Gmina, jako podatnik podatku od towarów i usług, może zastosować własną metodę określenia proporcji podatkowej w celu odliczenia podatku naliczonego, jeżeli ta metoda bardziej odzwierciedla specyfikę wykonywanej działalności oraz dokonywanych nabyć, i w sposób obiektywny przekłada się na rzeczywiste wykorzystanie infrastruktury na potrzeby działalności opodatkowanej.

Gmina ma prawo do stosowania prewspółczynnika godzinowego do odliczenia VAT związanego z inwestycją w salę gimnastyczną, gdyż metoda ta najbardziej odpowiada specyfice działalności Gminy, zgodnie z art. 86 ust. 2a ustawy o VAT.

Gmina, stosując prewspółczynnik metrażowy oparty na rzeczywistych danych dotyczących odprowadzonych ścieków, ma prawo do odliczenia podatku VAT od wydatków inwestycyjnych związanych z infrastrukturą kanalizacyjną, w zgodzie ze specyfiką działalności gospodarczej oraz orzecznictwem i ustawą o VAT.

Jednostki samorządu terytorialnego mogą dokonywać częściowego odliczenia VAT od wydatków związanych z projektem inwestycyjnym, wykorzystując prewspółczynnik, jeśli projekt służy zarówno czynnościom opodatkowanym, jak i nieopodatkowanym. Odliczenie nie przysługuje w zakresie wydatków niezwiązanych z działalnością opodatkowaną.

Gmina ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z zastosowaniem prewspółczynnika metrażowego, ponieważ najlepiej realizuje to wymogi art. 86 ust. 2a i 2b ustawy o VAT, precyzyjnie odzwierciedlając specyfikę działalności gospodarki wodno-kanalizacyjnej.

W przypadku wydatków związanych z modernizacją infrastruktury wodociągowej, możliwe jest zastosowanie pre-współczynnika metrażowego opartego na liczbie metrów sześciennych dostarczonej wody, gdyż ten sposób proporcji obiektywnie odzwierciedla wykorzystanie do czynności opodatkowanych. Metoda ta jest bardziej reprezentatywna niż wzór z Rozporządzenia Ministra Finansów.

Świadczenie przez gminę odpłatnych usług w dostarczaniu wody i odbiorze ścieków na rzecz zewnętrznych odbiorców stanowi działalność gospodarczą podlegającą VAT, a gmina ma prawo stosować prewspółczynnik metrażowy, jeżeli odpowiada on specyfice działalności i obiektywnie odzwierciedla użycie infrastruktury do działalności opodatkowanej.

Proporcja odliczenia podatku naliczonego związanego z funkcjonowaniem cmentarzy komunalnych nie może być obliczana wyłącznie na podstawie liczby odpłatnie pochowanych osób. Organ podatkowy uważa, że taki sposób nie spełnia wymogów ustawy odzwierciedlających rzeczywisty stopień wykorzystania wydatków do działalności opodatkowanej.

Gmina, będąca podmiotem realizującym inwestycje w zadaniach własnych oświatowych, ma prawo odliczyć lub częściowo odliczyć podatek VAT od zakupów, o ile nabyte towary i usługi są wykorzystywane do działalności opodatkowanej; w przypadku wydatków mieszanych stosuje się prewspółczynnik, jeśli proporcja wykorzystania nie przekracza 2%, gmina może uznać ją za 0%.

Gmina jest uprawniona do odliczenia VAT od wydatków związanych z infrastrukturą wodociągową, stosując prewspółczynnik wyliczany metodą ilościową, która najbardziej odpowiada specyfice wykonywanej działalności gospodarczej, zapewnia obiektywne odwzorowanie podziału wydatków na cele opodatkowane oraz nieopodatkowane.

Odliczenie podatku naliczonego od wydatków związanych z organizacją działań statutowych jest możliwe, o ile te wydatki wykazują związek bezpośredni lub pośredni z działalnością opodatkowaną podatnika, a w sytuacjach mieszanych stosuje się odpowiednie proporcyjne metody odliczenia.

Gminie przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego od instalacji fotowoltaicznej na podstawie przepisów o prewspółczynniku, związku inwestycji z opodatkowanym dostawą energii. Nie przysługuje jej prawo do odliczenia VAT w zakresie pompy ciepła, gdyż nie ma ona związku z działalnością opodatkowaną.

Gmina J. ma prawo do częściowego odliczenia VAT od wydatków na budynek komunalny, jednak nie od wydatków na park. Nabycia związane z działalnością opodatkowaną wymagają odpowiedniego przypisania kosztów, a w przypadku kosztów wspólnych - zastosowania prewspółczynnika zgodnego z rozporządzeniem Ministra Finansów.

Odpłatne udostępnianie hali sportowej przez Gminę stanowi działalność podlegającą opodatkowaniu VAT, a podmiotowi przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków przy zastosowaniu proporcji, zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów.

Instalacje OZE w gminnych budynkach stanowią podstawę do częściowego odliczenia VAT, jeśli generowana energia jest wprowadzana do sieci, traktując ją jako odpłatną dostawę towarów. Skutkuje to opodatkowaniem produkcji energii jako działalności gospodarczej nieobciążonej zwykłymi zadaniami własnymi gminy.

Świadczenie przez Gminę odpłatnych usług w zakresie dostarczania wody i odbioru ścieków do odbiorców zewnętrznych stanowi czynność opodatkowaną VAT. Gminie przysługuje prawo do odliczenia części VAT naliczonego od infrastruktury, z zastosowaniem prewspółczynnika metrażowego, jako najbardziej reprezentatywnego narzędzia obliczeniowego.

Gmina ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego w bardziej reprezentatywny sposób za pomocą proponowanego prewspółczynnika godzinowego, co jest zgodne ze specyfiką faktycznego wykorzystania Hali tenisowej, a także do dokonania stosownej korekty rocznej zgodnie z art. 90c ustawy o VAT.

Gmina posiada prawo do częściowego odliczenia podatku VAT od inwestycji wodno-kanalizacyjnych współfinansowanych z programu "Polski Ład" przy zastosowaniu prewspółczynnika, o ile wydatki te są związane z opodatkowaną działalnością gospodarczą i nie zachodzą przesłanki negatywne przewidziane w ustawie o VAT.

W przypadku wykorzystywania pojazdu nabytego z leasingu w sposób mieszany, podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia 50% podatku VAT zarówno od wykupu, jak i wydatków eksploatacyjnych, niezależnie od prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu oraz formy opodatkowania dochodów.

Jednostce samorządu terytorialnego przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego VAT z wydatków poniesionych na zakup pojazdów i budowę stacji ładowania, w zakresie, w jakim mają one związek z działalnością opodatkowaną. Natomiast brak jest takiego prawa, gdy pojazdy wykorzystywane są do zadań własnych miasta niepodlegających opodatkowaniu.

Miasto, jako podatnik, ma prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego od wydatków na instalacje fotowoltaiczne proporcjonalnie do zakresu wykorzystywania budynków do czynności opodatkowanych oraz niepodlegających opodatkowaniu. Zasady odliczenia są regulowane przez prewspółczynnik obliczany dla poszczególnych jednostek organizacyjnych, a brak działalności opodatkowanej wyklucza takie prawo.

Gmina, będąca czynnym podatnikiem VAT, ma prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego na projekty związane z instalacjami fotowoltaicznymi na budynkach, o ile te są używane do działalności opodatkowanej, co wyznacza prewspółczynnik, natomiast odliczenie nie przysługuje, gdy budynki są używane do działalności niepodlegającej opodatkowaniu.

Gmina ma prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego od wydatków bieżących z użyciem prewspółczynnika i proporcji sprzedaży. Odliczenie VAT od zakupu samochodu wymaga kolejności: najpierw prewspółczynnik, następnie ograniczenie do 50% z art. 86a ust. 1, a na końcu proporcja sprzedaży. Nieprawidłowe stosowanie tej sekwencji skutkuje brakiem pełnego prawa do odliczenia.

Świadczenie odpłatnych usług odprowadzania ścieków przez Gminę stanowi działalność opodatkowaną VAT bez zwolnienia. Wykorzystanie infrastruktury do wewnętrznego odbioru ścieków nie wymaga naliczenia VAT. Metoda proporcji metrażowej jest najbardziej reprezentatywna do określenia obliczenia odliczeń, oddając adekwatnie wykorzystanie infrastruktury do czynności opodatkowanych.