Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków projektowych, ponieważ działania dotyczące Projektu nie wiążą się z czynnościami opodatkowanymi VAT, lecz z zadaniami własnymi zleconymi przez prawo, co wyklucza możliwość uznania ich za działania gospodarcze. Interpretacja zgodna z art. 86 ust. 1 i art. 15 ust. 6 ustawy o VAT.

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego w VAT z zakupów realizowanych w ramach zadań własnych obejmujących działalność publicznoprawną, jeśli te zakupy nie mają związku z czynnościami opodatkowanymi.

Powiatowi nie przysługuje prawo do odliczenia podatku od towarów i usług w związku z realizacją zadania inwestycyjnego, ponieważ wydatki związane z zakupem sprzętu są wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem VAT, a prewspółczynnik wynosi 0%.

Maszyny wykorzystywane przez Wnioskodawcę spełniają definicję robota przemysłowego według art. 38eb ust. 3 Ustawy CIT, co umożliwia odliczenie 50% kosztów ich zakupu w ramach ulgi na robotyzację, pod warunkiem dokonania odliczeń w latach 2022-2026 z uwzględnieniem zasad amortyzacji, bez możliwości jednorazowego odliczenia w roku zakupu.

Ulgę rehabilitacyjną w podatku dochodowym odlicza się jako różnicę między wydatkami na rehabilitację a ich zwrotem z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych, niewliczając świadczeń i dopłat niezwiązanych bezpośrednio z kosztami rehabilitacyjnymi.

Jednostki samorządu terytorialnego nie mają prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków na projekty realizujące zadania własne, które nie służą działalności opodatkowanej, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Powiat realizujący zadania własne w postaci rewitalizacji obszarów, jako organ władzy publicznej, nie działa w charakterze podatnika VAT, co wyklucza prawo do odliczenia podatku VAT od nabytych towarów i usług, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług.

Dostawa towarów dokonana przez podmiot zagraniczny, nie posiadający siedziby w Polsce, do składu celnego na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej, nie rodzi obowiązku rejestracji tego podmiotu do VAT na terytorium kraju, z uwagi na zastosowanie mechanizmu odwrotnego obciążenia, gdzie nabywca w Polsce staje się podatnikiem VAT.

Gminie, realizującej projekt wykorzystywany do czynności niepodlegających opodatkowaniu, nie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, gdyż nie spełnia przesłanki wykorzystywania zakupów do wykonywania czynności opodatkowanych.

Sprzedaż nieruchomości stanowi odpłatną dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu VAT, niewyłączoną spod ustawy o VAT jako zbycie przedsiębiorstwa czy zorganizowanej części przedsiębiorstwa, z prawem do odliczenia podatku naliczonego.

Instytucja kultury, realizując projekt wpływający na działalność opodatkowaną, zwolnioną oraz nieopodatkowaną, ma prawo do częściowego odliczenia VAT z użyciem prewspółczynnika oraz proporcji, zgodnie z art. 86 ust. 2a-h i art. 90 ust. 3 ustawy o VAT.

Gmina nie posiada prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków na zakup samochodu ratowniczo-gaśniczego wykorzystywanego do czynności niepodlegających VAT, ponieważ brak jest związku tego wydatku z czynnościami opodatkowanymi, jak wymagane w art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług.

Gmina nie jest uprawniona do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących nabycie towarów i usług dla projektu remontu Gminnego Ośrodka Kultury, gdyż realizowane zadanie nie jest związane z czynnościami opodatkowanymi podatkiem VAT. W ramach tego projektu Gmina nie działa jako podatnik VAT, ponieważ nie wykonuje działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 1-2 ustawy o VAT.

Skorzystanie z ulgi termomodernizacyjnej jest uzależnione od posiadania szczegółowej faktury dokumentującej poniesione wydatki, z wyszczególnieniem poszczególnych kosztów, co Wyklucza ogólną zbiorczą fakturę VAT.

Transakcja sprzedaży nieruchomości opisanej we wniosku o indywidualną interpretację podatkową stanowi dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu VAT zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT, nie kwalifikując się jako zbycie przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa wyłączone z opodatkowania według art. 6 pkt 1 ustawy.

Gminie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego związane z wydatkami na cmentarze, stosując własną proporcję obliczoną według udziału liczby odpłatnych pochówków. Metoda ta najlepiej odzwierciedla specyfikę działalności i pozwala na precyzyjne ustalenie części wydatków przypadających na działalność opodatkowaną, przez co lepiej spełnia wymogi ustawy VAT niż pre-współczynnik z Rozporządzenia.

Podatnik VAT zwolniony, nieprowadzący działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, ani wykonujący czynności opodatkowanych, nie ma prawa do odliczenia ani zwrotu VAT od importowanych usług, jak wskazano w art. 86 ust. 1 oraz art. 88 ust. 4 ustawy o VAT.

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego nie prowadząca sprzedaży opodatkowanej z wykorzystaniem danej inwestycji, nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, gdyż inwestycja nie jest wykorzystywana do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

Organ podatkowy stwierdza, iż Gminie nie przysługuje prawo odliczenia podatku naliczonego VAT od wydatków poniesionych w ramach projektu, ponieważ efekty inwestycji będą wykorzystywane do zadań własnych niepodlegających opodatkowaniu podatkiem VAT, działając tym samym jako organ władzy publicznej poza statusem podatnika VAT.

Podmiotowi wykonującemu zadania publicznoprawne, które nie wiążą się z działalnością opodatkowaną VAT, nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków, które nie mają związku z czynnościami opodatkowanymi na mocy art. 86 ustawy o VAT.

Wydatki na materię i urządzenia wymienione w rozporządzeniu Ministra Inwestycji i Rozwoju mogą zostać odliczone w ramach ulgi termomodernizacyjnej, natomiast koszty niezawarte w tym wykazie, jak modernizacja pokrycia dachowego czy klimatyzacja z funkcją ogrzewania, nie mogą być odliczone.

Zagraniczna spółka wynajmująca nieruchomości w Polsce, bez własnych zasobów personalnych i technicznych na terenie kraju, nie posiada w Polsce stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej, co wyklucza opodatkowanie nabywanych usług w Polsce i uniemożliwia odliczenie VAT naliczonego.

Dostawa nieruchomości wykorzystywanej jako czynność gospodarcza przez podatników VAT podlega co do zasady opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. W przypadku sprzedaży po upływie dwóch lat od zasiedlenia, możliwe jest zastosowanie zwolnienia z opodatkowania VAT, z opcją rezygnacji z tego zwolnienia i zastosowania opodatkowania na zasadach ogólnych, co daje nabywcy prawo do odliczenia VAT naliczonego

Gmina, jako podmiot podejmujący zadania z zakresu prawa publicznego, nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od zakupu towarów wykorzystywanych do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT oraz otrzymana dotacja nie jest opodatkowana, gdyż nie wpływa bezpośrednio na cenę dostawy lub świadczenia usług podlegających opodatkowaniu.