Podatnik nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego związanego z zakupami towarów i usług wykorzystywanych do inwestycji w infrastrukturę służącą realizacji świadczeń zdrowotnych, która pozostaje zwolniona od podatku VAT, z uwagi na brak bezpośredniego związku z czynnościami opodatkowanymi.

Sprzedaż nieruchomości A, B i C nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części w rozumieniu art. 2 pkt 27e Ustawy o VAT i podlega opodatkowaniu VAT. Zwolnienie od VAT dla budowli na nieruchomościach A i C może zostać zniesione przez zgodne oświadczenie stron zgodnie z art. 43 ust. 10 Ustawy o VAT.

Nabywcy towarów i usług, mimo obowiązku prowadzenia faktur przez KSeF, zachowują prawo do odliczenia VAT z faktur wystawionych poza systemem, jeśli spełnione są materialne warunki ustawy o VAT; techniczne niedochowanie KSeF nie jest przesłanką negatywną w świetle art. 88 VAT.

Podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur wystawionych wbrew obowiązkowi bez użycia Krajowego Systemu e-Faktur, pod warunkiem spełnienia pozostałych kryteriów materialnych, gdyż sam sposób wystawienia faktury nie stanowi negatywnej przeszkody w świetle art. 88 ustawy o VAT.

Jednostka samorządu terytorialnego nie ma prawa do odliczenia podatku VAT z tytułu wydatków ponoszonych w ramach projektów realizowanych jako zadania publiczne, gdy działania te nie obejmują działalności gospodarczej opodatkowanej VAT, zgodnie z art. 15 ust. 6 oraz art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Podatnikowi uznaje się prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur wystawionych poza Krajowym Systemem e-Faktur, mimo obowiązku użycia tego systemu, o ile spełnione są pozytywne przesłanki do odliczenia VAT, a przesłanki negatywne nie zaistnieją. Odliczenie jest możliwe od chwili faktycznego otrzymania faktury.

Dostawa Nieruchomości A jako dostawa towarów podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani ZCP, w rozumieniu art. 2 pkt 27e Ustawy o VAT, a strony transakcji mogą zrezygnować ze zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 10 Ustawy o VAT, opodatkowując transakcję zgodnie z art. 43 ust. 10.

Gmina, realizując zadanie własne z zakresu ochrony środowiska i edukacji publicznej, nie posiada prawa do odliczenia podatku naliczonego z nabycia towarów i usług, gdyż nie prowadzi działalności opodatkowanej w tym zakresie, co wyklucza możliwość obniżenia podatku należnego o podatek naliczony zgodnie z art. 86 ustawy o VAT.

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT z tytułu utworzenia pracowni ekologicznej, gdyż wydatki nie są związane z czynnościami opodatkowanymi, a gmina działa jako organ władzy publicznej bez roli podatnika VAT.

Gmina jako organ wykonujący zadania publiczne w zakresie edukacji nie ma prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków na projet, który nie generuje czynności opodatkowanych, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Wpłata partycypacyjna dokonana przez podatnika na rzecz przedsiębiorstwa, z tytułu rozbudowy infrastruktury wodociągowej, stanowi odpłatne świadczenie usług podlegające opodatkowaniu VAT. Podmiotowi wypłacającemu przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktury dokumentującej tę transakcję.

Gmina ma prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na Zadanie 4 za pomocą ilościowego prewspółczynnika, który lepiej odzwierciedla działalność gospodarczą niż wzór z rozporządzenia Ministra Finansów, co wynika z charakteru działalności wodnej i infrastrukturalnej Gminy.

Podatnik ma prawo do odliczenia VAT z faktur wystawionych bez użycia Krajowego Systemu e-Faktur, o ile spełnione są inne materialne przesłanki odliczenia. Faktury otrzymane poza KSeF nie pozbawiają prawa do odliczenia pod warunkiem, że dokumentują faktyczne transakcje gospodarcze.

Odpłatne udostępnienie autobusów i infrastruktury oraz aport inwestycji na obcych nieruchomościach stanowią odpłatne świadczenie usług podlegające VAT; Miastu przysługuje pełne prawo do odliczenia VAT naliczonego w związku z inwestycjami służącymi czynnościom opodatkowanym.

Gmina, jako podatnik VAT, nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od nabycia towarów i usług w ramach realizacji zadania, gdyż te nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Z tego względu, opisywane zadania nie uprawniają do zwrotu różnicy podatku.

Transakcja zbycia składników majątkowych przez upadłą spółkę na rzecz innego podmiotu nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani jego zorganizowanej części w rozumieniu art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, lecz podlega opodatkowaniu VAT jako dostawa towarów.

Gmina nie występuje jako podatnik VAT w zakresie czynności realizowanych jako organ władzy publicznej, dlatego wydatki na infrastrukturę oświetleniową nie dają prawa do odliczenia ani zwrotu VAT.

Jednostki samorządu terytorialnego realizujące zadania publiczne, które nie wiążą się z działalnością opodatkowaną, nie posiadają prawa do odliczenia podatku naliczonego, nawet jeśli są czynnymi podatnikami VAT, gdy nabyte towary i usługi nie służą wykonywaniu czynności opodatkowanych.

Gmina A, realizując projekt kulturalny w ramach swoich zadań własnych, nie ma prawa do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony, gdyż nabyte towary i usługi nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Faktycznie nie występuje związek nabyć z czynnościami generującymi podatek należny.

Odstąpienie od metody określonej w przepisach rozporządzenia przy ustalaniu prewspółczynnika VAT może mieć miejsce jedynie w sytuacji, gdy zaproponowana metoda odpowiada specyfice działalności jednostki bardziej niż obecne regulacje, co nie miało miejsca w sprawie Gminy stosującej prewspółczynnik powierzchniowo-czasowy.

W myśl interpretacji organu podatkowego, realizacja zadania polegającego na budowie przydomowych oczyszczalni ścieków przez Gminę nie stanowi działalności gospodarczej, przez co gminie nie przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony z faktur zakupu związanych z tą inwestycją.

Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z tytułu realizacji projektu utworzenia ekopracowni w Szkole Podstawowej, gdyż ekopracownia nie jest wykorzystywana do czynności opodatkowanych podatkiem VAT, co jest warunkiem koniecznym do zastosowania odliczenia zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur zakupowych wystawionych bez użycia KSeF, o ile spełnia przesłanki art. 86 ustawy o VAT i nie zachodzą negatywne przesłanki z art. 88 ustawy, mimo obowiązku korzystania z KSeF.

Odpłatne udostępnienie infrastruktury kanalizacyjnej przez Gminę na rzecz Spółki w ramach umowy dzierżawy jest czynnością podlegającą opodatkowaniu VAT, niekorzystającą z jego zwolnienia. Jednocześnie Gminie przysługuje pełne prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z tą infrastrukturą, jako że będzie ona wykorzystywana wyłącznie do czynności opodatkowanych.