Dostawa składników majątkowych nie stanowiących przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa podlega opodatkowaniu VAT zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT, niezależnie od przeznaczenia gospodarczo-aktywnych nieruchomości, o ile zostanie złożone oświadczenie o rezygnacji ze zwolnienia z VAT.

Jednostkom samorządu terytorialnego, które działając jako czynni podatnicy VAT, wykorzystują nabyte towary i usługi do opodatkowanych czynności cywilnoprawnych, przysługuje prawo pełnego odliczenia podatku naliczonego, przy spełnieniu warunków przewidzianych w art. 86 ust. 1 i przy braku przesłanek negatywnych z art. 88 ustawy o VAT.

Odpłatne dostarczanie wody przez gminę na rzecz zewnętrznych odbiorców stanowi czynność opodatkowaną VAT, nieobjętą zwolnieniem, a wewnętrzne dostawy wody nie rodzą obowiązku naliczenia VAT. Prawo do odliczenia VAT może być realizowane przy użyciu prewspółczynnika metrażowego odbiorców zewnętrznych.

Samorządowa instytucja kultury, odlicza VAT od wydatków związanych z organizacją opodatkowanych wystaw artystycznych, z wyłączeniem usług hotelowych, zgodnie z art. 88 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT; inne koszty odliczane proporcjonalnie zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2015 r.

Jednostka samorządowa, realizując zadania własne niezwiązane z działalnością opodatkowaną VAT, nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego od nabytych towarów i usług służących takiej inwestycji.

Sprzedaż przez osobę fizyczną nieruchomości, której przygotowanie do sprzedaży obejmowało działania wykraczające poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym, podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Osoba działająca w tym zakresie z zamiarem gospodarczym jest podatnikiem VAT, a jej czynności mają profesjonalny charakter.

Przechowywanie dokumentów podatkowych wyłącznie w formie elektronicznej jest zgodne z przepisami ustawy o VAT, o ile spełnia wymagania dotyczące autentyczności, integralności i dostępności. Prawo do odliczenia VAT od zakupów jest utrzymane, jednak przy zastosowaniu stawki 0% VAT dla eksportu, elektronizacja dokumentacji nie spełnia części wymogów formalnych.

Rekompensaty otrzymywane przez spółkę od gminy na świadczenie usług publicznego transportu zbiorowego nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT ani nie wymagają wystawienia faktury, a spółka ma pełne prawo do odliczenia podatku naliczonego bez stosowania preproporcji.

Rekompensata otrzymywana za świadczenie usług publicznego transportu zbiorowego, nie stanowi wynagrodzenia za usługi i nie ma bezpośredniego wpływu na cenę usług. Tym samym, nie podlega opodatkowaniu VAT oraz nie wpływa na prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego.

Spółce przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT od Wydatków Transakcyjnych w ramach art. 86 ust. 1 Ustawy o VAT, gdyż pozostają one w pośrednim związku z prowadzoną działalnością opodatkowaną.

Gmina posiada pełne prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących inwestycje i bieżące wydatki związane z targowiskiem, gdyż jest ono wykorzystywane wyłącznie do celów opodatkowanej działalności gospodarczej.

Gmina realizująca inwestycję polegającą na budowie ogólnodostępnego, niekomercyjnego placu zabaw, nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT, ponieważ nabyte towary i usługi nie są wykorzystane do czynności opodatkowanych (art. 86 ust. 1 w zw. z art. 15 ust. 6 ustawy o VAT).

Gmina realizująca zadania nieopodatkowane VAT, zgodnie z art. 15 ust. 6 ustawy o VAT, nie ma prawa do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony w związku z tymi zadaniami, gdyż nie działa jako podatnik w rozumieniu ustawy o VAT.

Gmina jako jednostka samorządu terytorialnego nie ma prawa do odliczenia podatku VAT związanego z inwestycjami realizowanymi w ramach zadań publicznych, które nie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem VAT.

Przyjęta przez podatnika metoda ustalenia podatku naliczonego podlegającego odliczeniu przy zastosowaniu proporcji powierzchniowej jest niezgodna z przepisami ustawy o VAT, które wymagają uwzględnienia proporcji według udziału obrotu opodatkowanego w całkowitym obrocie zgodnie z art. 90 ustawy.

Dostawa nieruchomości i związanych praw w ramach planowanej transakcji nie jest wyłączona z VAT jako zbycie przedsiębiorstwa ani ZCP, lecz podlega opodatkowaniu VAT jako dostawa towarów. Nabywca ma prawo do odliczenia VAT naliczonego, pod warunkiem przeznaczenia nieruchomości do działalności opodatkowanej VAT.

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od zakupów związanych z realizacją zadań własnych, z uwagi na brak związku tych zakupów z czynnościami opodatkowanymi podatkiem od towarów i usług.

Sprzedaż nieruchomości przez czynnych podatników VAT, spełniających warunki z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, zasadniczo korzysta z zwolnienia od podatku, z możliwością rezygnacji z tego zwolnienia przez wspólne oświadczenie stron do aktu notarialnego, co pozwala na opodatkowanie transakcji i odliczenie VAT przez nabywcę.

Transakcja nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa (ZCP) w rozumieniu ustawy o VAT, wobec czego podlega opodatkowaniu VAT jako odpłatna dostawa towarów i świadczenie usług, z uwzględnieniem ogólnej zasady miejsca świadczenia na podstawie art. 28b ustawy o VAT.

Wniesienie przez jednostkę samorządu terytorialnego aportem do spółki majątku powstałego w wyniku realizacji infrastrukturalnego zadania publicznego stanowi odpłatną dostawę towarów oraz świadczenie usług, podlegające opodatkowaniu VAT bez możliwości zastosowania zwolnienia, a jednostce przysługuje prawo do pełnego odliczenia VAT naliczonego.

Powiat, realizując zadanie scalania gruntów jako zadanie z zakresu administracji rządowej, nie jest podatnikiem VAT w odniesieniu do tych czynności, a nabywane w tym celu towary i usługi nie są związane z działalnością opodatkowaną, co wyklucza prawo do odliczenia podatku naliczonego.

Związek metropolitalny, działający jako czynny podatnik VAT, ma pełne prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych na zadania związane z transportem publicznym, jeśli związane są one z czynnościami opodatkowanymi. Warunkiem jest brak przesłanek wyłączających zgodnie z art. 88 ustawy o VAT.

Jednostka samorządu terytorialnego, realizując zadania statutowe, nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, jeżeli nabywane towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT. Tym samym, projekt budowy placu zabaw przez Gminę, będący zadaniem nieopodatkowanym, wyklucza możliwość odliczenia podatku.

Transakcje zbycia składników majątkowych przez Sprzedającego 1 i Sprzedającego 2 na rzecz Wnioskodawcy stanowią zbycie przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 551 KC, które jest wyłączone z opodatkowania VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, co wyklucza prawo Wnioskodawcy do odliczenia podatku naliczonego na fakturach przekazanych przez sprzedających.