Wniesienie aportem zmodernizowanej sieci ciepłowniczej do spółki traktuje się jako czynność opodatkowaną podatkiem VAT, niekorzystającą ze zwolnienia. Organ potwierdza, że Gmina ma prawo do pełnego odliczenia podatku VAT od poniesionych wydatków związanych z projektem. Podstawę opodatkowania stanowi pełna wartość świadczenia otrzymanego, pomniejszona o kwotę podatku VAT.

Jednostka samorządu terytorialnego, która nabywa towary niezbędne do realizacji zadań publicznych, niewykorzystywane do czynności opodatkowanych, nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z nabyciem tych towarów.

Gminie przysługuje prawo do odliczenia części VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu, przy zastosowaniu prewspółczynnika i współczynnika VAT, według zasad określonych w art. 86 i 90 ustawy o VAT oraz rozporządzeniu MF z 17 grudnia 2015 r., o ile nie wystąpią przesłanki negatywne z art. 88 ustawy.

Świadczenie odpłatnych usług dostarczania wody przez Gminę na rzecz odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą podlegającą VAT, nienadającą się do zwolnienia podatkowego. Dostawy wody do odbiorców wewnętrznych nie skutkują obowiązkiem naliczenia VAT, a prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje na zasadzie proporcji w zgodzie z metrażowym zastosowaniem infrastruktury wodociągowej

Zatrzymanie zadatku przez Wnioskodawcę, w wyniku jednostronnego odstąpienia od umowy przez Spółkę, nie stanowi odpłatnego świadczenia usług podlegającego opodatkowaniu VAT, a ma charakter odszkodowawczy. Tym samym, czynność ta nie wywołuje obowiązku podatkowego w zakresie VAT.

Otrzymana dotacja na zakup wozu asenizacyjnego nie zwiększa podstawy opodatkowania i nie podlega VAT, gdyż nie wpływa na cenę świadczonych usług, zaś w zakresie zakupu wozu możliwe jest pełne odliczenie VAT z uwagi na jego związek z działalnością opodatkowaną.

Wniesienie aportem Centrum do spółki przez gminę stanowi odpłatną dostawę towarów, podlegającą opodatkowaniu VAT i nie korzysta ze zwolnienia, co uzasadnia pełne prawo do odliczenia podatku naliczonego przez gminę.

Podatnik ma prawo do odliczenia podatku naliczonego od towarów i usług nabywanych w związku z likwidacją, jeśli nabycia mają związek z wcześniejszą działalnością opodatkowaną spółdzielni i spełnione są warunki art. 86 ustawy o VAT.

Podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur wystawionych wbrew obowiązkowi korzystania z KSeF, jeśli faktury te dokumentują rzeczywiste transakcje i brak jest przesłanek negatywnych wskazanych w art. 88 u.p.t.u., pomimo formalnych niezgodności związanych z pominięciem KSeF.

Podatnik korzystający ze zwolnienia podmiotowego z VAT nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych na zakupy wykorzystywane wyłącznie w ramach działalności zwolnionej z VAT, zgodnie z zasadą wyrażoną w art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług.

Zatrzymanie zadatku przez Wnioskodawcę, w przypadku odstąpienia od umowy przez Spółkę w terminie 12 miesięcy, nie stanowi wynagrodzenia za usługę i nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na sporządzenie planu ogólnego, gdyż czynności te dotyczą realizacji zadań własnych o charakterze publicznoprawnym, nie związanych bezpośrednio z czynnościami opodatkowanymi VAT. Związek pośredni z działalnością gospodarczą jest niewystarczający do spełnienia warunków z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Podatnik prowadzący działalność gospodarczą opodatkowaną ryczałtem ewidencjonowanym ma prawo odliczyć 50% składek na ubezpieczenie zdrowotne oraz 100% składek na ubezpieczenia społeczne, nawet gdy część przychodów objęta jest ulgą rodzin 4+, zwolnienie to nie wpływa na możliwość odliczeń.

Gmina nie jest uprawniona do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z opracowaniem planu ogólnego, gdyż działania te są realizacją zadań własnych w ramach sprawowanej funkcji władzy publicznej, nie mającej bezpośredniego ani pośredniego związku z działalnością opodatkowaną. Art. 15 ust. 6 ustawy o VAT wyklucza w tym przypadku status podatnika.

Transakcja sprzedaży nieruchomości nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa na gruncie ustawy o VAT i podlega opodatkowaniu VAT, stosownie do art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy. Składniki majątkowe obejmują wyłącznie standardowe elementy nieruchomościowe, niedające możliwości samodzielnego prowadzenia działalności gospodarczej przez Nabywcę.

Wydatki na organizację jubileuszowej gali mają pośredni związek z działalnością gospodarczą, co uprawnia do odliczenia podatku VAT, z wyjątkiem kosztów noclegu. Nieodpłatna uczestnictwo pracowników i partnerów biznesowych w gali nie podlega VAT jako świadczenie usług, natomiast udział osób towarzyszących oraz ze świata mediów, biznesu i kultury nie jest związany z działalnością gospodarczą i również

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego, gdyż wydatki związane z rozbudową zbiornika wodnego nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT, a projekt nie służy działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT.

Sprzedaż nieruchomości wraz z przenoszonymi prawami nie jest zbyciem przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części, podlega opodatkowaniu VAT jako dostawa odrębnych składników majątkowych, z możliwością zrezygnowania ze zwolnienia dla opodatkowania części transakcji.

Jednostki samorządu terytorialnego, w tym gminy, realizując zadania własne niepodlegające opodatkowaniu VAT, nie mają prawa do odliczenia podatku naliczonego, jeśli nie prowadzą działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT.

Gmina posiada prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego VAT od inwestycji w infrastrukturę kanalizacyjną, wykorzystywaną wyłącznie do odpłatnych usług ściekowych na rzecz Odbiorców zewnętrznych, w ramach działalności gospodarczej niekorzystającej ze zwolnienia z VAT.

Jednostka samorządu terytorialnego, realizując zadania publiczne niewiążące się z działalnością opodatkowaną, nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego, gdy brak jest związku poniesionych wydatków z czynnościami opodatkowanymi VAT.

Gmina, działając jako podatnik VAT, ma prawo do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków inwestycyjnych dotyczących infrastruktury wodociągowej, wykorzystywanej wyłącznie do odpłatnych dostaw wody na rzecz odbiorców zewnętrznych, pod warunkiem braku przesłanek negatywnych z art. 88 ustawy o VAT.

Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na sporządzenie planu ogólnego, gdyż te wydatki dotyczą realizacji zadań własnych gminy jako organu władzy publicznej, a nie działalności gospodarczej podlegającej opodatkowaniu.

Podatnik, który dokonał zakupu towarów przed rejestracją jako czynny podatnik VAT i wykorzystywał je początkowo w działalności zwolnionej z VAT, nie posiada prawa do odliczenia podatku naliczonego z tytułu tego zakupu. Prawo takie może wystąpić po zmianie przeznaczenia towarów na działalność opodatkowaną, jednak realizacja odliczenia wymaga przestrzegania zasad korekty przewidzianych w art. 91 ustawy