w ramach IP Box, o ile spełnione są wszystkie wymogi dotyczące ewidencji i kwalifikacji praw autorskich.

Przeniesienie autorskich praw majątkowych do programów komputerowych oraz uzyskiwanie dochodów z licencji na stworzone oprogramowanie, przy założeniu, że działalność spełnia warunki badawczo-rozwojowe, kwalifikuje się do preferencyjnego opodatkowania stawką 5% zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT, pod warunkiem spełnienia wymagań ewidencyjnych.

Działalność polegająca na tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania, spełniając kryteria działalności badawczo-rozwojowej, uprawnia do zastosowania 5% stawki opodatkowania dla dochodów z komercjalizacji kwalifikowanych praw własności intelektualnej zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT.

Wynagrodzenie za licencję użytkownika końcowego nabytego oprogramowania komputerowego użytkowanego wyłącznie do własnych celów Spółki nie podlega opodatkowaniu u źródła zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT, gdyż nie stanowi należności z tytułów praw autorskich czy pokrewnych.

Przychody ze świadczenia usług manualnego testowania oprogramowania, sklasyfikowane jako PKWiU 62.02.30.0, podlegają opodatkowaniu stawką 8,5% ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, o ile nie obejmują usług związanych z doradztwem w zakresie oprogramowania.