Montaż nowej instalacji fotowoltaicznej na gruncie oraz magazynu energii współpracującego z tą instalacją, mieszczących się w granicach posesji i mających funkcjonalny związek z budynkiem mieszkalnym, uprawnia do skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej na podstawie art. 26h ustawy o PIT.

Gmina ma prawo do częściowego odliczenia podatku VAT z zastosowaniem prewspółczynnika w związku z wydatkami na instalacje fotowoltaiczne, które będą służyć zarówno działalności opodatkowanej, jak i pozostałej. Instalacje te traktowane będą jako odrębne środki trwałe.

Podatnikowi nie przysługuje prawo do skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej w przypadku instalacji fotowoltaicznej, jeśli wydatek jest udokumentowany fakturą wystawioną przez podatnika korzystającego ze zwolnienia z VAT, zgodnie z art. 26h ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Spółdzielnia energetyczna, nieposiadająca koncesji i nabywająca energię elektryczną poza zastosowaniami wyłączeniowymi, jest nabywcą końcowym wg art. 2 ust. 1 pkt 19 ustawy o podatku akcyzowym, co wyklucza konieczność rejestracji i składania deklaracji akcyzowych przez nią, przy opodatkowaniu jej zakupów energii w momencie jej odbioru od członków.

Podatnik, będący właścicielem jednorodzinnego budynku mieszkalnego, może skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej na instalację fotowoltaiczną, nawet jeśli budynek nie jest formalnie oddany do użytkowania, o ile jest faktycznie używany w celach mieszkalnych oraz spełnia definicję z art. 3 pkt 2a ustawy Prawo budowlane.

Utilizowanie majątku gminy w ramach zadań publicznoprawnych i zleconych nie podlega VAT; natomiast odpłatne świadczenia, korzystające z ustawowego zwolnienia, są objęte opodatkowane. Z tego powodu gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT związane z inwestycją.

Gmina nie ma prawa do obniżenia VAT należnego o VAT naliczony od nabyć związanych z modernizacją budynku biblioteki, gdyż brak związku z czynnościami opodatkowanymi.

Gmina realizująca inwestycję instalacji fotowoltaicznej, wprowadzając energię do sieci w ramach systemu net-billingu, dokonuje odpłatnej dostawy towarów podlegającej opodatkowaniu VAT. Jako podatnik VAT, ma prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług związanych z tym przedsięwzięciem.

Podmiot dokonujący dostawy energii elektrycznej wytworzonej w instalacji fotowoltaicznej do sieci elektroenergetycznej prowadzi działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT. Wydatki związane z montażem takiej instalacji mogą uprawniać do odliczenia podatku VAT, o ile są związane z czynnościami opodatkowanymi w znaczeniu art. 15 ustawy o podatku od towarów i usług.

Podatnik, który poniósł wydatki na przedsięwzięcie termomodernizacyjne w budynku mieszkalnym jednorodzinnym, ma prawo skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej, niezależnie od formalnego odbioru budynku, jeśli budynek spełnia definicję budynku mieszkalnego jednorodzinnego i jest faktycznie zamieszkiwany.

Wydatki na instalację fotowoltaiczną w użytkowanym, lecz formalnie nieoddanym budynku mieszkalnym jednorodzinnym uprawniają do ulgi termomodernizacyjnej, jeśli budynek na moment odliczenia spełniał definicję budynku mieszkalnego jednorodzinnego.

Realizacja Farmy Fotowoltaicznej stanowi długoterminowy projekt z zakresu infrastruktury publicznej w rozumieniu art. 15c ust. 8 i 10 ustawy o CIT, co uprawnia do wyłączenia kosztów finansowania dłużnego przy wyliczaniu nadwyżki kosztów finansowania, w świetle zapewnienia ogólnego interesu publicznego oraz formy i struktury inwestycyjnej.

Nieodpłatne przekazanie instalacji fotowoltaicznych po okresie trwałości projektu, jako finalny element usługi publicznej niegenerujący przysporzenia majątkowego, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych ani obowiązkowi sporządzenia informacji PIT-11.

Podatnicy dokonujący odrębnych inwestycji termomodernizacyjnych w różnych latach mogą skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej, pod warunkiem spełnienia kryteriów ustawowych, przy czym łączna kwota odliczeń nie może przekroczyć 53 000 zł dla danej osoby bez względu na liczbę inwestycji.

Aport zorganizowanej części przedsiębiorstwa, spełniający kryteria wyodrębnienia organizacyjnego i finansowego, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy VAT, jeśli stanowi niezależną jednostkę zdolną do realizacji zadań gospodarczych.

Gmina nie jest uprawniona do odliczenia VAT od wydatków na budowę przedszkola, gdyż inwestycja ta służy realizacji zadań publicznych, nieopodatkowanych VAT. Działania podjęte w ramach zadań własnych gminy wykluczają możliwość zakwalifikowania tych wydatków jako związanych z działalnością gospodarczą, co wyklucza odliczenie podatku naliczonego.

Podatnik ma prawo do odliczenia ulgi na termomodernizację z dochodu (przychodu) osiągniętego w latach kolejnych, jeżeli wydatek poniesiono wspólnie z małżonkiem na majątek wspólny. Wydatki nieodliczone z powodu niewystarczającego dochodu mogą być przeniesione na kolejne lata, nie dłużej niż w ciągu 6 lat od poniesienia pierwszego wydatku.

Jednostka samorządu terytorialnego, przy realizacji projektów termomodernizacji w ramach zadań własnych, nie jest podatnikiem VAT i brak jest prawa do odliczenia podatku naliczonego od takich wydatków, chyba że proporcja dla działalności mieszanej zezwala na częściowe odliczenie, czego organ podatkowy nie uznano w analizowanym przypadku.

Miasto jako beneficjent projektu, zgodnie z art. 86 ust. 2a ustawy o VAT, ma prawo do proporcjonalnego odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją inwestycji przy użyciu prewspółczynnika dla każdej jednostki budżetowej objętej Projektem.

Jednostka samorządu terytorialnego nie posiada prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego, jeśli wydatki związane z realizowanym projektem są przeznaczane na czynności wyłączone z zakresu opodatkowania podatkiem od towarów i usług.

Jednostkom samorządu terytorialnego, które nie mogą przyporządkować wydatków związanych z działalnością opodatkowaną podatkiem VAT, przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego w proporcji określonej zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług.

Działalność Gminy w zakresie instalacji OZE spełnia znamiona działalności gospodarczej i podlega opodatkowaniu VAT, co uzasadnia prawo do odliczenia VAT z tytułu wydatków na instalację. Budowa budynku nie podlega VAT, jako że służy zadaniom własnym gminy.

Nakłady związane z zakupem i montażem instalacji fotowoltaicznej, które nie zostały określone w dokumentacji PSI jako część nowej inwestycji, nie mogą być traktowane jako koszty kwalifikowane do objęcia pomocą publiczną w formie zwolnienia podatkowego, gdyż nie przyczyniają się do zwiększenia zdolności produkcyjnych ani do dywersyfikacji produkcji.

Odliczenie w ramach ulgi termomodernizacyjnej przysługuje w zakresie faktycznie poniesionych wydatków na instalację fotowoltaiczną i magazyn energii, niezależnie od braku decyzji odbioru budynku, pod warunkiem wykazania ich w odpowiednim zeznaniu podatkowym.