Rekompensata wypłacana przez gminę spółce z tytułu realizacji zadań publicznych stanowi opodatkowane VAT odpłatne świadczenie usług. Spółce przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego, a wkład na kapitał zakładowy nie podlega VAT.

Prewspółczynnik określony na podstawie klucza czasowego, uwzględniający rzeczywiste godziny wykorzystania do działalności komercyjnej i edukacyjnej, może zostać uznany za reprezentatywny i zgodny z przepisami podatkowymi, umożliwiając pełniejsze odliczenie VAT dla JST.

Jednostka samorządu terytorialnego, w kontekście inwestycji obejmujących zarówno czynności opodatkowane, jak i nieopodatkowane, ma prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego na podstawie ustalonego prewspółczynnika, zgodnie z przepisami art. 86 ust. 2a ustawy o VAT i § 3 rozporządzenia Ministra Finansów.

Jednostce samorządu terytorialnego przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków na termomodernizację budynku Urzędu, stosując pre-proporcję i proporcję sprzedaży zgodnie z art. 86 ust. 2a oraz art. 90 ust. 3 ustawy o VAT, przy użyciu odpowiednich wzorów określonych w Rozporządzeniu.

Odpłatne udostępnienie powierzchni obiektu oraz świadczenie usług wstępu na teren kompleksu basenowego, stanowi czynności podlegające opodatkowaniu VAT, uprawniające do odliczenia pełnej kwoty podatku naliczonego na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Jednostki samorządu terytorialnego nie mają prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego, jeśli nabyte towary i usługi służą wyłącznie wykonywaniu zadań publicznoprawnych, pozbawionych charakteru cywilnoprawnego i będących poza zakresem opodatkowania VAT zgodnie z art. 86 ustawy o VAT.

Gmina realizująca inwestycję nieodpłatną na potrzeby lokalnej wspólnoty, która nie generuje czynności opodatkowanych, nie jest uprawniona do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków inwestycyjnych, ponieważ nie spełnia przesłanek przewidzianych w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Wnioskodawcy, jako czynnym podatnikowi VAT, przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony związanego z zakupem zegarka analogowego, jeżeli zakup służy wyłącznie działalności gospodarczej i wykorzystywaniu do czynności opodatkowanych, nie spełniając przesłanek negatywnych z art. 88 ustawy o VAT.

Jednostkom samorządu terytorialnego, realizującym inwestycje dla zadań publicznych bez związku z działalnością opodatkowaną VAT, nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od takich wydatków, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Miastu przysługuje prawo do pełnego odliczenia podatku VAT związanego z poniesionymi wydatkami na przebudowę parkingu i chodnika przy Cmentarzu Komunalnym, gdyż nakłady te służą wyłącznie do wykonywania czynności opodatkowanych, co zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, umożliwia obniżenie podatku należnego o podatek naliczony.

Odliczenie podatku naliczonego z faktur wystawionych poza KSeF jest dopuszczalne, jeśli faktura odzwierciedla rzeczywiste zdarzenie gospodarcze, a przesłanki negatywne z art. 88 ustawy o VAT nie mają zastosowania.

Podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktury dokumentującej zakup, gdy zakupione towary są w całości wykorzystywane do czynności opodatkowanych zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, przy braku przesłanek negatywnych określonych w art. 88.

Gminie nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony związany z modernizacją budynku, jeśli inwestycja nie jest wykorzystywana do czynności opodatkowanych.

Nie istnieje prawna możliwość odliczenia podatku VAT od nabytych i zmodernizowanych środków trwałych w ramach unijnego projektu, jeżeli będą one służyły wyłącznie czynnościom zwolnionym z tego podatku zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 18 ustawy o VAT.

Jednostki samorządu terytorialnego, realizując zadania własne w zakresie edukacji publicznej bez generowania dochodów cywilnoprawnych, nie mają prawa do odliczenia podatku naliczonego związanych z tym wydatków, gdyż czynności te nie są opodatkowane VAT (art. 86 ust. 1 ustawy o VAT).

JST, wykonując działalność gospodarczą w zakresie odpłatnego dostarczenia wody i odprowadzania ścieków, działając na mocy umów cywilnoprawnych, jest uznawana za podatnika VAT. W związku z wykorzystywaniem infrastruktury, JST przysługuje prawo do częściowego odliczenia VAT według pre-współczynnika metrażowego, odpadając od metody określonej w Rozporządzeniu Ministra Finansów.

Jednostki samorządu terytorialnego, taki jak Powiat, nie posiadają prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT od wydatków związanych z realizacją zadań publicznych, gdyż działania te nie są traktowane jako czynności opodatkowane podatkiem od towarów i usług w rozumieniu art. 86 ust. 1 uptu, co skutkuje brakiem prawa do obniżenia kwoty podatku należnego.

Podatnikowi używającemu zakupionych towarów i usług wyłącznie do czynności zwolnionych z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 18 ustawy o VAT nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego ani zwrotu nadwyżki podatku naliczonego nad należnym z tytułu tych zakupów.

Podatkowy organ uznał, iż Wnioskodawca, realizując inwestycję budowlaną na rzecz samodzielnych publicznych zakładów opieki zdrowotnej, nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego, gdyż wydatki te nie są bezpośrednio związane z transakcjami opodatkowanymi, a działalność Spółki nie generuje obrotu opodatkowanego.

Podatnik, który dokonał wpłat na IKZE w zgodzie z obowiązującymi limitami oraz datą księgowania na rachunku bankowym w danym roku podatkowym, jest uprawiony do odliczenia ulgi od dochodu, z zachowaniem zasad określonych w przepisach ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o indywidualnych kontach emerytalnych.

Prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego wynikającego z faktur zakupowych wystawionych bez użycia Krajowego Systemu e-Faktur nie jest wyłączone, o ile spełnione są podstawowe warunki odliczenia. Momentem odliczenia VAT z takich faktur jest faktyczne ich otrzymanie przez podatnika.

Z ramienia podatnika, projekt realizowany bezpośrednio przez instytut nie stanowi działalności opodatkowanej, więc odliczenie VAT nie jest możliwe ze względu na brak związku nabyć z czynnościami opodatkowanymi.

Jednostka samorządu terytorialnego nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego, gdy podatki i usługi nabyte w ramach dofinansowania unijnego nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych i gdy gmina działa w ramach zadań publicznoprawnych, wyłączających ją z kategorii podatników VAT.

Przysługuje prawo do odliczenia VAT od usług najmu mieszkań przeznaczonych dla pracowników tymczasowych, jeśli są one wykorzystywane w działalności opodatkowanej agencji pracy tymczasowej, stanowią bowiem koszt związany z realizacją opodatkowanych przychodów, pomimo braku ich bezpośredniej refakturyzacji wobec kontrahentów.