Świadczenie odpłatnych usług kanalizacyjnych przez Gminę na podstawie umów cywilnoprawnych stanowi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT. Gminie przysługuje prawo do odliczenia części VAT naliczonego, uwarunkowane ilością m3 ścieków odprowadzonych, odpowiednio rozliczanych w ramach działalności gospodarczej zgodnie z art. 86 ust. 2a ustawy o VAT.

Brak numeru NIP na fakturze VAT nie wyklucza prawa do odliczenia podatku naliczonego, jeśli faktura umożliwia jednoznaczną identyfikację nabywcy i spełnia przesłanki określone w art. 86 ustawy o VAT, przy założeniu, że nie wystąpiły sytuacje wyłączające to prawo, o których mowa w art. 88 ustawy VAT.

W przypadku nabycia towarów i usług wykorzystywanych zarówno do celów działalności gospodarczej, jak i innych, podatnik jest zobowiązany do stosowania określonej proporcji zgodnie z art. 86 ust. 2a i art. 90 ustawy o VAT oraz rozporządzeniem wykonawczym, co determinuje prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego.

Brak obowiązku stosowania współczynnika odliczenia VAT od wydatków związanych z budynkiem "A", gdyż są one związane wyłącznie z działalnością gospodarczą opodatkowaną VAT.

Podatnik ma prawo do odliczenia podatku naliczonego wychodząc poza wzór z rozporządzenia MF, stosując prewspółczynnik o obiektywnej adekwatności do specyfiki działalności, w tym przypadku wodociągowej, co umożliwia proporcjonalne odzwierciedlenie rzeczywistych wydatków związanych z działalnością gospodarczą.

Podatnicy, nabywając towary i usługi wykorzystywane zarówno do działalności opodatkowanej, jak i zwolnionej z podatku VAT lub niepodlegającej VAT, zobowiązani są stosować proporcję odliczenia podatku naliczonego (tzw. prewspółczynnik), zgodnie z art. 86 ust. 2a ustawy o VAT, proporcjonalnie do stopnia ich wykorzystania w działalności gospodarczej.

Gminie przysługuje prawo do odliczenia części podatku VAT naliczonego z faktur dotyczących wydatków na cmentarz, stosując proporcję wyliczoną według udziału odpłatnych pochówków w całkowitej liczbie pochówków w danym roku, jako prewspółczynnik, odpowiadający specyfice prowadzonej działalności.

Odpłatne świadczenie usług wstępu na pływalnię przez gminę podlega opodatkowaniu VAT bez korzystania ze zwolnień. Natomiast prewspółczynnik czasowy, jako metoda odliczenia podatku naliczonego dla poniesionych wydatków inwestycyjnych, jest nieodpowiedni; gmina powinna stosować metodę określoną w rozporządzeniu, która uwzględnia specyfikę publicznego charakteru działalności.

Jeżeli Gmina, poprzez instalację fotowoltaiczną w PSZOK, wprowadza do sieci energię elektryczną, dokonuje czynności podlegającej opodatkowaniu VAT jako dostawa towaru. W tym zakresie przysługuje jej prawo do odliczenia VAT naliczonego częściowo, zgodnie z proporcją, mimo świadczenia głównie zadań publicznych nieopodatkowanych.

Gmina ma prawo do częściowego odliczenia VAT naliczonego z faktur zakupowych dotyczących budowy infrastruktury wodociągowej, pod warunkiem stosowania prewspółczynnika zgodnie z art. 86 ust. 2a ustawy o VAT i rozporządzeniem Ministra Finansów, w sytuacji, gdy przypisanie wydatków w całości do działalności gospodarczej nie jest możliwe.

Świadczenie przez gminę odpłatnych usług dostarczania wody i odprowadzania ścieków na rzecz odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT. Gmina dokonując odliczenia podatku naliczonego związanego z infrastrukturą wodociągową, może zastosować pre-współczynnik metrażowy jako metodę najbardziej odpowiadającą specyfice jej działalności.

Gmina ma prawo do częściowego odliczenia podatku VAT od wydatków projektowych z wyłączeniem wodomierzy i przepływomierzy, stosując proporcję zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów oraz współczynnik z art. 90 ustawy o VAT. Pełne odliczenie przysługuje od wodomierzy, natomiast dla przepływomierzy obowiązuje metoda ilościowa, zapewniając obiektywne odzwierciedlenie proporcji.

Świadczenie przez gminę odpłatnych usług dostarczania wody i odbioru ścieków na rzecz odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT, bez zwolnienia z tego podatku. Dla celów odliczenia podatku VAT naliczonego z wydatków inwestycyjnych związanych z infrastrukturą wodno-kanalizacyjną, bardziej odpowiedni jest pre-współczynnik metrażowy, niż proporcja wynikająca

Gminie, która realizuje inwestycję o charakterze publiczno-rekreacyjnym i częściowo wykorzystuje ją odpłatnie w ramach działalności gospodarczej, przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku VAT naliczonego, w zakresie nabyć związanych bezpośrednio z działalnością opodatkowaną, zgodnie ze sposobem określenia proporcji wskazanym w art. 86 ust. 2a ustawy o VAT.

Gmina, która nie może przypisać całości wydatków związanych z instalacją OZE wyłącznie do czynności opodatkowanych VAT, ma prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego przy zastosowaniu prewspółczynnika zgodnie z art. 86 ust. 2a ustawy o VAT.

Gmina, jako podatnik VAT, ma prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego od wydatków mieszanych poprzez zastosowanie mechanizmu preproporcji oraz proporcji sprzedaży, uwzględniając wyłączenie z kalkulacji zdarzeń poza zakresem VAT.

Stwierdza się, iż Powiatowi, będącemu prosumentem energii odnawialnej dokonującemu odpłatnej dostawy energii elektrycznej podlegającej opodatkowaniu VAT, przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego zgodnie z proporcją, o ile wyliczona proporcja przekracza 2%. Wyliczona proporcja nieprzekraczająca 2% uprawnia podatnika do uznania jej za 0%, skutkując brakiem prawa do odliczenia.

Świadczenie odpłatnych usług w zakresie odprowadzania ścieków na rzecz Odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT, a proporcja odliczenia VAT określona na podstawie metrów sześciennych ścieków adekwatnie odzwierciedla wykorzystanie infrastruktury do celów działalności gospodarczej.

Gmina jest uprawniona do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych na infrastrukturę wodociągową, stosując prewspółczynnik na bazie kryterium ilościowego, co najlepiej odpowiada specyfice wykonywanej działalności podlegającej opodatkowaniu VAT.

Jednostce samorządu terytorialnego przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją inwestycji tylko w zakresie, w jakim związane są z działalnością gospodarczą opodatkowaną VAT, przy czym odliczenie wymaga zastosowania właściwego sposobu określenia proporcji przewidzianego w art. 86 oraz 90 ustawy o VAT.

W odniesieniu do samochodów użytkowanych mieszanie, podatnik prowadzący działalność gospodarczą ma prawo odliczyć 50% VAT od energii elektrycznej zużywanej na ładowanie pojazdu, pod warunkiem precyzyjnego przypisania zużycia do działalności opodatkowanej.

Jednostka Samorządu Terytorialnego jest uprawniona do odliczenia VAT z wykorzystaniem pre-współczynnika metrażowego, określającego udział liczby metrów sześciennych dostarczanej wody do Odbiorców zewnętrznych w stosunku do całkowitej dostarczanej wody, jako metody bardziej odpowiadającej specyfice działalności gospodarczej prowadzonej przez JST.

Powiatowi nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z inwestycją, gdyż współczynnik wykorzystania do działalności gospodarczej wynosi poniżej 2%, co uprawnia do uznania proporcji za 0%. Pozostałe wydatki nie podlegają odliczeniu, gdyż nie są związane z działalnością opodatkowaną.

Podatnikowi będącemu jednostką samorządu terytorialnego przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego, stosując proporcję wynikającą z art. 86 i 90 ustawy o VAT, przy wydatkach wspólnych dla działalności gospodarczej opodatkowanej i niepodlegającej opodatkowaniu, przy braku możliwości pełnego przyporządkowania.