Gmina ma prawo do stosowania pre-współczynnika powierzchniowo-czasowego przy ustalaniu podatku naliczonego do odliczenia od wydatków związanych z funkcjonowaniem Hali sportowej, jeżeli ten najbardziej odzwierciedla specyfikę wykonywanej działalności oraz dokonywanych nabyć, lepiej niż metoda sugerowana w rozporządzeniu Ministra Finansów z 2015 roku.

Gminie przysługuje prawo do pełnego odliczenia podatku VAT z faktur związanych z inwestycją w wodociągi w miejscowościach prowadzących wyłącznie działalność opodatkowaną. Natomiast w miejscowościach o mieszanym użyciu, odliczenie VAT odbędzie się przy zastosowaniu prewspółczynnika metrażowego, najbardziej odpowiadającego specyfice działalności wodociągowej gminy.

Podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia 50% kwoty podatku VAT związanego z energią elektryczną dla pojazdów ekologicznych używanych do działalności gospodarczej. Pozostałe 50% nie jest ujmowane w ewidencji. Zmiany podstawy opodatkowania z tytułu faktur korygujących modyfikują odpowiednio kwotę podatku naliczonego.

Jednostce samorządu terytorialnego przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku VAT od wydatków inwestycyjnych poprzez zastosowanie preproporcji oraz proporcji sprzedaży, gdy zakupione towary i usługi wykorzystywane są równocześnie w działalności gospodarczej i zadaniach poza zakresem VAT.

Samochód służbowy udostępniony dyrektorowi jednostki organizacyjnej gminy, wykorzystywany wyłącznie do celów służbowych, w tym do dojazdów dyrektora z miejsca zamieszkania do miejsc wykonywania służbowych obowiązków, uprawnia gminę do pełnego odliczenia podatku VAT, zgodnie z art. 86a ust. 3 pkt 1 lit. a ustawy o VAT.

Odpłatne dostawy wody na rzecz odbiorców zewnętrznych przez Gminę, jako działalność gospodarcza, podlegają opodatkowaniu VAT, bez prawa do zwolnienia, a określenie proporcji dla obniżenia podatku VAT winno bazować na pre-współczynniku metrażowym dla infrastruktury wodociągowej.

Gmina, realizując projekt współfinansowany ze środków unijnych obejmujący e-usługi, ma prawo do częściowego odliczenia podatku VAT od związanych z nim wydatków, stosując proporcję i współczynnik określone w art. 86 i 90 ustawy o VAT, w związku z §3 ust. 2 rozporządzenia Ministra Finansów z 17 grudnia 2015 r.

Prewspółczynnik oparty na proporcji ilości ścieków/wody dostarczonej do external odbiorców w stosunku do ogólnej ilości, obiektywnie odzwierciedla zakres wykorzystywania infrastruktury wodno-kanalizacyjnej do celów działalności gospodarczej i jest bardziej reprezentatywny od wzoru wynikającego z rozporządzenia. Zastosowanie tej metody zapewnia prawidłowe odliczenie VAT tylko w odniesieniu do części

Gmina posługując się inwestycją częściowo do celów działalności opodatkowanej, nie ma prawa do pełnego odliczenia VAT naliczonego. Odliczenie musi uwzględniać proporcje, które odzwierciedlają rzeczywisty zakres wykorzystania towarów i usług do czynności opodatkowanych w ramach działalności gospodarczej.

Jednostka samorządu terytorialnego w działalności wodno-kanalizacyjnej może stosować prewspółczynnik oparty na kryterium przychodowym, gdy odzwierciedla rzeczywisty podział działalności opodatkowanej i niepodlegającej VAT. Ponadto, gmina jest uprawniona do pełnego odliczenia VAT z inwestycji przeznaczonych wyłącznie do czynności opodatkowanych.

Nie przysługuje Gminie prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych w ramach projektu dotyczącego poprawy cyberbezpieczeństwa, jako że projekt ten nie prowadzi do czynności opodatkowanych VAT, lecz wpisuje się w działalność publicznoprawną jednostki samorządu terytorialnego.

Działalność gminy polegająca na dostarczaniu wody i odprowadzaniu ścieków na rzecz odbiorców zewnętrznych jest opodatkowana VAT, a prawo do odliczenia VAT od inwestycji infrastrukturalnych przysługuje proporcjonalnie według realnego wykorzystania infrastruktury.

Świadczenie usług dostarczania wody przez jednostki samorządu terytorialnego zewnętrznym odbiorcom podlega opodatkowaniu VAT jako działalność gospodarcza; brak opodatkowania świadczeń dla odbiorców wewnętrznych oraz możliwość częściowego odliczenia podatku naliczonego według pre-współczynnika metrażowego najbardziej odpowiadającego specyfice użycia infrastruktury.

Świadczenie przez gminę odpłatnych usług dostarczania wody i odprowadzania ścieków na rzecz odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT, bez zastosowania zwolnienia. Przy obliczaniu części podatku naliczonego do odliczenia można zastosować prewspółczynnik metrażowy, który wiarygodnie odwzorowuje zużycie związane z opodatkowaną działalnością. Zastosowanie prewspółczynnika

Gminie przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego za pomocą preproporcji oraz proporcji sprzedaży, w kontekście wydatków związanych z zadaniami realizowanymi w ramach działalności gospodarczej opodatkowanej VAT, zwolnionej oraz poza zakresem VAT.

Prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje tylko w zakresie, w jakim wydatki są związane z opodatkowaną działalnością, przy czym należy stosować proporcję w odniesieniu do wydatków związanych z instalacjami fotowoltaicznymi, które generują opodatkowaną sprzedaż energii.

Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony, w przypadku wydatków związanych zarówno z działalnością opodatkowaną, jak i nieopodatkowaną VAT, przysługuje pod warunkiem spełnienia wymogów przypisania tych wydatków do określonych rodzajów czynności oraz zastosowania odpowiedniego sposobu określania proporcji.

Spółka ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących usługi prawne jedynie w zakresie, w jakim wydatki te można przypisać bezpośrednio do czynności opodatkowanych VAT, zgodnie z proporcją określoną w art. 90 ustawy o VAT.

Działalność gminy w zakresie odpłatnego świadczenia usług dostarczania wody i odbioru ścieków na rzecz odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą opodatkowaną VAT. Rozliczenia dotyczące wewnętrznego zużycia Gminy nie podlegają opodatkowaniu. Odliczenie podatku naliczonego odbywa się według prewspółczynnika metrażowego, odpowiednio dostosowanego do specyfiki i rodzaju działalności.

Gdy nabywane towary i usługi są wykorzystywane zarówno do czynności opodatkowanych, zwolnionych, jak i niepodlegających VAT, podatnikowi przysługuje proporcjonalne odliczenie podatku naliczonego, co wyklucza pełne odliczenie bądź zwrot VAT.

Gmina, realizując projekt inkubatora przetwórstwa lokalnego, ma prawo do odliczenia podatku VAT w zakresie czynności opodatkowanych, na zasadach określonych w art. 86 ust. 2a ustawy o VAT, gdy inwestycja jest częściowo związana z czynnościami opodatkowanymi wykonywanymi na podstawie umów cywilnoprawnych.

Upływ pięcioletniego terminu określonego w art. 86 ust. 13 ustawy o VAT na odliczenie podatku naliczonego skutkuje wygaśnięciem prawa do tego odliczenia, niezależnie od zastosowania proporcji sprzedaży lub prewspółczynnika wskazanych przy zakupach do działalności mieszanej gminy.

Świadczenie przez gminę odpłatnych usług dostarczania wody i odprowadzania ścieków na rzecz odbiorców zewnętrznych jest działalnością gospodarczą, podlegającą VAT, bez możliwości zwolnienia. Ponadto, prewspółczynnik metrażowy, uwzględniający rzeczywiste wykorzystanie infrastruktury, jest bardziej odpowiedni niż standardowy sposób określania proporcji z rozporządzenia.

W przypadku scentralizowanych rozliczeń VAT oraz niemożności przypisania wydatków do konkretnych czynności opodatkowanych, jednostka samorządu terytorialnego może stosować prewspółczynnik właściwy dla jednostki organizacyjnej zarządzającej przekazanymi inwestycjami.