Podatnik uprawniony jest do odliczenia podatku naliczonego z tytułu ponoszonych wydatków związanych z działalnością opodatkowaną oraz do stosowania prewspółczynnika dla wydatków mieszanych, o ile proponowana metoda kalkulacji prewspółczynnika adekwatnie odzwierciedla specyfikę działalności podatnika oraz jest zgodna z przepisami prawa podatkowego.

Prewspółczynnik odliczenia VAT przez instytucję kultury musi odzwierciedlać faktyczne wykorzystanie towarów i usług do działalności gospodarczej, a metoda oparta na liczbie wstępów nie spełnia przesłanek art. 86 ust. 2b ustawy o VAT; zastosowanie odpowiedniej metody przewidzianej w Rozporządzeniu jest niezbędne.

Usługi dostarczania wody i odprowadzania ścieków przez JST na rzecz odbiorców zewnętrznych stanowią działalność opodatkowaną VAT. JST nie ma obowiązku naliczania VAT od usług świadczonych dla odbiorców wewnętrznych. Metodą obliczania VAT naliczonego jest pre-współczynnik metrażowy, proporcjonalny do udziału usług opodatkowanych w całkowitym zużyciu infrastruktury.

Instytutowi przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego od wydatków projektowych w oparciu o prewspółczynnik i współczynnik odliczenia zgodnie z art. 86 ust. 2a oraz art. 90 ust. 1-3 ustawy o VAT, z uwagi na jednoczesne prowadzenie działalności gospodarczej i niegospodarczej.

Samorządowa instytucja kultury, świadcząc odpłatnie usługi wstępu na wydarzenia oraz najmu przestrzeni, działa jako podatnik VAT, a czynności te stanowią działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu, niekorzystającą ze zwolnienia od VAT, mimo statusu instytucji kultury.

Odpłatne usługi dostarczania wody i odprowadzania ścieków świadczone przez Gminę stanowią działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT. Gmina ma prawo do odliczenia VAT naliczonego od wydatków inwestycyjnych poniesionych na instalacje fotowoltaiczne za pomocą pre-współczynnika metrażowego, który bardziej reprezentatywnie odzwierciedla specyficzne wykorzystanie infrastruktury wodociągowej i

Jednostce samorządu terytorialnego przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z zakupem środków trwałych, gdy środki te są wykorzystywane zarówno do działalności gospodarczej opodatkowanej VAT, jak i do czynności niepodlegających opodatkowaniu, pod warunkiem zastosowania odpowiedniego prewspółczynnika określonego zgodnie z art. 86 ust. 2a ustawy o VAT oraz

Podatnik ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur wystawionych niezgodnie z obowiązkiem użycia KSeF, pod warunkiem spełnienia ogólnych przepisów VAT, a wystawienie faktur poza KSeF samo w sobie nie stanowi negatywnej przesłanki wyłączającej prawo do odliczenia tego podatku.

Województwo nie działa jako podatnik VAT, gdy realizuje zadania publiczne zgodnie z art. 15 ust. 6 ustawy o VAT. Jednakże prowadzenie działalności prosumenta energii odnawialnej, opodatkowanej VAT, kwalifikuje jednostkę samorządową jako podatnika VAT umożliwiające odliczenie podatku naliczonego, w zakresie proporcjonalnym do celów gospodarczych.

Świadczenie odpłatnych usług dostarczania wody przez gminę na rzecz odbiorców zewnętrznych podlega opodatkowaniu VAT i nie korzysta ze zwolnienia. Gmina ma prawo do stosowania własnej metody ustalania proporcji odliczenia VAT, jeśli metoda ta lepiej odzwierciedla specyfikę działalności gospodarczej i związane z nią nabycia niż metoda wskazana w przepisach rozporządzenia.

Gminie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT od wydatków dotyczących infrastruktury wodociągowej za pomocą prewspółczynnika metrażowego opartego na rzeczywistej ilości wody dostarczonej w transakcjach opodatkowanych VAT, jeśli taka metoda najbardziej odpowiada specyfice wykonywanej działalności, a metoda z rozporządzenia nie spełnia tego wymogu.

Podatnik, który korzysta z leasingowanego pojazdu elektrycznego do celów mieszanych, przysługuje prawo do odliczenia 50% podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z pojazdem, z wyjątkiem wydatków na ubezpieczenie, które z uwagi na zwolnienie z VAT nie podlegają odliczeniu.

Jeżeli podatnik nie może bezpośrednio przyporządkować podatku naliczonego do czynności opodatkowanych VAT, ma obowiązek stosowania proporcji według art. 90 ustawy o VAT, umożliwiającej proporcjonalne odliczenie podatku w zakresie związanym z czynnościami opodatkowanymi.

Działalność polegająca na dostarczaniu wody i odprowadzaniu ścieków stanowi czynności opodatkowane VAT, niekorzystające ze zwolnienia, co uprawnia jednostkę samorządową do częściowego odliczenia podatku naliczonego na podstawie prewspółczynnika metrażowego, przy jednoczesnym zwolnieniu z obowiązku naliczania VAT dla czynności wewnętrznych.

Jeżeli Instytut uznał, że Proporcja wynosi 0% zgodnie z art. 90 ust. 10 pkt 2 ustawy o VAT, nie przysługuje mu prawo do odliczenia podatku naliczonego VAT od wydatków związanych z realizacją Projektu w budynkach A i B, w których prowadzi działalność zwolnioną i opodatkowaną.

Gminie nie przysługuje pełne prawo do odliczenia VAT od wydatków na infrastrukturę przy parkingu, ale może odliczać VAT od placu parkingowego wykorzystywanego komercyjnie. Prewspółczynnik należy stosować, gdy związek bezpośredni i wyłączny wydatków z czynnościami opodatkowanymi VAT nie może być wykazany.

Preproporcja i proporcja sprzedaży uprawniają Gminę do częściowego odliczenia VAT od inwestycji, niezależnie od finansowania z Polskiego Ładu. Dofinansowanie nie zwiększa podstawy opodatkowania, gdyż nie jest dopłatą do ceny usług.

Miastu nie przysługuje prawo do odliczenia VAT od wydatków na cmentarz komunalny przy użyciu proporcji ilościowej opartej na stosunku odpłatnych do wszystkich pochówków; zastosowanie powinien mieć prewspółczynnik wynikający z Rozporządzenia Ministra Finansów, jako bardziej reprezentatywny.

Gmina, świadcząc odpłatne usługi dostawy wody i odbioru ścieków na podstawie umów cywilnoprawnych, jest zobowiązana do stosowania bardziej reprezentatywnej metody proporcji opartej na zużyciu, zamiast pre-współczynnika z rozporządzenia, do odliczeń VAT – w zakresie działalności gospodarczej i opodatkowanej na zasadach ogólnych.

Stwierdzono, że przy alokacji podatku VAT naliczonego między czynności opodatkowane i zwolnione Bank musi stosować proporcję obrotów, zgodnie z ustawą o VAT, a nie opartą na subiektywnych kryteriach liczby użytkowników lub powierzchni.

W świetle art. 86 ustawy o VAT oraz § 6 Rozporządzenia, publiczna uczelnia prowadząca działalność mieszaną, może stosować proporcję odliczenia podatku naliczonego przy zakupach wykorzystywanych do obu rodzajów działalności, pod warunkiem spełnienia ustawowych przesłanek. Przy proporcji poniżej 2%, możliwe jest uznanie jej za 0%.

Świadczenie dostarczania wody i odprowadzania ścieków przez gminę jest działalnością gospodarczą podlegającą VAT, uprawniającą do odliczenia podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych, przy zastosowaniu pre-współczynnika metrażowego jako bardziej reprezentatywnej metody proporcji.

Państwowy instytut badawczy, działający jako czynny podatnik VAT, ma prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z działalnością opodatkowaną oraz wyłączenia lub zwolnienia. Odliczenie winno być dokonane zgodnie z proporcją określoną w art. 86 ust. 2a oraz art. 90 ustawy VAT.

Świadczenie przez Gminę odpłatnych usług dostarczania wody i odbioru ścieków na rzecz odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT. Gmina jest uprawniona do odliczenia VAT naliczonego od wydatków inwestycyjnych, stosując prewspółczynnik metrażowy jako najpełniej oddający specyfikę wykorzystywania infrastruktury do czynności podlegających opodatkowaniu.