Gmina ma prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na infrastrukturę kanalizacyjną poprzez zastosowanie ilościowego prewspółczynnika, realistycznie odzwierciedlającego zakres wykorzystania infrastruktury do działalności opodatkowanej, zamiast metody z rozporządzenia MF.

Powiat, w celu obliczenia VAT naliczonego, winien stosować metodę proporcji według Rozporządzenia z 2015 r., a nie klucz powierzchniowy, gdyż zapewnia to bardziej representatywne odzwierciedlenie wykorzystania towarów i usług w działalności gospodarczej.

Jednostki samorządowe, realizujące inwestycje w budynkach użyteczności publicznej, mogą odliczyć VAT jedynie w części, w jakiej inwestycja służy wykonywaniu czynności opodatkowanych. Ustawowe proporcje determinują prawo do odliczenia i mogą, w przypadku wartości poniżej 2%, ograniczyć to prawo do zera.

Wykorzystywanie instalacji OZE przez Gminę do produkcji energii elektrycznej stanowi działalność opodatkowaną VAT, uprawniającą do odliczenia podatku naliczonego, z wyłączeniem jednak wydatków związanych z termomodernizacją budynków, które nie mają charakteru czynności opodatkowanych.

Podatnik, będący uczelnią publiczną, ma prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego związanego z wydatkami na termomodernizację budynku, przy zastosowaniu proporcji oraz prewspółczynnika, w sytuacji gdy towary i usługi są wykorzystywane do czynności opodatkowanych, zwolnionych oraz niepodlegających opodatkowaniu.

Gminie przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych związanych z budową infrastruktury publicznej, przy zastosowaniu proporcji określonej przepisami art. 86 ust. 2a ustawy o VAT i stosownym rozporządzeniem, z uwzględnieniem wydatków służących zarówno działalności opodatkowanej, jak i innym celom gminy.

Świadczenie odpłatnych usług dostarczania wody do odbiorców zewnętrznych przez JST stanowi działalność gospodarczą opodatkowaną VAT. JST jest uprawniona do wyboru alternatywnego prewspółczynnika, opartego na ilości dostarczonej wody, gdy metoda z rozporządzenia nie odzwierciedla specyfiki jej działalności gospodarczej w zakresie infrastruktury wodociągowej.

Odliczenie podatku VAT od wydatków związanych z nieruchomością o funkcjach mieszanych jest dozwolone jedynie w części dotyczącej działalności gospodarczej; nie obejmuje części wspólnych i mieszkalnych, z wyjątkiem garażu, od którego przysługuje 50% odliczenia ze względu na domniemanie mieszanej eksploatacji (art. 86 ust. 1 i art. 86a ustawy VAT).

Świadczenie przez gminę usług wodociągowo-kanalizacyjnych na rzecz odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT, zaś stosowanie prewspółczynnika metrażowego jest właściwą metodą odliczenia podatku naliczonego w kontekście działań gospodarczych prowadzonych przez jednostki samorządu terytorialnego.

Gmina jest uprawniona do stosowania prewspółczynnika metrażowego przy odliczeniach VAT naliczonego. Metoda metrażowa lepiej odzwierciedla specyfikę działalności kanalizacyjnej i dokonywanych nabyć, względem metody określonej w rozporządzeniu, zapewniając obiektywne wskazanie części wydatków przypadających na działalność opodatkowaną.

Odpłatne odprowadzanie ścieków przez gminę stanowi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT. Prawo do odliczenia VAT od wydatków inwestycyjnych związanych z infrastrukturą kanalizacyjną przysługuje gminie przy zastosowaniu metody ilościowej, która najlepiej odzwierciedla specyfikę wykonywanej przez gminę działalności w zakresie odprowadzania ścieków.

Gminie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego z faktur za usługi doradcze, odpowiednio przy użyciu prewspółczynnika oraz współczynnika, z uwzględnieniem związku rozpatrywanych wydatków z działalnością opodatkowaną.

Prawo do odliczenia VAT przez Powiat w zakresie inwestycji budowlanych powinno być ustalane według metody proporcji określonej w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2015 r., ponieważ proponowana metoda powierzchniowa nie zapewnia obiektywnego i pełnego odwzorowania spektrum działalności gospodarczej.

Instytucja kultury, dokonując zakupów związanych z inwestycją wykorzystywaną dla działalności gospodarczej i statutowej, jest zobowiązana do stosowania prewspółczynnika VAT, jeśli nieodpłatne działania promocyjne towarzyszą działalności gospodarczej, lecz ich głównym celem jest realizacja zadań statutowych, niezależnie od wpływu na przychody ze sprzedaży.

Podmiot dokonujący dostawy energii elektrycznej wytworzonej w instalacji fotowoltaicznej do sieci elektroenergetycznej prowadzi działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT. Wydatki związane z montażem takiej instalacji mogą uprawniać do odliczenia podatku VAT, o ile są związane z czynnościami opodatkowanymi w znaczeniu art. 15 ustawy o podatku od towarów i usług.

Gmina, realizując inwestycję obejmującą obiekty wykorzystywane zarówno do działalności opodatkowanej, jak i nieopodatkowanej, ma prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego VAT, stosując prewspółczynnik zgodnie z art. 86 ust. 2a UPTU i § 3 ust. 2 RMF. Prawo to jest uzależnione od braku negatywnych przesłanek z art. 88 UPTU.

Gmina jako prosument energii odnawialnej ma prawo do odliczenia częściowego VAT naliczonego od wydatków inwestycyjnych związanych z realizacją projektu cyfryzacji i instalacji fotowoltaicznej. Odliczenie powinno być dokonane z użyciem reprezentatywnych prewspółczynników uwzględniających specyfikę działalności gospodarczej oraz podział wydatków na działalność opodatkowaną i zwolnioną.

Miasto ma prawo do częściowego odliczenia VAT naliczonego z tytułu wydatków na inwestycję, gdy wydatki te nie mogą być jednoznacznie przypisane do czynności opodatkowanych, stosując współczynnik proporcji zgodnie z art. 86 ust. 1 oraz art. 90 ust. 2 ustawy o VAT.

Wnioskodawca, będąc czynnym podatnikiem VAT, jest uprawniony do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na nieruchomość mieszkalną proporcjonalnie do jej wykorzystania w działalności gospodarczej, o ile ta część służy czynnościom opodatkowanym. Dla wydatków na części wspólne domu, prawo do odliczenia VAT nie przysługuje. Odliczenie VAT od wydatków na samochód firmowy możliwe jest w zakresie 50%

Czynności udostępniania basenu podmiotom zewnętrznym przez Miasto stanowią działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT. Nieodpłatne udostępnianie basenu dzieciom do lat 4 oraz weteranom powinno być opodatkowane, a pre-współczynnik osobowy skalkulowany przez Miasto nie jest właściwą metodą określania zakresu odliczenia VAT.

Podstawę opodatkowania podatkiem VAT stanowią abonamenty i wynagrodzenia za działalność sponsorowaną, jednakże dobrowolne wpłaty i darowizny pozostają poza zakresem tego podatku. Odliczenie VAT jest warunkowane przyporządkowaniem wydatków do działalności opodatkowanej oraz stosowaniem prewspółczynnika w sytuacjach mieszanych.

Inwestycje w instalacje OZE przez jednostki budżetowe, służące zarówno czynnościom opodatkowanym, jak i nieopodatkowanym, uprawniają do częściowego odliczenia VAT. Przy prewspółczynniku poniżej 2%, dopuszczalne jest nieodliczanie VAT, uznając współczynnik za równy 0%.

Dostawa wody przez gminę odpłatnie na rzecz odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą podlegającą VAT. Dostarczanie wody do jednostek wewnętrznych gminy nie podlega VAT, a do odliczenia VAT za inwestycje wodociągowe można stosować proporcję zużycia wody, gwarantującą zgodność z zasadą neutralności podatkowej.