Wypłata odsetek przez spółkę na rzecz jej wspólnika z tytułu pożyczki, będącej transakcją pomiędzy podmiotami powiązanymi, kwalifikuje się jako "ukryty zysk" i podlega opodatkowaniu ryczałtem, bez względu na rynkowy charakter jej warunków, w myśl art. 28m ust. 3 pkt 1 ustawy o CIT.

Moment wypłaty odsetek przez spółkę estońskiego CIT na rzecz jej udziałowców (podmiotów powiązanych) stanowi zdarzenie powodujące powstanie obowiązku podatkowego w ryczałcie od dochodów spółek, nie zaś moment ich naliczenia.

Koszty odsetkowe od pożyczki zaciągniętej przez podatnika na zakup akcji należy kwalifikować jako koszty związane z zyskami kapitałowymi, które to koszty nie mogą być przypisane do innych źródeł przychodów niż zyski kapitałowe, co wyłącza możliwość ich alokacji według klucza przychodowego.

Skapitalizowane odsetki od pożyczki, z uwagi na brak bezpośredniego powiązania z konkretnymi przychodami, stanowią koszty uzyskania przychodów inne niż bezpośrednio związane z przychodami z art. 15 ust. 4d CIT, i są potrącalne w momencie ich kapitalizacji.

Dla celów zastosowania obniżonej stawki podatku u źródła wynikającej z PL-LUX UPO, płatnik po uzyskaniu certyfikatu rezydencji od rzeczywistego właściciela odsetek może stosować preferencyjną stawkę, jeżeli dochowa należytej staranności, w tym potwierdzi, że odsetki wypłacane są na korzyść rzeczywistego właściciela będącego luksemburskim rezydentem podatkowym.

W celu określenia stawki podatku u źródła dla odsetek uzyskanych w Polsce, podmioty transparentne w Luksemburgu powinny stosować przepisy PL-LUX UPO. Warunkiem zastosowania obniżonej stawki 5% jest posiadanie certyfikatu rezydencji oraz oświadczenia, że rzeczywisty właściciel jest beneficjentem odsetek.

Dochody fundacji z pożyczek udzielonych spółkom pośrednio zależnym nie korzystają ze zwolnienia CIT zgodnie z art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy CIT, gdyż art. 5 ustawy o fundacji rodzinnej wymaga bezpośredniego posiadania udziałów lub akcji przez fundację.

Opłaty nakładane przez Spółkę na pożyczkobiorców, o których mowa w Ad 1., Ad 2., i Ad 4. wniosku o interpretację, podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT i są zwolnione zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 38 Ustawy o VAT, z wyjątkiem opłat za przyspieszone rozpatrzenie wniosku (Ad 3.), które podlegają VAT bez zwolnienia. Opłaty sankcyjne (Ad 5., Ad 6.) nie podlegają opodatkowaniu VAT jako niezwiązane z dostawą

Dla kosztów finansowania dłużnego od fundacji rodzinnych, limitowanie obejmuje nadwyżkę zgodną z art. 15c ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT, bazującą na podatkowej EBITDA, nie wyłączając całkowicie tych kosztów z regulacji.

Odroczenie terminu oraz jednorazowa spłata kapitału i odsetek nie skutkuje powstaniem przychodu z nieodpłatnych świadczeń u pożyczkobiorcy na gruncie art. 12 ust. 1 pkt 2 uCIT, jeżeli zobowiązania pozostają wymagalne.

W zakresie ukrytych zysków, jedynie odsetki z tytułu pożyczek wypłacone udziałowcom stanowią podstawę opodatkowania ryczałtowego zysku spółek, niezależnie od momentu zawarcia umowy pożyczki, zaś samo zwrócenie kapitału jest wyłączone spod tej definicji.

Dla zobowiązań podatkowych z tytułu estońskiego CIT zdarzeniem powodującym powstanie obowiązku jest moment wypłaty odsetek, a nie ich naliczenie. Opodatkowaniu ryczałtem podlega dochód w ramach ukrytych zysków, zdefiniowany jako wypłaty świadczeń na rzecz wspólników.

Subrogacja pożyczek nie skutkuje powstaniem obowiązku poboru podatku u źródła, jeżeli nie dochodzi do faktycznego transferu środków. Opodatkowanie odsetek u źródła występuje tylko przy ich fizycznej wypłacie, o ile nie są spełnione wszystkie warunki do zastosowania zwolnień przewidzianych w art. 21 ust. 3 i art. 22 ustawy o CIT.

Zwolnione z podatku u źródła są przychody z odsetek wypłacone przez polską spółkę do zagranicznego podmiotu w UE, gdy ten jest faktycznym właścicielem i spełnia warunki z art. 21 ust. 3 ustawy o CIT.

Koszty finansowania dłużnego poniesione w związku z zakupem udziałów w A i P mogą być zakwalifikowane jako koszty uzyskania przychodów z innych źródeł niż zyski kapitałowe, o ile stanowią element integracji rynku oraz znaczące są dla działalności operacyjnej, wykluczając wymóg alokacji tych kosztów poprzez klucz przychodowy.

Przychody generowane przez spółkę z o.o. w ramach, m.in. odsetek od rachunków bankowych czy lokat, w kontekście projektu finansowanego z unijnych funduszy rozwojowych, nie stanowią przychodów podatkowych w rozumieniu art. 12 ust. 1 ustawy o CIT, z uwagi na ich niewynikający charakter trwałego i definitywnego przysporzenia majątkowego.

Przychód z tytułu odsetek od udzielonych pożyczek na rzecz osób fizycznych, niebędących pożyczkami partycypacyjnymi, stanowi przychód z innych źródeł, a nie z zysków kapitałowych, zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Kwotą nabycia w procedurze VAT marża przy sprzedaży przewłaszczonego towaru, będącego zabezpieczeniem lombardowym, jest wyłącznie wartość zabezpieczenia długu ustalona w umowie pożyczki, a nie suma całkowitego kosztu konsumenckiej pożyczki lombardowej.

Oprocentowana pożyczka udzielona przez podatnika będącego czynnym podatnikiem VAT podlega opodatkowaniu jako odpłatne świadczenie usług. Jednak usługi te korzystają ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT, o ile podatnik nie zrezygnował z tego zwolnienia zgodnie z art. 43 ust. 22 ustawy.

Odsetki wypłacane z tytułu pożyczki udzielonej przez podmiot powiązany, niezależnie od jej rynkowego charakteru, stanowią ukryty zysk podlegający opodatkowaniu ryczałtem na podstawie art. 28m ust. 1 pkt 2 oraz art. 28m ust. 4 pkt 3 ustawy o CIT.

Udzielenie oprocentowanej pożyczki przez podatnika VAT stanowi usługę opodatkowaną na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 oraz art. 8 ust. 1 ustawy o VAT, lecz podlegającą zwolnieniu z podatku na mocy art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy, niezależnie od wpisu tej działalności do KRS.

Zbiorczy Certyfikat Rezydencji, wystawiony przez organ podatkowy USA, traktowany jako certyfikat rezydencji w rozumieniu ustawy o PIT i UPO USA, stanowi wystarczającą podstawę do zastosowania zwolnienia z podatku u źródła na zapłacone odsetki z umowy pożyczki zawartej z podmiotem transparentnym podatkowo.

Koszty finansowania dłużnego uzyskane od podmiotu powiązanego, przeznaczone na spłatę udziału kapitałowego wspólników spółki niebędącej osobą prawną, nie stanowią kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu art. 16 ust. 1 pkt 13f ustawy o CIT. Wyjątek dla podmiotów niepowiązanych nie ma zastosowania, jeśli celem finansowania nie jest bezpośrednie nabycie udziałów.

Konwersja wierzytelności w postaci naliczonych odsetek od pożyczki na kapitał zakładowy nie rodzi obowiązku podatkowego w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych, albowiem nie skutkuje powstaniem przychodu w rozumieniu art. 12 ustawy o CIT.