Kwota uzyskana na mocy ugody sądowej, będąca zwrotem części środków pierwotnie uiszczonych bankowi, nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, jako że nie prowadzi do powstania trwałego przysporzenia majątkowego.

Podatnik prowadzący działalność gospodarczą obejmującą czynności opodatkowane i zwolnione z VAT, który nie może przypisać kosztów odsetkowych z pożyczek konsolidacyjnych do konkretnych transakcji, realizuje prawo do odliczenia VAT od tych odsetek na podstawie współczynnika VAT określonego w art. 90 ust. 2-10 ustawy o VAT.

Gminie przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego od wydatków mieszanych poprzez zastosowanie prewspółczynnika i proporcji sprzedaży, zgodnie z art. 86 ust. 2a oraz art. 90 ust. 3 ustawy o VAT, o ile wydatki te związane są z czynnościami opodatkowanymi.

Odsetki od kredytu odnawialnego przeznaczonego pierwotnie na wypłatę dywidendy nie stanowią kosztów uzyskania przychodów. Jednakże, w części dotyczącej bieżącej działalności operacyjnej, po spłacie równowartości kredytu na dywidendę, są one kosztem uzyskania przychodów zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o CIT.

Wypłata odsetek przez Wnioskodawcę na rzecz Z 2 uzasadnia zastosowanie stawki podatku u źródła wynikającej z art. 11 ust. 2 polsko-holenderskiej UPO przy uwzględnieniu koncepcji "look through approach", co znajduje zastosowanie, gdy rzeczywistym beneficjentem jest B, posiadające certyfikat rezydencji niderlandzkiej.

Umorzenie wierzytelności z tytułu pożyczki hipotecznej stanowi przychód opodatkowany jako nieodpłatne świadczenie, natomiast odsetki za zwłokę z tytułu nienależnie pobranych kwot nie podlegają opodatkowaniu na podstawie zwolnienia przewidzianego w art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy PIT.

Naliczanie i odprowadzanie zryczałtowanego 19% podatku dochodowego od odsetek zgromadzonych na konto depozytowe wychowanków jest prawidłowe, pod warunkiem zaokrąglania podatku wg indywidualnych obliczeń dla każdego wychowanka, co wynika z art. 30a ust. 1 pkt 3 i art. 63 § 1a Ordynacji podatkowej.

Przychody z odpłatnego zbycia nieruchomości mogą korzystać ze zwolnienia w części przeznaczonej na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na budowę mieszkalną, jeśli spełniają przesłanki własnych celów mieszkaniowych z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wydatki na opłaty manipulacyjne i remont wynajmowanego mieszkania wyłączone z tego zwolnienia.

Odsetki naliczone przez spółkę zagraniczną na rzecz Oddziału mogą być uznane za koszt uzyskania przychodu w momencie ich faktycznego przekazania, a nie naliczenia. Odsetki są potrącalne metodą kasową, co wynika z art. 16 ust. 1 pkt 11 ustawy o CIT.

Umorzenie kredytu hipotecznego oraz należne odsetki ustawowe stanowią przychód podatkowy, jednakże podlegają zwolnieniu na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów, zaś zwrot kosztów sądowych jest neutralny podatkowo.

Wnioskodawca, przy wypłacie odsetek podmiotom zagranicznym, stosując zasadę "look-through", może wskazać rzeczywistych właścicieli odsetek jako podmioty uprawnione do korzyści wynikających z właściwych umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, pod warunkiem posiadania odpowiednich certyfikatów rezydencji podatkowej oraz dochowania wymaganej staranności w celu uniknięcia podatku u źródła.

Podatnik dokonujący płatności odsetek z tytułu pożyczki może uwzględniać status rzeczywistego właściciela zamiast pośrednika dla celów zastosowania zwolnień z podatku u źródła, o ile są spełnione przesłanki określone w odpowiednich umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania oraz dysponuje stosownym certyfikatem rezydencji.

Zastosowanie zasady "look-through" w odniesieniu do odsetek przekazywanych przez spółkę polską, w sytuacji, gdy rzeczywisty właściciel tych odsetek jest innym podmiotem niż odbiorca nominalny, jest prawidłowe i zgodne z funkcją przepisów umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, pod warunkiem, że spełnione zostaną wymogi formalne i materialne dotyczące rzeczywistego właścicielstwa.

Zasada "look-through" umożliwia uznanie rzeczywistych właścicieli odsetek za podatników, co pozwala na niepobranie podatku u źródła, jeśli spełnione są warunki umów o unikaniu podwójnego opodatkowania oraz posiadania certyfikatów rezydencji.

Udzielanie pożyczek, jako czynność w ramach działalności gospodarczej, korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT. Dokumentowanie odsetek fakturą jest wymagane jedynie na żądanie odbiorcy zgodnie z art. 106b ust. 2 i 3 ustawy.

Zwrot świadczenia nienależnego i pozostałych należności z nieważnej umowy kredytowej oraz zwrot kosztów procesu nie podlegają opodatkowaniu PIT jako przychody, będąc restytucją, a naliczone odsetki ustawowe korzystają ze zwolnienia podatkowego.

W przypadku braku statusu rzeczywistego właściciela należności przez pośrednika, zastosowanie zasady "look-through" umożliwia opodatkowanie przy realnym beneficjencie. Zwolnienia w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania, przy dochowaniu należytej staranności przez płatnika, eliminują obowiązek poboru podatku u źródła od odsetek wypłacanych rzeczywistym właścicielom w USA i Holandii.

Koszty kredytu zaciągniętego na nabycie udziałów, niebędące wydatkami bezpośrednim, mogą być zaliczone jako pośrednie koszty uzyskania przychodów i alokowane proporcjonalnie do przychodów z różnych źródeł, stosownie do art. 15 ust. 1, 2 i 2b ustawy CIT.

Wypłata przez Bank kwoty będącej zwrotem nadpłaconych rat kapitałowo-odsetkowych oraz części odsetek ustawowych, będąca rezultatem ugody, nie skutkuje powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Kwoty te nie zwiększają majątku podatników, a jedynie wyrównują jego wcześniejsze zmniejszenie.

Umorzenie kwoty kredytu hipotecznego zaciągniętego na cele mieszkaniowe oraz zwrot nadpłaty kredytu w wyniku ugody sądowej, nie stanowią dla kredytobiorcy przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym, przy jednoczesnym spełnieniu przesłanek określonych w odrębnych regulacjach umożliwiających zaniechanie poboru podatku.

Wnioskodawca, wykazując stratę podatkową, nie ma obowiązku naliczania i odprowadzania podatku dochodowego od osób prawnych od wydatków niestanowiących kosztów uzyskania przychodów, skoro nie osiąga dochodu, a wydatki te tylko zmniejszają stratę.

Kwota zwrócona w wyniku stwierdzenia nieważności umowy kredytowej, która odpowiada uprzednio poniesionym wydatkom, nie stanowi przychodu podatkowego. Odsetki ustawowe za opóźnienie również są zwolnione z podatku, gdyż należność podstawowa jest wolna od opodatkowania.

Koszty finansowania dłużnego związane z nabyciem udziałów w spółkach, realizowane w ramach strategii ekspansji w systemie podatkowej grupy kapitałowej, należy uznać za pośrednie koszty uzyskania przychodów. Podlegają one alokacji do źródeł przychodów – zysków kapitałowych i operacyjnych – zgodnie z kluczem przychodowym z art. 15 ust. 2b ustawy o CIT.

Dochody uzyskiwane przez fundację rodzinną oraz fundację rodzinną w organizacji z odsetek od lokat bankowych, dywidend, obligacji oraz wynagrodzenia z umorzenia certyfikatów inwestycyjnych są zwolnione z podatku dochodowego od osób prawnych, pod warunkiem zgodności z przepisami ustawy o fundacji rodzinnej oraz ustawy o CIT. Zwolnienie traci moc w przypadku niezgodności działalności gospodarczej z wymogami