Podatnikowi, który jest czynnym podatnikiem VAT i dokonuje zakupu usług bezpośrednio związanych z prowadzoną działalnością opodatkowaną, przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących te usługi, nawet jeśli są to wynagrodzenia za wcześniejsze rozwiązanie umowy najmu, mające charakter odpłatnego świadczenia usług.

Gmina Miasta A, realizując zadania związane ze sporządzeniem planu ogólnego w ramach władzy publicznej, nie działa jako podatnik VAT, co wyklucza możliwość odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na ten cel. Wydatki te nie mają bezpośredniego związku z czynnościami opodatkowanymi.

Gminie przysługuje częściowe odliczenie podatku VAT naliczonego poprzez zastosowanie preproporcji i proporcji sprzedaży, gdy wydatki nie mogą zostać bezpośrednio przyporządkowane do czynności opodatkowanych, zwolnionych i poza zakresem VAT.

Podatnik, którego zakupy towarów i usług nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych, lecz do zadań publicznych gminy, nie ma prawa do odliczenia podatku VAT ani do uzyskania zwrotu różnicy podatkowej. Warunkiem odliczenia jest związek dokonanych nabyć z czynnościami opodatkowanymi.

Gmina nie jest uprawniona do obniżenia podatku VAT związanego z inwestycją realizującą zadanie własne, ponieważ działania te nie generują czynności opodatkowanych.

Wydatki na cele rehabilitacyjne podlegają odliczeniu od dochodu jedynie wtedy, gdy osoba ponosząca te wydatki posiada orzeczenie o niepełnosprawności lub decyzję o przyznaniu renty. Brak takowych orzeczeń uniemożliwia skorzystanie z ulgi rehabilitacyjnej.

Spółka nie posiada stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium Polski, natomiast usługi logistyczne świadczone na jej rzecz, związane z nieruchomością, podlegają opodatkowaniu polskim VAT, co daje prawo do jego odliczenia.

Gmina Miasta, nie mogąc bezpośrednio przypisać całych wydatków projektowych do celów działalności opodatkowanej VAT, stosuje prewspółczynnik zgodnie z art. 86 ust. 2a-2h ustawy o VAT, aby określić zakres przysługującego odliczenia podatku naliczonego.

Podmioty publiczne nie posiadają prawa do odliczenia podatku VAT od zakupów wykorzystywanych w działalności nieopodatkowanej, szczególnie gdy realizacja projektu odbywa się nieodpłatnie dla zaspokajania lokalnych potrzeb społecznych, kulturalnych i publicznych, tym samym niewykorzystywana do czynności generujących podatek należny.

Sprzedaż nieruchomości przez osobę fizyczną niebędącą podatnikiem VAT, zarządzającą majątkiem prywatnym, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. W konsekwencji, nabywcy takiej nieruchomości nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu jej nabycia.

Gmina nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związanego z inwestycją w przydomowe oczyszczalnie ścieków i sieć wodociągową, gdyż działania te nie noszą znamion działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT oraz dyrektywy 2006/112/WE.

Gmina realizując projekt „Cyberbezpieczny Samorząd”, jako jednostka samorządu terytorialnego, nie posiada prawa do odliczenia VAT od zakupów projektu, gdyż projekt nie generuje opodatkowanej działalności gospodarczej, a służy jedynie wypełnianiu zadań publicznych.

Jednostki samorządu terytorialnego nie mogą odliczyć VAT naliczonego związanego z realizacją zadań publicznych, które nie są działalnością opodatkowaną, jak przekazywanie w użyczenie pojazdów ratowniczych bez dochodów podlegających opodatkowaniu.

Gminie, która dokonuje inwestycji w infrastrukturę wodno-ściekową nieodpłatnie przekazywaną do eksploatacji spółce komunalnej, nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego, gdyż brak jest bezpośredniego związku tych wydatków z czynnościami opodatkowanymi realizowanymi przez gminę.

Powiat, realizując zadania publiczne w zakresie budowy dróg lokalnych, nie działa jako podatnik w rozumieniu art. 15 ust. 6 ustawy o VAT, co wyklucza możliwość odliczenia podatku naliczonego VAT, gdyż inwestycja nie będzie wykorzystywana do działalności opodatkowanej.

Wykorzystanie majątku powstałego w wyniku inwestycji realizowanej przez jednostkę samorządu terytorialnego do celów publicznych niewykazywanych w działalności gospodarczej nie powoduje powstania obowiązku podatkowego w VAT, a tym samym wyklucza możliwość odliczenia podatku naliczonego, z uwagi na brak jego związku z czynnościami opodatkowanymi.

Gminie przysługuje prawo do odliczenia VAT od usług doradczych i prawniczych zgodnie z zasadami określonymi w ustawie o VAT, w szczególności stosując prewspółczynnik oraz współczynnik proporcji dla wydatków związanych z różnymi rodzajami działalności (art. 86 ust. 2a, art. 90 ust. 3). Odliczenie może być pełne, ograniczone lub niedostępne w zależności od związku z działalnością opodatkowaną, zwolnioną

Gmina, realizując zadania publicznoprawne, nie może odliczyć podatku VAT naliczonego od zakupów służących tym zadaniom, gdyż nie są one związane z czynnościami opodatkowanymi. Tym samym zakup use.communityservices nie uprawnia do odliczenia.

Gmina ma prawo do częściowego odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z cmentarzami, opartego na proporcjonalnym udziale liczby osób pochowanych odpłatnie do ogółu pochówków, jako metoda lepiej oddająca specyfikę działalności cmentarnej od pre-współczynnika z Rozporządzenia.

Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na sporządzenie planu ogólnego, gdyż czynności związane z jego sporządzeniem są realizowane w ramach władztwa publicznego i nie mają bezpośredniego związku z czynnościami opodatkowanymi podatkiem od towarów i usług.

Gmina, przy realizacji inwestycji budowy PSZOK, nie posiada prawa do obniżenia podatku VAT należnego o podatek naliczony, gdyż zakupione usługi i towary nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych, co wyklucza spełnienie przesłanki odliczenia podatku VAT.

Nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT za zakup towaru, który wykorzystywany jest wyłącznie do czynności zwolnionych od podatku VAT, co skutkuje brakiem związku z działalnością opodatkowaną.

Wpłaty mieszkańców na budowę przydomowych oczyszczalni ścieków nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż działania Gminy, nie mające na celu stałego dochodu i wspierane środkami publicznymi, nie stanowią działalności gospodarczej. Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT od zakupów związanych z realizacją tego projektu.

Gmina jest uprawniona do odliczenia części podatku naliczonego od zakupu samochodu specjalistycznego do czyszczenia kanalizacji, stosując indywidualny prewspółczynnik obliczony na podstawie stosunku ilości ścieków sprzedanych w transakcjach opodatkowanych do całości odprowadzonych ścieków. Metoda ta reprezentatywnie odzwierciedla pecyfikę wykonywanej działalności gospodarczej, zgodnie z art. 86 ust