Podatnik realizujący inwestycję obejmującą nabytki wykorzystywane do czynności zarówno opodatkowanych, jak i zwolnionych, może odliczyć podatek VAT proporcjonalnie, zgodnie z art. 90 ust. 2 ustawy o VAT, o ile nie jest możliwe bezpośrednie przypisanie zakupów tylko do czynności opodatkowanych.

Gmina jest uprawniona do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków inwestycyjnych, przy zastosowaniu prewspółczynnika odzwierciedlającego rzeczywiste dane, co gwarantuje proporcjonalne przypisanie kosztów do działalności opodatkowanej podatkiem VAT.

Gminie przysługuje prawo do odliczenia VAT w ograniczonym zakresie, poprzez zastosowanie prewspółczynnika Zakładu Gospodarki Komunalnej, zgodnie z art. 86 ust. 2a ustawy o VAT i rozporządzeniem MF z 17 grudnia 2015 r., jedynie w części dotyczącej działalności gospodarczej opodatkowanej.

Jednostka samorządu terytorialnego, jako podatnik VAT, ma prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego od wydatków na inwestycje związane z działalnością mieszaną, stosując prewspółczynnik oraz proporcję sprzedaży, określone w ustawie i rozporządzeniu Ministra Finansów.

Świadczenie usług dostarczania wody na rzecz odbiorców zewnętrznych przez gminę, na podstawie umów cywilnoprawnych, jest opodatkowane VAT, natomiast działalność wewnętrzna gminy pozostaje poza zakresem VAT. Gmina może stosować prewspółczynnik metrażowy jako bardziej adekwatny sposób określenia proporcji przy odliczaniu VAT.

Samorząd ma ograniczone prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu zakupu samochodu, gdy brak jest obiektywnej i precyzyjnej metody odzwierciedlającej rzeczywiste wykorzystanie pojazdu do opodatkowanej działalności gospodarczej, zaś proponowana metoda proporcji bazująca na zużyciu wody nie spełnia wymagań odpowiednich przepisów.

Równowartość odpisów amortyzacyjnych oraz stan środków obrotowych netto na początku okresu sprawozdawczego, ze względu na ich charakter wyłącznie księgowy, nie stanowią przychodów wykonanych zakładu budżetowego w kontekście przepisów o prewspółczynniku; analogicznie, kary umowne, bez związku z wzajemnym świadczeniem, również nie zalicza się do tych przychodów.

Gmina ma prawo do pełnego odliczenia VAT od wydatków na infrastrukturę wodociągową używaną wyłącznie do działalności opodatkowanej oraz do zastosowania prewspółczynnika z rzeczywistymi danymi, gdy infrastruktura służy także działalności zwolnionej.

Gminie, realizującej projekt finansowany częściowo z funduszy unijnych, przysługuje prawo do częściowego odliczenia VAT z zastosowaniem proporcji dla urzędu gminy zgodnie z art. 86 ust. 2a ustawy o VAT oraz współczynnika z art. 90 ust. 3, z uwagi na charakter działalności mieszanej i brak możliwości przyporządkowania wydatków do działalności opodatkowanej lub zwolnionej.

Samorządowa instytucja kultury, odlicza VAT od wydatków związanych z organizacją opodatkowanych wystaw artystycznych, z wyłączeniem usług hotelowych, zgodnie z art. 88 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT; inne koszty odliczane proporcjonalnie zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2015 r.

Gmina wykonująca działalność w zakresie dostaw wody i odprowadzania ścieków ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony zgodnie z prewspółczynnikiem metrażowym, spełniającym kryteria specyficznej działalności, określonego na podstawie ilości dostarczonej wody i odbieranych ścieków wobec wszystkich odbiorców, co odpowiada specyfice wykonywanej działalności gospodarczej.

Stosowanie rocznej proporcji obrotu dla odliczania podatku VAT naliczonego w przypadku niemożności przyporządkowania wydatków do czynności opodatkowanych i zwolnionych, zgodne z art. 90 ust. 2-3 ustawy o VAT, jest prawidłowe i wiążące, gdy brak możliwości wyodrębnienia wydatków.

Gmina ma prawo do obliczenia odliczenia podatku VAT od wydatków na infrastrukturę kanalizacyjną przy zastosowaniu sposobu ustalenia proporcji opartego na kryterium ilości odebranych ścieków, jako bardziej reprezentatywnego dla jej specyfiki działalności gospodarczej, niż metoda określona w Rozporządzeniu Ministra Finansów.

Gmina ma prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego VAT poprzez zastosowanie współczynnika proporcjonalności oraz testu preproporcji, jeśli nabywa towary i usługi do celów działalności gospodarczej oraz innych, co uniemożliwia pełną alokację wydatków do jednej kategorii opodatkowania.

Powiat może częściowo odliczyć VAT naliczony z faktur dokumentujących nabycie towarów i usług, o ile proporcjonalnie przypisuje koszty do działalności opodatkowanej i niepodlegającej opodatkowaniu, zgodnie z art. 86 ust. 2a ustawy o VAT i Rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2015 r.

Dostawy wody i odbiór ścieków realizowane przez gminę na rzecz odbiorców zewnętrznych stanowią czynności opodatkowane VAT jako działalność gospodarcza. Gmina nie ma obowiązku rozliczenia VAT dla usług na rzecz odbiorców wewnętrznych. Odliczenie VAT od wydatków na infrastrukturę wodociągowo-kanalizacyjną jest prawidłowe przy zastosowaniu pre-współczynnika metrażowego jako bardziej reprezentatywnego

Samochód osobowy, parkowany w miejscu zamieszkania podatnika, nie wyklucza obiektywnie możliwości jego użytku prywatnego, co czyni go nieuprawnionym do pełnego odliczenia podatku VAT od zakupów i kosztów eksploatacji, ograniczając odliczenie do 50%, zgodnie z art. 86a ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT.

Świadczenie przez jednostki samorządu terytorialnego odpłatnych usług dostarczania wody i odprowadzania ścieków na rzecz odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą podlegającą VAT. Jednocześnie, niewymagane jest naliczenie podatku należnego z tytułu świadczeń na rzecz odbiorców wewnętrznych. Dopuszczalny jest prewspółczynnik metrażowy do obliczenia proporcji odliczenia VAT dla infrastruktury

Gmina, prowadząca działalność wodociągową, ma prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony według prewspółczynnika opartego na proporcji ilości sprzedanej wody do odbiorców zewnętrznych do całkowitej ilości wody dostarczanej. Metoda spełnia wymogi obiektywizmu i proporcjonalności, umożliwiając właściwie odzwierciedlenie specyfiki działalności opodatkowanej VAT.

Gminie przysługuje prawo do odliczenia VAT od wydatków na inwestycję wodociągowo-kanalizacyjną przy zastosowaniu prewspółczynników metrażowych, które bardziej reprezentatywnie odzwierciedlają udział czynności opodatkowanych w działalności, niż metoda z Rozporządzenia Ministra Finansów. Prewspółczynnik ten obejmuje stosunek ilości wody dostarczonej odbiorcom zewnętrznym do ogólnej ilości wody.

Przyjęta przez podatnika metoda ustalenia podatku naliczonego podlegającego odliczeniu przy zastosowaniu proporcji powierzchniowej jest niezgodna z przepisami ustawy o VAT, które wymagają uwzględnienia proporcji według udziału obrotu opodatkowanego w całkowitym obrocie zgodnie z art. 90 ustawy.

Pomoc finansowa przyznana gminie na realizację infrastruktury kanalizacyjnej nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, a usługi wykonania przyłączy są opodatkowane według właściwej stawki VAT. Gmina ma prawo do częściowego odliczenia VAT stosując prewspółczynnik wyliczony dla jej jednostki organizacyjnej, jaką jest zakład budżetowy.

Gminie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od inwestycji wodno-kanalizacyjnej według prewspółczynnika metrażowego, jeżeli metoda ta najlepiej odpowiada specyfice wykonywanej działalności, zgodnie z art. 86 ust. 2a i 2h ustawy o VAT.

Miasto nie ma prawa do odliczenia części podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki związane z cmentarzem według proponowanej przez siebie proporcji odpłatnych pochówków, gdyż nie jest ona zgodna z ustawowymi wymogami reprezentatywności, a stosowanie takiej proporcji mogłoby prowadzić do nieadekwatnego odliczenia podatku.