Świadczenie odpłatnych usług wodno-kanalizacyjnych na rzecz odbiorców zewnętrznych przez Gminę jest działalnością gospodarczą opodatkowaną VAT, która uzasadnia odliczenie VAT z faktur inwestycyjnych przy zastosowaniu pre-współczynnika metrażowego. Tego rodzaju proporcjonalne odliczenie bardziej odpowiada specyfice działalności Gminy i jej zakupów niż metoda przewidziana w Rozporządzeniu.

Czynności składające się na uzgodnioną usługę promocyjną między dwoma podatnikami VAT stanowią odpłatne świadczenie usług w rozumieniu art. 8 ust. 1 ustawy o VAT, a wynagrodzenie za nie jest podstawą opodatkowania, co daje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Gmina ma prawo stosować indywidualny prewspółczynnik oparty na wielkości dostarczonej wody i odbieranych ścieków, obiektywnie odpowiadający specyfice działalności wodno-kanalizacyjnej, odstępując od metody przewidzianej w Rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2015 r.

Podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego z faktur wystawionych poza Krajowym Systemem e-Faktur, jeśli spełnione są pozostałe warunki materialne, a momentem odliczenia jest ich faktyczne otrzymanie.

Gmina ma prawo do stosowania rzeczywistego prewspółczynnika, bazującego na ilości dostarczonej wody, do odliczenia VAT od wydatków na infrastrukturę wodociągową, gdyż najlepiej odzwierciedla to użytek gospodarczy. Jest to bardziej precyzyjne niż rozporządzenie, uwzględniając specyfikę działalności wodociągowej.

Wydatki związane z przedsięwzięciem termomodernizacyjnym mogą być odliczone, pod warunkiem ich prawidłowego udokumentowania fakturą szczegółowo wykazującą koszty poszczególnych elementów, co warunkuje możliwość skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej.

Transakcja zbycia nieruchomości przez zbywcę na rzecz nabywcy nie stanowi dostawy zorganizowanej części przedsiębiorstwa ani przedsiębiorstwa, a zatem podlega opodatkowaniu VAT. Strony, składając wspólne oświadczenie o rezygnacji ze zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, mogą poddać transakcję opodatkowaniu, umożliwiając nabywcy obniżenie podatku należnego o naliczony i zwrot nadwyżki.

Miasto nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu wydatków związanych z realizacją zadań własnych, polegających na wzmocnieniu gospodarki odpadami, jako że czynności te nie są opodatkowane na mocy art. 15 ust. 6 ustawy o VAT.

Jednostka samorządu terytorialnego, realizująca własne zadania publiczne bez działań w ramach czynności opodatkowanych VAT, nie ma prawa do odliczenia naliczonego podatku VAT ani do jego zwrotu, gdyż nie działa jako podatnik VAT w rozumieniu przepisów ustawy o podatku od towarów i usług.

Spółce prowadzącej działalność gospodarczą przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktur zakupowych wydanych poza KSeF, pomimo istnienia obowiązku stosowania tego systemu, pod warunkiem, że spełnione są inne materialne przesłanki odliczenia podatku VAT, w szczególności związek zakupów z czynnościami opodatkowanymi.

Podatnikowi przysługuje prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego VAT na zasadach ogólnych z faktur dotyczących leasingu kampera używanego wyłącznie do działalności gospodarczej, z wyjątkiem zwolnionego z VAT ubezpieczenia, co uniemożliwia odliczenie podatku z tej usługi.

Podatnik, będący gminą, ma prawo do odliczenia podatku naliczonego VAT wyłącznie w zakresie inwestycji służących odpłatnym, opodatkowanym czynnościom. Infrastruktura wykorzystywana do realizacji zadań publicznych, nieodpłatnie udostępniana, nie uprawnia do odliczenia VAT.

Premia pieniężna otrzymywana przez A. od B. w ramach porozumienia brokerskiego nie stanowi wynagrodzenia za świadczenie usług podlegającego opodatkowaniu VAT i nie wymaga wystawienia faktury VAT, lecz może być udokumentowana notą obciążeniową.

Czynności związane z nieodpłatnym udostępnianiem infrastruktury publicznej przez Gminę w ramach zadań własnych nie stanowią działalności podlegającej opodatkowaniu VAT, co skutkuje brakiem prawa do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego na podstawie art. 5 i 86 ustawy o VAT.

Podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących rzeczywiste transakcje, nawet jeśli zostały one wystawione poza KSeF, o ile spełnione są warunki materialne przewidziane w ustawie o VAT.

Podatnik ma prawo do odliczenia naliczonego podatku VAT z faktur zakupowych wystawionych poza KSeF, jeżeli faktury te odzwierciedlają rzeczywiste transakcje gospodarcze oraz nie zachodzą inne przesłanki negatywne, wykluczające to prawo, zgodnie z art. 88 ustawy o VAT.

Czynności wykonywane przez Gminę na rzecz mieszkańców w zakresie budowy przydomowych oczyszczalni ścieków nie stanowią działalności gospodarczej podlegającej opodatkowaniu VAT, albowiem brak bezpośredniego ekwiwalentu ekonomicznego oraz charakteru zarobkowego tych czynności.

W przypadku samochodów użytkowanych w sposób mieszany do celów prywatnych i gospodarczych, podatnikowi przysługuje ograniczone prawo do odliczenia 50% VAT związane z energią elektryczną wykorzystywaną do ładowania, pod warunkiem wiarygodnego przypisania energii do działalności opodatkowanej. Faktury za energię wystawione na osobę fizyczną nie wykluczają odliczenia, jeśli możliwe jest zidentyfikowanie

Prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje również w przypadku faktur wystawionych bez użycia Krajowego Systemu e-Faktur pod warunkiem spełnienia materialnych przesłanek do odliczenia, a termin tego prawa zbiega się z datą faktycznego otrzymania faktury, niezależnie od obowiązku użycia KSeF.

Czynny podatnik VAT ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur wystawionych bez użycia Krajowego Systemu e-Faktur, jeśli spełnione są pozostałe warunki odliczenia, a faktury dokumentują rzeczywiste transakcje handlowe.

Gmina A. nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych w związku z remontem sali widowiskowo-konferencyjnej, gdyż efekty realizacji projektu nie są wykorzystywane do celów działalności opodatkowanej. Wydatki te nie mają związku z czynnościami generującymi podatek należny, a co za tym idzie, nie spełniają warunków determinujących możliwość odliczenia podatku, jak określono

Wniesienie aportem infrastruktury i gruntu do spółki gminnej przez jednostkę samorządu stanowi czynność opodatkowaną VAT i niezwiązaną z działalnością publicznoprawną, zatem Gmina ma prawo do pełnego odliczenia VAT naliczonego na inwestycję.

W przypadku braku alokacji bezpośredniej dla wydatków inwestycyjnych oraz specyfiki działalności, jednostki samorządu terytorialnego mogą stosować inne metody określania proporcji, takie jak klucz powierzchniowo-czasowy. Spełniają one kryteria neutralności VAT i mogą bardziej reprezentatywnie odzwierciedlać przeznaczenie wydatków na działalność opodatkowaną oraz nieopodatkowaną.

Jednostka samorządu terytorialnego, realizująca zadania własne niepodlegające opodatkowaniu VAT, nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z tymi zadaniami, gdy nie występuje związek tych wydatków z działalnością opodatkowaną VAT.