Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT od wydatków na termomodernizację budynku i działania proekologiczne, ponieważ działania te nie są opodatkowane VAT. Natomiast częściowe prawo do odliczenia VAT od wydatków na instalację odnawialnych źródeł energii przysługuje przy zastosowaniu prewspółczynnika, gdyż ich wykorzystanie obejmuje zarówno czynności opodatkowane, jak i nieopodatkowane.

Podatnik, będący organem władzy publicznej wykorzystującym zakupione towary zarówno do czynności opodatkowanych, jak i nieopodatkowanych, dokonuje odliczenia VAT naliczonego w części odpowiadającej czynnościom opodatkowanym, stosując odpowiednią proporcję zgodnie z art. 86 ust. 2a ustawy o VAT.

Jednostki samorządu terytorialnego mogą odliczyć podatek naliczony od wydatków inwestycyjnych pod warunkiem, że nabywane towary i usługi są wykorzystywane do czynności opodatkowanych zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Odpłatne udostępnienie majątku przez gminę na podstawie umowy dzierżawy stanowi czynność opodatkowaną VAT, dającą prawo do pełnego odliczenia VAT naliczonego, pod warunkiem związania czynności gospodarczych z działalnością opodatkowaną.

Aport infrastruktury geotermalnej przez jednostkę samorządową do spółki komunalnej stanowi czynność opodatkowaną VAT jako odpłatna dostawa towarów, niekorzystająca ze zwolnienia z VAT, gdyż nie stanowi zorganizowanej części przedsiębiorstwa, nawet w przypadku zaniechania inwestycji z przyczyn niezależnych od podatnika.

Jednostka samorządu terytorialnego ma prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego VAT od wydatków inwestycyjnych, zastosowując prewspółczynnik i proporcję sprzedaży, jeżeli budynek realizujący inwestycję służy zarówno czynnościom opodatkowanym, zwolnionym, jak i czynnościom spoza zakresu VAT. Odpowiednie zastosowanie proporcji zgodnie z przepisami umożliwia efektywne ustalenie kwoty podatku

Świadczenie usług dostarczania wody i odprowadzania ścieków na rzecz odbiorców zewnętrznych przez gminę stanowi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT. Prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu infrastruktury wodociągowo-kanalizacyjnej determinowane jest przez klucz odliczenia oparty na rzeczywistym zużyciu, zapewniający prawidłowe przypisanie wydatków do działalności opodatkowanej

Powiat nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego związanego z projektem scalania gruntów, gdyż towary i usługi nabyte w ramach realizacji tego zadania nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT, co wyłącza powiat z kategorii podatnika dla tego rodzaju działań.

Od wydatków na remont, wyposażenie lokalu oraz kosztów pośrednictwa związanych z zakupem lokalu mieszkalnego wykorzystywanego częściowo do działalności gospodarczej przysługuje częściowe prawo do odliczenia podatku VAT na zasadach przewidzianych w art. 86 ust. 7b ustawy o VAT.

Wynagrodzenie otrzymane przez najemcę w zamian za wyrażenie zgody na zawarcie lub przedłużenie umowy najmu stanowi dla najemcy wynagrodzenie za usługę podlegającą opodatkowaniu VAT, co uprawnia wynajmującego do odliczenia VAT naliczonego z faktury wystawionej przez najemcę.

Czynności realizowane przez jednostkę samorządu terytorialnego w ramach niekomercyjnego użytku efektów inwestycji finansowanych z funduszy unijnych, nie stanowią działalności gospodarczej, skutkiem czego nie podlegają opodatkowaniu VAT, ani nie pozwalają na odliczenie podatku naliczonego.

Sprzedający, dokonujący dostawy nieruchomości oznaczonej działką gruntu, w której udzielił kupującemu prawa do użytkowania na cele budowlane, podlega opodatkowaniu VAT jako dostawca terenów budowlanych, co skutkuje obowiązkiem wystawienia faktury VAT. Kupujący jest uprawniony do odliczenia podatku naliczonego przy transakcji.

Gmina nie posiada prawa do odliczenia podatku VAT od nakładów inwestycyjnych na modernizację dróg, gdy wydatki te nie są związane z działalnością opodatkowaną, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, co uniemożliwia obniżenie kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.

Fundacja, prowadząca działalność kulturalną zwolnioną z podatku VAT i niezarejestrowana jako czynny podatnik VAT, nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z utworzeniem miejsc pracy. Brak czynności opodatkowanych wyklucza możliwość odliczenia zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia 100% podatku naliczonego od wydatków związanych z leasingiem pojazdu, jeśli pojazd jest wykorzystywany wyłącznie do działalności gospodarczej, a zasady jego użytkowania obiektywnie wykluczają użytek prywatny.

Jednostka samorządu terytorialnego, realizująca projekt niekomercyjny w ramach zadań własnych, nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego, gdyż zakupione towary i usługi nie są związane z działalnością opodatkowaną.

Podatnikowi nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu wynagrodzenia wypłaconego partnerowi zagranicznemu, jeśli wydatki te nie mają bezpośredniego związku z czynnościami opodatkowanymi, a wynikają z umiejącej struktury korporacyjnej, nie przekładając się bezpośrednio na działalność opodatkowaną.

Dostawa towarów dokonana przez podmiot zagraniczny, nie posiadający siedziby w Polsce, do składu celnego na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej, nie rodzi obowiązku rejestracji tego podmiotu do VAT na terytorium kraju, z uwagi na zastosowanie mechanizmu odwrotnego obciążenia, gdzie nabywca w Polsce staje się podatnikiem VAT.

Sprzedaż nieruchomości stanowi odpłatną dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu VAT, niewyłączoną spod ustawy o VAT jako zbycie przedsiębiorstwa czy zorganizowanej części przedsiębiorstwa, z prawem do odliczenia podatku naliczonego.

Transakcja sprzedaży nieruchomości opisanej we wniosku o indywidualną interpretację podatkową stanowi dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu VAT zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT, nie kwalifikując się jako zbycie przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa wyłączone z opodatkowania według art. 6 pkt 1 ustawy.

Organ podatkowy stwierdza, iż Gminie nie przysługuje prawo odliczenia podatku naliczonego VAT od wydatków poniesionych w ramach projektu, ponieważ efekty inwestycji będą wykorzystywane do zadań własnych niepodlegających opodatkowaniu podatkiem VAT, działając tym samym jako organ władzy publicznej poza statusem podatnika VAT.

Podatnik VAT zwolniony, nieprowadzący działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, ani wykonujący czynności opodatkowanych, nie ma prawa do odliczenia ani zwrotu VAT od importowanych usług, jak wskazano w art. 86 ust. 1 oraz art. 88 ust. 4 ustawy o VAT.

Dostawa nieruchomości wykorzystywanej jako czynność gospodarcza przez podatników VAT podlega co do zasady opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. W przypadku sprzedaży po upływie dwóch lat od zasiedlenia, możliwe jest zastosowanie zwolnienia z opodatkowania VAT, z opcją rezygnacji z tego zwolnienia i zastosowania opodatkowania na zasadach ogólnych, co daje nabywcy prawo do odliczenia VAT naliczonego

Dzierżawa stadionu oraz jego udostępnienie na zasadzie wymiany barterowej stanowią działalność gospodarczą Gminy podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT, która nie korzysta ze zwolnienia z tego podatku. Gminie przysługuje prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego z wydatków poniesionych na inwestycję związaną z przebudową stadionu.