Świadczenie odpłatnych usług wodno-kanalizacyjnych na rzecz odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT. Gmina jest uprawniona do stosowania alternatywnego sposobu odliczenia podatku naliczonego w oparciu o prewspółczynnik metrażowy, w przypadku gdy ten sposób dokładniej odzwierciedla specyfikę prowadzonej działalności.

Gmina jest uprawniona do częściowego odliczenia podatku VAT naliczonego od kosztów inwestycji w infrastrukturę sportową, gdy wydatki nie mogą być bezpośrednio przypisane do opodatkowanej działalności gospodarczej, stosując metodę proporcji zgodnie z art. 86 ust. 2a-2h ustawy o VAT oraz odpowiednimi przepisami rozporządzenia Ministra Finansów.

Gmina, jako czynny podatnik VAT, ma prawo do częściowego odliczenia VAT naliczonego od wydatków związanych z inwestycją polegającą na termomodernizacji budynku użytkowego, stosując prewspółczynnik określony w art. 86 ust. 2a ustawy o VAT, gdy alokacja wydatków do poszczególnych działalności jest niemożliwa.

Gmina może stosować prewspółczynnik VAT oparty na rzeczywistych danych zużycia wody i odbioru ścieków, jako bardziej reprezentatywny dla jej działalności od standardowego prewspółczynnika z Rozporządzenia Ministra Finansów.

Gminie przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku VAT z faktur związanych z wydatkami mieszanymi stosując sposób określania proporcji precyzowany w art. 86 ust. 2a ustawy oraz zgodnie z § 3 ust. 2 rozporządzenia w związku z art. 90 ust. 3 ustawy o VAT.

Podatnik realizujący inwestycję obejmującą nabytki wykorzystywane do czynności zarówno opodatkowanych, jak i zwolnionych, może odliczyć podatek VAT proporcjonalnie, zgodnie z art. 90 ust. 2 ustawy o VAT, o ile nie jest możliwe bezpośrednie przypisanie zakupów tylko do czynności opodatkowanych.

Miasto uprawnione jest do pełnego odliczenia VAT od Wydatków A oraz częściowego odliczenia od Wydatków B przy użyciu współczynnika alokacji precyzyjnie określonego na podstawie działalności gospodarczej zgodnie z art. 86 ust. 2a-2h oraz art. 90 ust. 2 i 3 ustawy o VAT.

Gmina jest uprawniona do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków inwestycyjnych, przy zastosowaniu prewspółczynnika odzwierciedlającego rzeczywiste dane, co gwarantuje proporcjonalne przypisanie kosztów do działalności opodatkowanej podatkiem VAT.

Gminie przysługuje prawo do odliczenia VAT w ograniczonym zakresie, poprzez zastosowanie prewspółczynnika Zakładu Gospodarki Komunalnej, zgodnie z art. 86 ust. 2a ustawy o VAT i rozporządzeniem MF z 17 grudnia 2015 r., jedynie w części dotyczącej działalności gospodarczej opodatkowanej.

Jednostka samorządu terytorialnego, jako podatnik VAT, ma prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego od wydatków na inwestycje związane z działalnością mieszaną, stosując prewspółczynnik oraz proporcję sprzedaży, określone w ustawie i rozporządzeniu Ministra Finansów.

Świadczenie usług dostarczania wody na rzecz odbiorców zewnętrznych przez gminę, na podstawie umów cywilnoprawnych, jest opodatkowane VAT, natomiast działalność wewnętrzna gminy pozostaje poza zakresem VAT. Gmina może stosować prewspółczynnik metrażowy jako bardziej adekwatny sposób określenia proporcji przy odliczaniu VAT.

Samorząd ma ograniczone prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu zakupu samochodu, gdy brak jest obiektywnej i precyzyjnej metody odzwierciedlającej rzeczywiste wykorzystanie pojazdu do opodatkowanej działalności gospodarczej, zaś proponowana metoda proporcji bazująca na zużyciu wody nie spełnia wymagań odpowiednich przepisów.

Gmina ma prawo do pełnego odliczenia VAT od wydatków na infrastrukturę wodociągową używaną wyłącznie do działalności opodatkowanej oraz do zastosowania prewspółczynnika z rzeczywistymi danymi, gdy infrastruktura służy także działalności zwolnionej.

Równowartość odpisów amortyzacyjnych oraz stan środków obrotowych netto na początku okresu sprawozdawczego, ze względu na ich charakter wyłącznie księgowy, nie stanowią przychodów wykonanych zakładu budżetowego w kontekście przepisów o prewspółczynniku; analogicznie, kary umowne, bez związku z wzajemnym świadczeniem, również nie zalicza się do tych przychodów.

Gminie, realizującej projekt finansowany częściowo z funduszy unijnych, przysługuje prawo do częściowego odliczenia VAT z zastosowaniem proporcji dla urzędu gminy zgodnie z art. 86 ust. 2a ustawy o VAT oraz współczynnika z art. 90 ust. 3, z uwagi na charakter działalności mieszanej i brak możliwości przyporządkowania wydatków do działalności opodatkowanej lub zwolnionej.

Samorządowa instytucja kultury, odlicza VAT od wydatków związanych z organizacją opodatkowanych wystaw artystycznych, z wyłączeniem usług hotelowych, zgodnie z art. 88 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT; inne koszty odliczane proporcjonalnie zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2015 r.

Gmina wykonująca działalność w zakresie dostaw wody i odprowadzania ścieków ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony zgodnie z prewspółczynnikiem metrażowym, spełniającym kryteria specyficznej działalności, określonego na podstawie ilości dostarczonej wody i odbieranych ścieków wobec wszystkich odbiorców, co odpowiada specyfice wykonywanej działalności gospodarczej.

Stosowanie rocznej proporcji obrotu dla odliczania podatku VAT naliczonego w przypadku niemożności przyporządkowania wydatków do czynności opodatkowanych i zwolnionych, zgodne z art. 90 ust. 2-3 ustawy o VAT, jest prawidłowe i wiążące, gdy brak możliwości wyodrębnienia wydatków.

Gmina ma prawo do obliczenia odliczenia podatku VAT od wydatków na infrastrukturę kanalizacyjną przy zastosowaniu sposobu ustalenia proporcji opartego na kryterium ilości odebranych ścieków, jako bardziej reprezentatywnego dla jej specyfiki działalności gospodarczej, niż metoda określona w Rozporządzeniu Ministra Finansów.

Gmina ma prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego VAT poprzez zastosowanie współczynnika proporcjonalności oraz testu preproporcji, jeśli nabywa towary i usługi do celów działalności gospodarczej oraz innych, co uniemożliwia pełną alokację wydatków do jednej kategorii opodatkowania.

Dostawy wody i odbiór ścieków realizowane przez gminę na rzecz odbiorców zewnętrznych stanowią czynności opodatkowane VAT jako działalność gospodarcza. Gmina nie ma obowiązku rozliczenia VAT dla usług na rzecz odbiorców wewnętrznych. Odliczenie VAT od wydatków na infrastrukturę wodociągowo-kanalizacyjną jest prawidłowe przy zastosowaniu pre-współczynnika metrażowego jako bardziej reprezentatywnego

Powiat może częściowo odliczyć VAT naliczony z faktur dokumentujących nabycie towarów i usług, o ile proporcjonalnie przypisuje koszty do działalności opodatkowanej i niepodlegającej opodatkowaniu, zgodnie z art. 86 ust. 2a ustawy o VAT i Rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2015 r.

Samochód osobowy, parkowany w miejscu zamieszkania podatnika, nie wyklucza obiektywnie możliwości jego użytku prywatnego, co czyni go nieuprawnionym do pełnego odliczenia podatku VAT od zakupów i kosztów eksploatacji, ograniczając odliczenie do 50%, zgodnie z art. 86a ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT.

Świadczenie przez jednostki samorządu terytorialnego odpłatnych usług dostarczania wody i odprowadzania ścieków na rzecz odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą podlegającą VAT. Jednocześnie, niewymagane jest naliczenie podatku należnego z tytułu świadczeń na rzecz odbiorców wewnętrznych. Dopuszczalny jest prewspółczynnik metrażowy do obliczenia proporcji odliczenia VAT dla infrastruktury