Gmina, realizując projekt bezpłatnej instalacji oczyszczalni ścieków, nie nabywa prawa do odliczenia VAT z powodu braku związku z działalnością gospodarczą oraz wykonywaniem czynności opodatkowanych.

Podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego z faktur wystawionych poza KSeF, jeśli inne przesłanki odliczenia są spełnione, pomimo zobowiązania wystawcy do użycia KSeF, bowiem negatywne skutki tej niezgodności nie dotyczą nabywcy.

Podatnik ma prawo do odliczenia 50% podatku VAT od wydatków poniesionych w Polsce związanych z nabytym pojazdem samochodowym wykorzystywanym w sposób mieszany, zgodnie z art. 86a ustawy o VAT. Prawo do odliczenia nie obejmuje podatku od wartości dodanej zapłaconego w innym państwie członkowskim UE.

Spółka komunalna, realizująca zadania własne gminy na podstawie umowy i otrzymująca rekompensatę, prowadzi działalność gospodarczą i jest podatnikiem VAT, ponieważ czynności te stanowią odpłatne świadczenie usług w rozumieniu art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT.

Z uwagi na brak bezpośredniego związku zakupionych elementów wyposażenia z aktualnie wykonywaną działalnością opodatkowaną podatkiem od towarów i usług, wnioskodawcy nie przysługuje prawo do pełnego odliczenia VAT zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Sprzedając działki nr 1, 2, 3, 4, 5, 6, sprzedający nie działa jako podatnik VAT, gdyż transakcja nie wykracza poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym. W konsekwencji, sprzedaż ta nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, a kupującemu nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT.

Zgodnie z art. 86a ust. 4 pkt 2 i art. 86a ust. 9 pkt 2 ustawy o VAT, podatnikowi przysługuje prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z użytkowaniem pojazdów o konstrukcji ograniczającej użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą, stosownie do spełnienia wymaganych warunków rejestracyjnych i technicznych.

Podatnik prowadzący działalność hotelową może odliczać podatek naliczony z faktur za usługi gastronomiczne nabywane w celu odprzedaży gościom, pomimo formalnego uchylenia stosownych przepisów krajowych, w świetle zasady neutralności podatku VAT i zgodnie z unijną klauzulą standstill, zabezpieczającą przed pogorszeniem pozycji podatnika.

W przypadku odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur, gdzie płatność nastąpiła po upływie 90 dni od terminu, podatnik ma prawo dokonać tego w bieżącym okresie rozliczeniowym bez konieczności korekty za wcześniej niewykazane okresy. Faktury zakupowe mogą być ujęte w rozliczeniu za okres, w którym uregulowano należność, bez obowiązku korekty wcześniejszych deklaracji.

Rekompensata otrzymywana od miasta przez spółkę, będącą operatorem publicznego transportu zbiorowego, nie stanowi obrotu podlegającego opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż nie wykazuje bezpośredniego wpływu na cenę usług transportowych dla pasażerów, lecz służy pokryciu ogólnych kosztów działalności spółki.

Podatnikowi prowadzącemu jednoosobową działalność gospodarczą przysługuje prawo do częsciowego odliczenia podatku VAT od zakupu i użytkowania przyczepy kempingowej pełniącej rolę mobilnego biura, proporcjonalnie do jej użycia w działalności opodatkowanej oraz prywatnej.

Nabywcy faktur zakupowych, mimo ich wystawienia poza Krajowym Systemem e-Faktur, przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego, pod warunkiem, że faktury te dokumentują rzeczywiste transakcje gospodarcze i spełniają przesłanki materialne określone w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Odpłatne świadczenie przez gminę usług odprowadzania ścieków na rzecz odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą i podlega opodatkowaniu VAT bez zwolnienia. Prewspółczynnik metrażowy stanowi odpowiedni i obiektywny sposób określenia proporcji do odliczenia podatku naliczonego związanych z infrastrukturą kanalizacyjną.

Podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur wystawionych poza Krajowym Systemem e-Faktur (KSeF), jeżeli spełnia pozytywne przesłanki art. 86 ustawy o VAT, a późniejsze otrzymanie faktury przez KSeF nie wpływa na konieczność korekty ewidencji rozliczeń.

Podatnikowi VAT przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia składników majątkowych oraz praw majątkowych, o ile te towary i usługi są wykorzystywane do czynności opodatkowanych, a nabywane składniki nie stanowią przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części.

Faktury VAT wystawione po 1 lutego 2026 r. bez użycia Krajowego Systemu e-Faktur nie pozbawiają nabywcy prawa do odliczenia podatku naliczonego, o ile pozostałe warunki odliczenia, takie jak związek zakupów z działalnością opodatkowaną i rejestracja podatkowa odbiorcy, są spełnione.

Gmina ma prawo do stosowania bardziej adekwatnego klucza proporcji przy odliczeniu VAT, gdy uznaje, że standardowy klucz w Rozporządzeniu nie odpowiada specyfice jej działalności. Należy ustalić proporcję, która rzetelnie odzwierciedli rzeczywiste wykorzystanie infrastruktury wodociągowej do czynności opodatkowanych oraz niegospodarczych, z uwzględnieniem specyfiki wykonywanych nabyć.

Podatnik może odliczyć VAT z faktur wystawionych poza systemem KSeF, jeżeli dokumenty te odzwierciedlają rzeczywiste i opodatkowane transakcje, a nie zaistniały przesłanki wyłączające określone w art. 88 ustawy o VAT.