Dochody z usług prawnych nabywanych od banku w ramach kosztów okołokredytowych powinny być klasyfikowane jako przychody z odsetek, z zastrzeżeniem art. 21 ust. 1 ustawy o CIT, a nie jako zyski przedsiębiorstwa, natomiast przy dochowaniu należytej staranności nie wystarcza wyłącznie uzyskanie certyfikatu rezydencji, lecz konieczna jest szczegółowa weryfikacja warunku rzeczywistego właściciela.

Restytucja nienależnie pobranych przez bank środków w ramach ugody dotyczącej kredytu hipotecznego nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym, gdyż nie jest to przysporzenie majątkowe, a jedynie zwrot kapitału.

Dochód ze sprzedaży nieruchomości może być zwolniony z opodatkowania, jeśli zostanie przeznaczony na spłatę kredytu hipotecznego i remont lokalu mieszkalnego, pod warunkiem że wydatki te są ponoszone na własne cele mieszkaniowe i odpowiednio udokumentowane, niezależnie od udziału we współwłasności.

Umorzenie wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego zaciągniętego na cele mieszkaniowe podlega zaniechaniu poboru podatku tylko w części, w jakiej środki kredytowe zostały przeznaczone na realizację jednej inwestycji mieszkaniowej - budowy własnego budynku mieszkalnego.

Wydatkowanie przychodu ze sprzedaży nieruchomości na spłatę kredytu hipotecznego uprawnia do ulgi zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 oraz art. 21 ust. 25 pkt 2 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jeśli kredyt zaciągnięto przed uzyskaniem przychodu i przeznaczono na cele mieszkaniowe.

Zwrot nienależnie pobranych świadczeń na podstawie nieważnej umowy kredytowej oraz związane z nimi odsetki ustawowe nie stanowią przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, a wspomniane odsetki korzystają ze zwolnienia przewidzianego w art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy.

Odsetki od kredytu hipotecznego, zaciągniętego wspólnie przez małżonków na budowę nieruchomości używanej wyłącznie do działalności gospodarczej, mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w pełnej wysokości, o ile kredyt wykazuje związek przyczynowo-skutkowy z przychodami z tej działalności.

Umorzenie wierzytelności z tytułu kredytu mieszkaniowego zaciągniętego na refinansowanie kosztów związanych z zakupem nieruchomości, a nie bezpośrednio na realizację jednej inwestycji mieszkaniowej, stanowi przychód podatkowy. Zwolnienie z poboru podatku dochodowego nie znajduje zastosowania. Rekomendowana wypłata rekompensaty podlega częściowemu opodatkowaniu.

Zwolnienie podatkowe z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT stosuje się tylko do przychodów z odpłatnego zbycia nieruchomości wydatkowanych na cele mieszkaniowe po uzyskaniu przychodu ze sprzedaży w ustawowym terminie; wydatki przedmiotowe kwalifikują się do zwolnienia, jeżeli spełniają warunki formalne.

Inwestycje realizowane przez wnioskodawcę spełniają warunki uznania ich za długoterminowe projekty z zakresu infrastruktury publicznej, co uprawnia wnioskodawcę do wyłączenia kosztów odsetek z kalkulacji nadwyżki kosztów finansowania dłużnego zgodnie z art. 15c ust. 8 ustawy o CIT.

Koszty transakcyjne poniesione w celu nabycia udziałów lub akcji, niezrealizowane dotychczas, stanowią koszty uzyskania przychodów inne niż bezpośrednio związane z przychodami i powinny być alokowane do dochodów z zysków kapitałowych oraz innych źródeł przychodów według proporcji przychodów zgodnie z art. 15 ust. 2 w związku z ust. 2b ustawy o CIT.

Odsetki od detalicznych obligacji skarbowych COI, EDO i TOS nie stanowią przychodów z zysków kapitałowych, a powinny być klasyfikowane jako przychody z działalności finansowej z innych źródeł zgodnie z art. 12 ust. 1 ustawy o CIT, z uwagi na ich oszczędnościowy charakter.

Przychody z wynajmu lokali mieszkalnych mogą być opodatkowane stawką liniową, o ile są związane z pozarolniczą działalnością gospodarczą. Odsetki od kredytów zapłacone przed oddaniem lokali do używania nie mogą być uwzględniane jako koszty podatkowe, gdyż zwiększają wartość początkową środka trwałego.

Kwota zwrócona przez bank w wyniku ugody dotyczącej kredytu frankowego, stanowiąca zwrot zapłaconych rat, nie jest przychodem podlegającym opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, gdyż wiąże się z uprzednimi nadpłatami kredytowymi. Zastosowanie znajdzie zaniechanie poboru podatku od dochodów pochodzących z umorzenia części wierzytelności kredytu zaciągniętego na cele mieszkaniowe na podstawie

Kwota uzyskana na mocy ugody sądowej, będąca zwrotem części środków pierwotnie uiszczonych bankowi, nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, jako że nie prowadzi do powstania trwałego przysporzenia majątkowego.

Odsetki od kredytu odnawialnego przeznaczonego pierwotnie na wypłatę dywidendy nie stanowią kosztów uzyskania przychodów. Jednakże, w części dotyczącej bieżącej działalności operacyjnej, po spłacie równowartości kredytu na dywidendę, są one kosztem uzyskania przychodów zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o CIT.

W przypadku braku statusu rzeczywistego właściciela należności przez pośrednika, zastosowanie zasady "look-through" umożliwia opodatkowanie przy realnym beneficjencie. Zwolnienia w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania, przy dochowaniu należytej staranności przez płatnika, eliminują obowiązek poboru podatku u źródła od odsetek wypłacanych rzeczywistym właścicielom w USA i Holandii.

Koszty kredytu zaciągniętego na nabycie udziałów, niebędące wydatkami bezpośrednim, mogą być zaliczone jako pośrednie koszty uzyskania przychodów i alokowane proporcjonalnie do przychodów z różnych źródeł, stosownie do art. 15 ust. 1, 2 i 2b ustawy CIT.

Koszty finansowania dłużnego związane z nabyciem udziałów w spółkach, realizowane w ramach strategii ekspansji w systemie podatkowej grupy kapitałowej, należy uznać za pośrednie koszty uzyskania przychodów. Podlegają one alokacji do źródeł przychodów – zysków kapitałowych i operacyjnych – zgodnie z kluczem przychodowym z art. 15 ust. 2b ustawy o CIT.

Płatnik podatku ma prawo zastosować zasadę "look-through", określając skutki podatkowe wypłat, opierając się o sytuację podatkową rzeczywistych właścicieli odsetek. Obowiązki płatnika w zakresie poboru podatku u źródła winny być dostosowane do umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, które honorują rzeczywistych beneficjentów płatności, uwzględniając klauzule beneficial ownership.

Koszty związane z użytkowaniem lokalu mieszkalnego, wykorzystywanego częściowo do działalności gospodarczej, oraz odsetki od kredytu hipotecznego, w proporcji odpowiadającej wykorzystaniu lokalu na cele działalności (80%), mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów, pod warunkiem ich faktycznego zapłacenia i odpowiedniego udokumentowania.

Opłaty za niewykorzystane kredyty związane z inwestycjami mogą zwiększać wartość początkową środków trwałych, podczas gdy odsetki naliczane po ich przyjęciu są pośrednimi kosztami uzyskania przychodów potrącanymi w dacie ich zapłaty.

Odsetki od kredytu zaciągniętego na zakup udziałów mogą być zaliczane do kosztów uzyskania przychodów z działalności gospodarczej, gdy nabycie udziałów służy realizacji operacyjnych celów spółki, a nie wyłącznie uzyskiwaniu zysków kapitałowych.

Dochody uzyskane ze sprzedaży nieruchomości, której nabycie nastąpiło w drodze darowizny przed upływem pięciu lat, mogą być zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych, jeśli środki te zostaną przeznaczone na cele mieszkaniowe, takie jak spłata kredytu hipotecznego zaciągniętego przed uzyskaniem przychodu z tej sprzedaży, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.