Podatnik może odliczyć podatek VAT z faktur wystawionych bez użycia systemu KSeF, o ile dokumentują one rzeczywiste zdarzenia gospodarcze i spełnione są ogólne warunki odliczenia VAT, określone w art. 86 i art. 88 ustawy o VAT.

Zapłata dokonana przez komisanta za przeniesienie wierzytelności komisowych skutkuje powstaniem obowiązku podatkowego dla komitenta z tytułu dostawy towarów w modelu sprzedaży komisowej, a komisantowi przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego. Relacje te opierają się na zasadzie kasowej. Przeniesienie wierzytelności w umowie LRD nie stanowi osobnej dostawy towaru bądź usługi.

Inwestycja Gminy w przydomowe oczyszczalnie ścieków, finansowana w ramach środków unijnych z pominięciem czynności opodatkowanych podatkiem VAT i bez generowania opłat, nie daje podstaw do odliczeń podatku naliczonego, gdyż nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT.

Podatnik VAT ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur nieustrukturyzowanych, poza KSeF, o ile spełnione są warunki materialne do odliczenia i transakcje są rzeczywiste, bez wymogu korygowania JPK_V7M przy późniejszym wprowadzeniu faktury do KSeF.

Sprzedaż wyodrębnionych lokali mieszkalnych jest zwolniona z podatku VAT zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy, zaś brak prawa do odliczenia VAT naliczonego z faktur remontowych wynika z powiązania wydatków z czynnością zwolnioną z VAT.

Wniesienie przez Gminę infrastruktury kanalizacyjnej jako aportu do Spółki stanowi czynność podlegającą opodatkowaniu VAT, z prawem do odliczenia pełnego VAT naliczonego od poniesionych wydatków inwestycyjnych.

Dostawa działek nr 1-4 w ramach zamiany z gminą stanowi odpłatną dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu VAT. Podstawą opodatkowania jest wartość działek otrzymanych oraz ewentualna dopłata. Wnioskodawca działa jako podatnik VAT, ponieważ działki były wykorzystywane w działalności gospodarczej.

Zadania związane z przeprowadzeniem inwestycji w ramach zadań własnych gminy, które nie prowadzą do komercyjnego wykorzystywania infrastruktury, nie stanowią działalności opodatkowanej podatkiem VAT, a zatem gmina nie posiada prawa do obniżenia kwoty podatku należnego z tytułu takich operacji.

Organ podatkowy uznaje, że podatnikowi przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku VAT związane wyłącznie z działalnością gospodarczą. Koszty mieszane o przeznaczeniu zarówno gospodarczym, jak i prywatnym nie dają podstaw do odliczeń, jeśli dominuje aspekt mieszkalny.

Koszty poniesione na zakup i montaż klimatyzatora z funkcją ogrzewania, w tym z wbudowaną pompą ciepła, nie kwalifikują się do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej, gdyż lista urządzeń uprawniających do ulgi określona jest przepisami rozporządzenia wydanego przez Ministra Inwestycji i Rozwoju i ma charakter zamknięty.

Gmina, realizując zadania z zakresu infrastruktury miejskiej wykorzystującej środki publiczne, nie działa jako podatnik VAT, gdyż czynności nie mają charakteru cywilnoprawnego, a zakupy w ramach projektu nie mogą być związane z działalnością opodatkowaną podatkiem VAT, co powoduje brak prawa do odliczenia podatku naliczonego.

Czynny podatnik VAT ma prawo do odliczenia podatku naliczonego od nakładów inwestycyjnych na majątek prywatny, jeżeli jego wykorzystanie ma związek z działalnością opodatkowaną. Najem tego majątku, nawet gdy jest realizowany poza działalnością gospodarczą w rozumieniu ustawy o PIT, stanowi działalność gospodarczą według VAT i podlega opodatkowaniu.

O ile podatnik może odliczyć wydatki termomodernizacyjne poniesione przed formalnym pozwoleniem na użytkowanie budynku, to odliczenia takie powinny zostać dokonane w zeznaniu za rok, w którym je poniesiono, zgodnie z art. 26h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Gmina nie posiada prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur dotyczących budowy przydomowych oczyszczalni ścieków, realizowanych w ramach Planu Strategicznego dla WPR na lata 2023-2027, gdyż nabywane towary i usługi nie znajdują zastosowania w czynnościach opodatkowanych VAT.

Świadczenie dokonane w zamian za przeniesienie nieruchomości, obejmujące uregulowanie kary umownej, stanowi element cenotwórczy opodatkowanej VAT dostawy nieruchomości, uzasadniając prawo do odliczenia VAT naliczonego.

Sprzedaż nieruchomości przez A Sp. z o.o. na rzecz B Sp. z o.o. zgodnie z ustawą o VAT stanowi dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu VAT, niezależnie od wyłączenia dostawy przedsiębiorstwa lub zorganizowanej jego części z opodatkowania. Nabywca jest uprawniony do odliczenia podatku VAT naliczonego, jeżeli nieruchomość będzie wykorzystywana do działalności opodatkowanej.

Gmina, wykorzystując infrastrukturę wodnokanalizacyjną do czynności opodatkowanych, ma prawo do odliczenia VAT stosując prewspółczynnik wartościowy, uwzględniający wielkość sprzedaży wody i ścieków Odbiorcom zewnętrznym względem ogółu sprzedaży, jako bardziej reprezentatywny i odzwierciedlający rzeczywiste wykorzystanie infrastruktury.

Podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego z faktur wystawionych poza obligatoryjnym KSeF, pod warunkiem, że faktury te dokumentują rzeczywiste transakcje gospodarcze i spełnione są materialne przesłanki odliczenia. Niedopełnienie obowiązku wystawienia faktur w KSeF nie stanowi przesłanki negatywnej w świetle art. 88 ustawy o VAT.

Województwo, realizując inwestycję energetyczną budynku użyteczności publicznej, nie działa jako podatnik VAT, gdyż działalność ta nie jest działalnością gospodarczą względem art. 15 ust. 1 i 2 ustawy o VAT, a budynek służy wyłącznie celom publicznym. Zatem brak podstaw do odliczenia VAT naliczonego.

Podatnik nie ma prawa odliczenia VAT naliczonego w okresie powstania obowiązku podatkowego, jeśli faktury są otrzymywane później; skuteczność wyroku SUE T-689/24 została zawieszona do czasu zakończenia procedury kontroli TSUE.

Gmina jest uprawniona, przy odliczeniu VAT z faktur dokumentujących wydatki inwestycyjne związane z infrastrukturą wodociągową, do zastosowania prewspółczynnika metrażowego, jako bardziej reprezentatywnego dla specyfiki jej działalności gospodarczej względem metody z rozporządzenia.

Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z tytułu wydatków na projekt niepowiązany z czynnościami opodatkowanymi VAT, gdyż realizuje zadania statutowe jako organ publiczny niebędący podatnikiem zgodnie z ustawą o VAT.

Sprzedaż niezabudowanej nieruchomości przez osobę fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej, nie jest czynnością opodatkowaną VAT, nawet gdy kupujący podejmuje czynności przygotowawcze do inwestycji budowlanej. W takiej sytuacji sprzedający nie spełnia przesłanek statusu podatnika VAT. (por. wyrok TSUE C-180/10 i C-181/10).

Gmina dokonująca inwestycji w infrastrukturę wod.-kanalizacyjną, gdzie większość czynności podlega VAT, może stosować prewspółczynnik indywidualny oparty na udziale transakcji opodatkowanych w ogólnym obrocie, jeżeli precyzyjnie odzwierciedla on jej działalność opodatkowaną.