Jednostka samorządu terytorialnego, realizująca zadania własne niepodlegające opodatkowaniu VAT, nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z tymi zadaniami, gdy nie występuje związek tych wydatków z działalnością opodatkowaną VAT.

Zbycie nieruchomości w zakresie niniejszej transakcji nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani jego zorganizowanej części. Tym samym transakcja podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług jako odpłatna dostawa towarów, zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług.

Powiatowi realizującemu zadania inwestycyjne o charakterze mieszanym przysługuje prawo do proporcjonalnego odliczenia podatku naliczonego, które powinno być określone z zastosowaniem prewspółczynnika oraz proporcji sprzedaży, o których mowa odpowiednio w art. 86 i art. 90 ustawy o VAT oraz Rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2015 r.

Wystawienie faktur zakupowych poza Krajowym Systemem e-Faktur nie pozbawia podatnika prawa do odliczenia podatku naliczonego, jeżeli inne warunki materialne odliczenia są spełnione, a faktura opiewa na rzeczywistą transakcję.

Spółka zagraniczna, niezależnie od posiadania zapasów w Polsce oraz nabywania usług logistycznych, nie tworzy stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej dla celów VAT, jeśli brak jej dostatecznego wpływu i kontroli nad zasobami personalnymi i technicznymi na terytorium Polski.

Aport Nieruchomości II do Spółki Jawnej nie podlega podatkowi VAT. Aport Nieruchomości I, III i IV podlega opodatkowaniu VAT, przy czym opodatkowanie Nieruchomości IV korzysta ze zwolnienia na mocy art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Nie przysługuje prawo do odliczenia VAT za aport Nieruchomości I i IV.

Jednostka samorządu terytorialnego, realizująca inwestycję wykorzystywaną do działalności mieszanej, ma prawo do częściowego odliczenia VAT naliczonego przy zastosowaniu prewspółczynnika zgodnego z przepisami prawa oraz proporcji sprzedaży, jeśli nie można obiektywnie przypisać wydatków do konkretnych rodzajów działalności.

Gmina ma prawo do odliczenia podatku VAT od wydatków poniesionych na inwestycję współfinansowaną z zewnętrznych środków, pod warunkiem stosowania się do zasady proporcji oraz niestosowania przesłanek negatywnych. Dofinansowanie nie wpływa na podstawę opodatkowania VAT, gdyż nie stanowi dopłaty do ceny usług.

Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków na zakup samochodów ratowniczo-gaśniczych, gdyż są one przeznaczone do działalności niepodlegającej opodatkowaniu podatkiem VAT.

Rekompensata otrzymywana przez podmiot gospodarczy od jednostki samorządu terytorialnego za świadczenie usług transportu zbiorowego, która nie wpływa bezpośrednio na cenę tych usług, nie stanowi podstawy opodatkowania VAT zgodnie z art. 29a ust. 1 ustawy o VAT, a tym samym podmiotowi przysługuje pełne prawo do odliczenia podatku naliczonego.

Spółce przysługuje prawo do pełnego odliczenia VAT naliczonego od wydatków związanych z jachtem używanym wyłącznie do czynności opodatkowanych VAT, związku z jego wykorzystaniem jako narzędzia marketingowego wspierającego sprzedaż opodatkowanych apartamentów. Warunkiem jest posiadanie prawidłowej dokumentacji oraz zgodność użycia z deklarowanym przeznaczeniem.

Podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego z faktur wystawionych wbrew obowiązkowi przy użyciu KSeF, pod warunkiem braku przesłanek negatywnych z art. 88 ustawy o VAT oraz związku nabytych towarów z działalnością opodatkowaną.

Brak wystawienia faktur w KSeF przez podatników zobowiązanych do jego stosowania nie wpływa na prawo odbiorcy tych faktur do odliczenia podatku naliczonego, o ile faktury te dokumentują rzeczywiste transakcje gospodarcze oraz spełniają materialne przesłanki odliczenia przewidziane w ustawie o podatku od towarów i usług.

Podatnik, nabywający towary i usługi wykorzystywane wyłącznie do czynności zwolnionych z VAT, nie ma prawa do odliczenia ani zwrotu naliczonego podatku VAT, mimo posiadania statusu czynnego podatnika VAT. Warunkiem odliczenia jest związek zakupów z czynnościami opodatkowanymi.

Brak prawa do odliczenia oraz zwrotu podatku VAT od wydatków związanych z budową przydomowych oczyszczalni ścieków przysługuje Związkowi Gmin, ponieważ nie jest on zarejestrowanym czynnie podatnikiem VAT, a towary i usługi nabyte w ramach inwestycji nie są wykorzystywane do działalności gospodarczej podlegającej opodatkowaniu.

Podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur, które nie zawierają numeru NIP, jeżeli pozostałe dane pozwalają na identyfikację transakcji oraz nie zachodzą przesłanki negatywne. Brak numeru NIP stanowi formalny brak mniej istotny, który nie wyłącza możliwości odliczenia VAT dla czynnego podatnika VAT.

Świadczenie odpłatne dostarczania wody i odbioru ścieków przez gminę na rzecz odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą niekorzystającą ze zwolnienia z VAT. Dostawy na rzecz jednostek gminnych nie podlegają opodatkowaniu. Gminie przysługuje prawo do proporcjonalnego odliczenia VAT od wydatków inwestycyjnych związanych z wykorzystaniem infrastruktury wodno-kanalizacyjnej.

Gmina może stosować indywidualny prewspółczynnik VAT, oparty na ilości wody i ścieków, zamiast wzoru z rozporządzenia, jeśli lepiej oddaje specyfikę jej działalności opodatkowanej. Interpretacja uwzględnia art. 86 ust. 2a i 2b ustawy o VAT, pozwalając na efektywne odliczenie podatku od wydatków obejmujących działalność wodociągowo-kanalizacyjną.

Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu usług pośrednictwa handlowego przysługuje jedynie w przypadku istnienia bezspornego i ścisłego związku wydatków z czynnościami opodatkowanymi. Związek pośredni wydatków z działalnością opodatkowaną, który nie wpływa na generowanie przychodu opodatkowanego, nie daje podstaw do odliczenia podatku naliczonego.

Gmina realizująca projekt budowy infrastruktury rekreacyjnej, nie wykorzystuje nabywanych towarów i usług do czynności opodatkowanych podatkiem VAT, w związku z czym nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku naliczonego od podatku należnego, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Gmina, realizując zadania w ramach Strefy Płatnego Parkowania jako część zadań publicznych, nie działa w charakterze podatnika VAT, tym samym nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z tą infrastrukturą. Działania Gminy mają charakter publicznoprawny, co wyłącza stosowanie mechanizmu odliczenia VAT.

Podatnik ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od zakupu udziału w nieruchomości w zakresie zgodnym z art. 86 ust. 7b Ustawy o VAT, obliczając odliczenie przez określenie procentowego udziału nieruchomości wykorzystywanego do działalności gospodarczej.

Podatnik, który nie odliczył VAT z faktur w terminie i uregulował należność po 90 dniach od terminu płatności, ma prawo do odliczenia VAT w okresie faktycznej zapłaty, bez konieczności historycznych korekt.

W przypadku uregulowania należności wynikającej z faktury zakupowej po terminie 90 dni od płatności, podatnik może dokonać odliczenia VAT naliczonego w okresie faktycznego uregulowania zobowiązania, pod warunkiem, że wcześniej nie skorzystał z odliczenia. Skorygowanie odliczenia nie jest wymagane, jeżeli podatnik nie wykazał naliczonego podatku przed jego zapłatą.