Przechowywanie faktur zakupowych wyłącznie w formie elektronicznej, przy spełnieniu ustawowych wymogów autentyczności, integralności i czytelności, daje prawo do odliczenia podatku naliczonego VAT, o ile faktury dokumentują zakupy związane z czynnościami opodatkowanymi.

Prawo do odliczenia VAT naliczonego przysługuje z faktur zakupowych, nawet jeśli faktury te nie są wystawione zgodnie z obowiązkiem KSeF, o ile dokumentują rzeczywiste zdarzenia i spełniają przesłanki materialne odliczenia. Naruszenie formalne wystawienia poza KSeF nie stanowi przesłanki negatywnej uniemożliwiającej odliczenie.

Działalność opisana we wniosku, obejmująca tworzenie i rozwój produktów oraz procesów w Grupy 1, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej z art. 4a pkt 26 Ustawy o CIT i uprawnia do ulgi podatkowej, o której mowa w art. 18d Ustawy o CIT.

Gmina realizująca projekty w ramach zadań publicznych określonych ustawą o samorządzie gminnym, niezwiązane z działalnością komercyjną, nie występuje w charakterze podatnika VAT, przez co wydatki poniesione na te projekty nie dają prawa do odliczenia podatku naliczonego.

Przekazywanie upominków kontrahentom oraz materiałów w ramach zestawów powitalnych stanowi cel związany z działalnością gospodarczą, co daje prawo do odliczenia podatku VAT. Przekazanie upominków wartościowych podlega opodatkowaniu, z wyjątkiem prezentów o małej wartości, których cena nabycia nie przekracza 20 zł.

Gmina jako podatnik VAT posiada prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych, które są wydatkami mieszanymi, poprzez zastosowanie preproporcji oraz proporcji sprzedaży, zgodnie z art. 86 ust. 2a oraz art. 90 ust. 3 ustawy o VAT, a zdarzenia spoza zakresu VAT nie wpływają na ustalenie proporcji.

Podatnikowi, który otrzyma faktury wystawione wbrew obowiązkowi bez KSeF, przysługuje prawo odliczenia VAT, gdy faktura dokumentuje faktyczną transakcję oraz spełnione są warunki określone w art. 86 ustawy o VAT. Odliczenie następuje z chwilą faktycznego otrzymania takiej faktury.

Jednostka samorządu terytorialnego, realizując inwestycję bez związku z czynnościami opodatkowanymi VAT, nie jest uprawniona do odliczenia podatku naliczonego zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, spółce przysługuje prawo do odliczenia VAT z faktur dokumentujących usługi doradcze związane z pozyskaniem inwestora, jako że zakupione usługi pozostają w pośrednim związku z całokształtem opodatkowanej działalności gospodarczej spółki, a ich celem jest wspieranie rozwoju poprzez pozyskanie dodatkowego finansowania.

Świadczenie przez gminę odpłatnych usług odbioru i oczyszczania ścieków na rzecz odbiorców zewnętrznych w ramach umów cywilnoprawnych stanowi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT, a związane z tym wydatki na infrastrukturę dają prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego.

Gminie przysługuje prawo do odliczenia VAT od wydatków na infrastrukturę wodociągową zgodnie z prewspółczynnikiem opartym na ilości dostarczonej wody do odbiorców zewnętrznych, jeżeli odzwierciedla on dokładną skalę wykorzystania tej infrastruktury do działalności opodatkowanej.

Przepisy ustawy o VAT nie wyłączają prawa do odliczenia VAT naliczonego, gdy faktura została wystawiona nieprzy użyciu Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF), o ile transakcja jest rzeczywista, a podatnik spełnia inne warunki do odliczenia.

Prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przysługuje z faktur wystawionych poza Krajowym Systemem e-Faktur, pomimo obowiązku wystawienia ich w tym systemie, przy spełnieniu materialnych przesłanek i zaistnieniu realnego potwierdzenia transakcji.

Ulgi na robotyzację mogą obejmować dodatkowe odliczenie odpisów amortyzacyjnych, stanowiących koszty uzyskania przychodów, od nabycia robotów przemysłowych w rozumieniu art. 38eb ustawy CIT, nie zaś jednorazowe odliczenie kosztów nabycia w cenie zakupu.

Transakcja zbycia przez Wnioskodawcę aktywów nie stanowiła zbycia przedsiębiorstwa ani jego zorganizowanej części, w związku z czym podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT jako dostawa towarów zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT, przyznając Nabywcy prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Sprzedaż nieruchomości przez zarejestrowanego na VAT podatnika podlega opodatkowaniu, gdyż nie spełniono warunków zwolnienia z VAT według art. 43 ust. 1 pkt 10a ustawy. Podatnikowi przysługuje jednak prawo do odliczenia VAT naliczonego przy nabyciu nieruchomości, pomimo nieposiadania statusu podatnika VAT czynnego w momencie zakupu, jeśli nieruchomość wykorzystywana była do celów opodatkowanych.

Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków na inwestycje infrastrukturalne, gdyż nie są one związane z czynnościami opodatkowanymi, a prowadzona działalność nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ustawy o VAT.

W przypadku faktur dokumentujących rzeczywiste transakcje gospodarcze, wystawionych poza KSeF, podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego, o ile faktura została faktycznie otrzymana i w pełni spełnia materialnoprawne warunki odliczenia określone w ustawie o VAT.

Gmina jest uprawniona do stosowania do wydatków mieszanych prewspółczynnika VAT obliczoną metodą ilościową dla działalności wodno-kanalizacyjnej. Jest to dopuszczalne, gdyż metoda ta lepiej odzwierciedla specyfikę działalności gospodarczej prowadzonej przez KZB, skutkując adekwatnym odliczeniem podatku naliczonego.

Podatnik ma prawo do odliczenia VAT naliczonego, wynikającego z faktur otrzymanych poza KSeF, jeśli dokumentują one prawdziwe transakcje gospodarcze związane z czynnościami opodatkowanymi, a nie występują przesłanki negatywne uzasadniające brak tego prawa zgodnie z art. 88 ustawy o VAT.

Gmina świadcząca odpłatne usługi dostawy wody na rzecz Odbiorców zewnętrznych prowadzi działalność gospodarczą podlegającą VAT, co uprawnia ją do pełnego odliczenia VAT naliczonego od wydatków inwestycyjnych, o ile służą one tylko czynnościom opodatkowanym.

Podatnikowi nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony od nabycia usług noclegowych i gastronomicznych, jeśli usługi te są częściami kompleksowej usługi organizacji wydarzeń i nie są odprzedawane w stanie nieprzetworzonym w rozumieniu art. 8 ust. 2a ustawy o VAT.

Świadczenie przez Gminę odpłatnych usług odprowadzania ścieków na rzecz odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT bez zwolnień, a zastosowanie prewspółczynnika metrażowego do odliczenia podatku VAT jest zgodne z art. 86 ust. 2 ustawy o VAT.

Zakupy dokonane w związku z projektem realizowanym przez gminę mają charakter niepodlegający opodatkowaniu VAT, co wyłącza możliwość odliczenia podatku naliczonego zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, gdyż towary i usługi wynikające z projektu nie służą czynnościom opodatkowanym.