Świadczenie odpłatnych usług dostarczania wody przez gminę na rzecz odbiorców zewnętrznych stanowi działalność opodatkowaną VAT, bez prawa do zwolnienia, z możliwością stosowania prewspółczynnika metrażowego do obliczenia odliczenia VAT od inwestycji w infrastrukturę wodociągową.

Wniesienie aportem infrastruktury powstałej w ramach Inwestycji I oraz zakupionego sprzętu nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani jego zorganizowanej części, i jako takie podlega opodatkowaniu VAT. Jednocześnie, Gmina ma prawo do jednorazowej korekty VAT naliczonego przy wniesieniu aportu, zgodnie z zasadami określonymi w art. 91 ustawy o VAT.

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT związanego z wydatkami projektu, o ile nie zdoła wykazać związków z działalnością opodatkowaną. Część projektu, dotycząca paneli fotowoltaicznych, może dawać prawo do odliczenia, jeśli wydatki mogą być przypisane do czynności opodatkowanych.

Gmina ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur doradczych przy zastosowaniu prewspółczynnika i współczynnika dla usług bieżącego doradztwa oraz analizy różnych wydatków. Odliczenie VAT od analizy pojedynczych wydatków i sukcesu podlega zasadom dotyczących związanej z nimi działalności opodatkowanej, zwolnionej lub nieopodatkowanej VAT.

Gminie przysługuje prawo do stosowania prewspółczynnika ilościowego w celu częściowego odliczenia podatku VAT od wydatków na działalność wodociągową, zgodnie z art. 86 ust. 2h UoVAT, co odzwierciedla rzeczywisty zakres działalności opodatkowanej i nieopodatkowanej, zapewniając kompatybilność z zasadniczym celem ustawy o VAT - zasadą neutralności podatku.

Gmina może obniżyć kwotę podatku należnego o VAT naliczony związany z inwestycją kanalizacyjną, jeśli ta infrastruktura będzie wykorzystywana w działalności opodatkowanej, tj. odpłatnej dzierżawie infrastruktury wodociągowo-kanalizacyjnej, a czynność nie podlega zwolnieniu z podatku VAT.

Sprzedaż niezabudowanej działki przez osoby fizyczne, które wcześniej oddały ją w dzierżawę, stanowi opodatkowaną dostawę towarów w rozumieniu ustawy o VAT, gdyż działania sprzedawców noszą znamiona prowadzenia działalności gospodarczej.

Prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje tylko w zakresie, w jakim nabywane towary i usługi służą czynnościom opodatkowanym. Nabycie towarów i usług na potrzeby zadań niewiążących się z opodatkowaną sprzedażą, jak poprawa gospodarki wodnej bez przychodów, wyklucza możliwość odliczenia VAT.

Przeniesienie na Dostawcę koszty wymiany szyb, refundowane jako odszkodowanie, nie rodzi prawa do odliczenia podatku VAT, gdyż nie kwalifikuje się jako świadczenie usług opodatkowane, a związane jest z postępowaniem odszkodowawczym, nieuprawniającym do obniżenia podatku należnego.

Transakcje sprzedaży (wymiany) walut fiducjarnych i wirtualnych są świadczeniem usług podlegającym opodatkowaniu VAT w Polsce, które jednak korzysta ze zwolnienia podatkowego na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 7 ustawy o VAT, a ich charakter nie kwalifikuje ich jako pomocnicze transakcje w rozumieniu art. 90 ust. 6 ustawy o VAT.

Odpłatne udostępnianie lokali mieszkalnych na cele mieszkaniowe przez gminy podlega opodatkowaniu VAT, lecz korzysta ze zwolnienia określonego w art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy o VAT, a wydatki na termomodernizację nieruchomości zwolnionych z VAT nie uprawniają do odliczenia podatku naliczonego.

Jednostce samorządu terytorialnego, realizującej zadania z zakresu ochrony przyrody, nieprzekładające się na czynności opodatkowane podatkiem VAT, nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Odpłatne usługi odbioru i oczyszczania ścieków świadczone przez gminę na rzecz odbiorców zewnętrznych stanowią działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT, dając prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego, o ile infrastruktura nie jest używana na potrzeby wewnętrzne.

Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT od kosztów inwestycji realizowanej w ramach zadań własnych związanych z publicznoprawną działalnością nieprowadzącą do wykonania czynności opodatkowanych.

Świadczenie usług dostarczania wody przez gminę na podstawie umów cywilnoprawnych stanowi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT, a zastosowanie prewspółczynnika metrażowego opiera się na specyfice działalności i zapewnia rzetelne ustalenie proporcji wydatków związanych z opodatkowaną działalnością gospodarczą.

Przedmiotowa Gmina, realizująca zadania własne niebędące czynnościami opodatkowanymi, nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu wydatków poniesionych na przebudowę zbiorników retencyjnych, z uwagi na brak związku tych działań z czynnościami generującymi podatek należny.

Gminie Miejskiej nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu współfinansowanego środkami europejskimi, gdyż zakupy nie są związane z wykonywaniem czynności opodatkowanych VAT.

Rekompensata przyznawana przez Gminę Spółce za wykonanie powierzonych zadań stanowi wynagrodzenie za odpłatne świadczenie usług podlegające opodatkowaniu VAT. Nieodpłatne udostępnianie infrastruktury w ramach zadań gminnych nie podlega opodatkowaniu. Spółka ma prawo do pełnego odliczenia VAT od wydatków związanych z działalnością opodatkowaną.

Jednostka samorządu terytorialnego nie jest uprawniona do odliczenia VAT od wydatków poniesionych w związku z projektami realizowanymi w ramach zadań własnych, gdyż te projekty nie są związane z czynnościami opodatkowanymi, co tym samym wyklucza możliwość rozliczenia podatku naliczonego.

Podatnik nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony związany z wydatkami na projekt, w ramach którego nie realizuje czynności dających prawo do odliczenia, gdyż działalność ta jest prowadzona w sposób nieodpłatny i nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

Podatnik, będący jednostką samorządu terytorialnego, nie jest uprawniony do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją działań nieopodatkowanych, które nie generują dochodu ani nie świadczą usług w ramach działalności gospodarczej.

Jednostka samorządu terytorialnego, realizując zadanie własne niepowiązane z czynnościami opodatkowanymi, nie posiada prawa do odliczenia VAT naliczonego związanego z tą realizacją (art. 86 ust. 1 ustawy o VAT).

Gmina realizując przebudowę zbiorników retencyjnych dla celów publicznych, nie nabywa prawa do odliczenia VAT naliczonego, gdyż brak jest związku zakupu towarów i usług z czynnościami opodatkowanymi, co stanowi warunek konieczny odliczenia VAT zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Ochotnicza Straż Pożarna, jako podmiot działający na zasadach niezarobkowych, nie ma prawa do odliczenia podatku VAT od zakupu samochodu ratowniczo-gaśniczego, gdy pojazd ten nie będzie wykorzystywany do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem VAT, w związku z realizacją zadań statutowych.