Jednostka samorządu terytorialnego, realizując zadania z zakresu zadań własnych, nie działa jako podatnik VAT, jeśli nie prowadzi działalności opodatkowanej; brak związku wydatków z działalnością objętą VAT wyklucza prawo do odliczenia podatku naliczonego.

Podmiot ubiegający się o odzyskanie podatku VAT musi być zarejestrowanym czynnym podatnikiem, wykorzystującym nabyte towary i usługi do czynności opodatkowanych; brak spełnienia tych warunków wyklucza możliwość odliczenia podatku VAT.

Gminie przysługuje prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego VAT związanego z wydatkami inwestycyjnymi ponoszonymi na budowę oczyszczalni ścieków i infrastruktury, jeżeli całość tych środków trwałych jest wykorzystywana wyłącznie do czynności opodatkowanych, a wynajmowane nieruchomości są przedmiotem umowy dzierżawy opodatkowanej VAT.

Realizacja inwestycji w zbiorniki retencyjne przez Gminę nie stanowi czynności opodatkowanej podatkiem VAT, a brak związku z czynnościami opodatkowanymi wyklucza prawo do odliczenia podatku naliczonego.

Podatnik ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur otrzymanych od kontrahenta prowadzącego JDG, pod warunkiem istnienia związku z czynnościami opodatkowanymi, mimo występujących powiązań osobowych w rozumieniu art. 32 ust. 2 ustawy o VAT.

Wpłaty mieszkańców za budowę przydomowych oczyszczalni nie podlegają VAT, gdyż nie są zapłatą za czynności opodatkowane. Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT, gdyż nie wykonuje działalności gospodarczej w tym zakresie.

Podmiot prawa publicznego nabywający towary i usługi do działalności mieszanej, nie może dokonać częściowego odliczenia podatku VAT bez bezpośredniej alokacji kosztów; alternatywnie stosuje prewspółczynnik zgodnie z art. 86 ust. 2a ustawy o VAT oraz rozporządzeniem Ministra Finansów z 2015 roku.

W zakresie ulgi rehabilitacyjnej, ustawodawca dopuszcza odliczenie wydatków na choreoterapię jako formę zabiegów rehabilitacyjnych, jednak konsultacje psychologiczne, jako niekwalifikujące się do tej ulgi, nie mogą być odliczane od dochodu podatkowego.

Wprowadzenie do sieci prądu wyprodukowanego w instalacji fotowoltaicznej przez gminę będącą prosumentem energii odnawialnej stanowi odpłatną dostawę towarów opodatkowaną VAT, co uzasadnia odliczenie podatku naliczonego proporcjonalnie do stopnia przeznaczenia wydatków do czynności opodatkowanych.

Jednostki samorządu terytorialnego są wyłączone z kategorii podatników VAT przy realizacji zadań publicznych określonych ustawami, bez względu na związek z czynnościami nieopodatkowanymi. Odliczenie podatku naliczonego przysługuje jedynie, gdy są spełnione przesłanki związku z opodatkowaną działalnością gospodarczą.

Wypłata wynagrodzenia z tytułu wyłączenia nieruchomości z przedmiotu dzierżawy stanowi odpłatne świadczenie usług podlegające opodatkowaniu VAT, co uprawnia czynnego podatnika VAT do obniżenia podatku należnego o VAT naliczony, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, w związku z realizacją czynności opodatkowanych.

Czynnemu podatnikowi VAT przysługuje prawo do częściowego odliczenia VAT od wydatków projektów współfinansowanych z funduszy UE, w zakresie wykorzystywania zakupów do czynności opodatkowanych, zgodnie z mechanizmami proporcji wskazanymi w ustawie o VAT, z uwzględnieniem regulacji art. 86 i 90.

Linia produkcyjna, będąca zintegrowanym zestawem maszyn i urządzeń, nie może zostać zakwalifikowana jako jeden robot przemysłowy zgodnie z definicją zawartą w art. 38eb ust. 3 ustawy o CIT, co wyklucza zastosowanie ulgi na robotyzację dla całego zespołu tychże maszyn.

Gmina jest uprawniona do zastosowania prewspółczynnika opartego na kryterium ilości m³ dostarczonej wody i odebranych ścieków w celu odliczenia VAT, gdyż lepiej oddaje specyfikę działalności gospodarczej Gminy niż metoda z rozporządzenia.

Gmina, realizując modernizację oczyszczalni ścieków jako zadanie własne, nie posiada prawa do odliczenia podatku VAT, ponieważ efekt tej inwestycji nie jest związany z czynnościami opodatkowanymi podatkiem VAT.

Miejski Szpital, świadcząc usługi medyczne zwolnione z podatku VAT, nie ma prawa do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony wynikający z nabyć realizowanych w ramach projektu współfinansowanego z Funduszy Europejskich 2021-2027, zgodnie z wymogiem związku z czynnościami opodatkowanymi.

Nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków inwestycyjnych, gdy prewspółczynnik proporcji, wyliczony zgodnie z art. 86 ustawy o VAT i przyjęty na poziomie 0%, wskazuje brak związków z czynnościami opodatkowanymi.

Powiat realizujący zadania własne, nierozliczane na mocy umów cywilnoprawnych, nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, bowiem nie działa w charakterze podatnika VAT zgodnie z art. 15 ust. 6 ustawy o VAT.

Jednostka samorządu terytorialnego nie może jednostronnie zastosować wewnętrznego prewspółczynnika do celów odliczenia VAT związanych z inwestycją, jeżeli ten nie odzwierciedla pełnej specyfiki działalności, uwzględniając m.in. udział dochodów publicznych, co powinno wynikać z odgórnych regulacji prawnych.

Jednostka samorządu terytorialnego nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego, kiedy towary i usługi zakupione są wyłącznie do realizacji zadań nieopodatkowanych nałożonych przez prawo, a więc niezwiązanych z działalnością opodatkowaną VAT.

Nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, gdy efekty realizacji inwestycji nie służą wykonywaniu czynności opodatkowanych podatkiem VAT.

Gmina Miejska nie posiada prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z realizacją projektów, których efekty są wykorzystywane wyłącznie do czynności niepodlegających opodatkowaniu. Uprawnienie do odliczenia podatku przysługuje wyłącznie w przypadku wykorzystania zakupionych towarów i usług do czynności opodatkowanych (art. 86 ust. 1 i art. 88 ustawy o VAT).

Powiat nie posiada prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z realizacją projektu w dziedzinie ochrony powietrza, albowiem nakłady te nie są związane z czynnościami opodatkowanymi, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Prawo do ulgi termomodernizacyjnej przysługuje jedynie właścicielowi budynku mieszkalnego jednorodzinnego, który jest faktycznie zasiedlony i stanowi integralną całość, nie zaś na etapie jego budowy. Wydatki związane z instalacją fotowoltaiczną w nowo budowanym obiekcie nie kwalifikują się do ulgi, gdy budynek nie był jeszcze użytkowany.