Budowa przydomowych oczyszczalni ścieków przez Gminę przy wykorzystaniu środków unijnych nie kwalifikuje się do odliczenia podatku VAT z uwagi na brak związku z działalnością opodatkowaną, a dofinansowanie na ten cel nie podlega opodatkowaniu VAT jako niepowiązane bezpośrednio z czynnościami opodatkowanymi.

Gmina nie posiada prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego związanego z kosztami inwestycji w budynek szkoły podstawowej wykorzystywany do zadań publicznych, nie podlegających opodatkowaniu VAT.

Gmina realizująca zadanie budowy zbiornika retencyjnego jako zadanie własne zgodnie z ustawą o samorządzie gminnym, nie posiada prawa do odliczenia podatku naliczonego na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, z uwagi na brak związku inwestycji z czynnościami opodatkowanymi.

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego związanego z realizacją inwestycji publicznej, jako że towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych, a gmina przy ich nabyciu działa w reżimie publicznoprawnym, nie jako podatnik VAT.

Gmina, realizując zadania własne na podstawie ustawy o samorządzie gminnym, nie ma prawa do odliczenia VAT naliczonego z tytułu wydatków na inwestycje, gdy te działania nie są związane z czynnościami opodatkowanymi w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług.

Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT od wydatków na zagospodarowanie parku, gdyż infrastruktura ta nie będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych podatkiem VAT, tym samym nie spełnia warunków z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Negatywna przesłanka art. 86 ust. 1 ustawy o VAT wyklucza prawo Gminy do odliczenia podatku naliczonego, gdy nabyte towary i usługi służą jedynie czynnościom niepodlegającym opodatkowaniu VAT. W przypadku inwestycji realizowanych w ramach zadań własnych Gminy, niezwiązanych z działalnością gospodarczą, odliczenie podatku jest niedozwolone.

Spółka irlandzka nie będzie posiadała stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej w Polsce, a świadczenie usług magazynowo-logistycznych podlega opodatkowaniu w miejscu jej siedziby (Irlandia). Spółka jest zobowiązana do używania kasy rejestrującej przy sprzedaży w Polsce, w przypadku niektórych towarów, niezależnie od fizycznej obecności w kraju.

Przeniesienie nieruchomości zabudowanej budowlami nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa, a zatem transakcja podlega VAT; strony mogą zrezygnować ze zwolnienia z VAT, wybierając opodatkowanie tej dostawy.

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją zadań własnych, w zakresie których wydatki te nie są powiązane z czynnościami opodatkowanymi podatkiem VAT, zgodnie z art. 15 ust. 6 oraz art. 86 ustawy o podatku od towarów i usług.

Gmina, realizując projekt budowy zbiornika retencyjnego jako zadanie własne, nie nabywa prawa do odliczenia podatku VAT, ponieważ działania nie są związane z czynnościami opodatkowanymi, co wyklucza uznanie gminy za podatnika VAT w tym zakresie.

Powiat nie jest uprawniony do odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z modernizacją obiektów użyteczności publicznej, gdyż działając w ramach zadań publicznych nie dokonuje czynności podlegających opodatkowaniu VAT.

Jednostka samorządu terytorialnego, realizując zadania własne, które nie są objęte zakresem działalności gospodarczej, nie występuje w charakterze podatnika podatku VAT, a zatem nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktur zakupu związanych z realizacją tych zadań.

Przekazywanie przez gminę dofinansowania jako refundacji kosztów poniesionych przez grantobiorców nie stanowi czynności opodatkowanej VAT, a gmina nie nabywa prawa do odliczenia podatku naliczonego związanego z realizacją projektu, gdyż wydatki te nie dotyczą czynności opodatkowanych.

Nieodpłatne użyczenie przez gminę infrastruktury spółce, w której ma udziały, nie podlega opodatkowaniu VAT, o ile jest związane z realizacją zadań własnych; gmina nie posiada prawa do odliczenia VAT naliczonego z tytułu takich inwestycji nieprzeznaczonych do działalności gospodarczej.

Gmina, realizując zadanie z zakresu lokalnego transportu publicznego, finansowane z funduszy unijnych, nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego, jeżeli powstała infrastruktura nie służy czynnościom opodatkowanym i nie pociąga za sobą poboru opłat.

Podatnik, który nabywa towary i usługi nie wykorzystywane do czynności opodatkowanych, nie ma prawa do odliczenia ani zwrotu podatku VAT zapłaconego na etapie nabycia. Modernizacja infrastruktury nie prowadząca do działalności gospodarczej nie spełnia przesłanek odliczenia podatku VAT.

Brak związku nabywanych towarów i usług w ramach projektu unijnego z działalnością opodatkowaną VAT, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, uniemożliwia odliczenie podatku naliczonego, gdy projekt służy celom edukacyjnym, a nie komercyjnym.

Gminie nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki na inwestycję niezwiązaną z czynnościami opodatkowanymi VAT, realizowaną w ramach zadań własnych.

Szpital, jako czynny podatnik VAT, przywołując art. 90 ust. 10 pkt 2 ustawy o VAT, może uznać współczynnik odliczeń VAT za równy 0%, pozbawiając się prawa do częściowego odliczenia podatku naliczonego dla budynku 2 z mieszaną działalnością. Brak prawa do odliczenia podatku naliczonego dla budynku 1 wynika z prowadzenia tam działalności jedynie zwolnionej z VAT.

Przyznaje się prawo do odliczenia podatku naliczonego na podstawie współczynnika odzwierciedlającego proporcję działalności opodatkowanej do nieopodatkowanej, uwzględniającego specyfikę działalności kanalizacyjnej, co zapewnia realizację zasad obiektywizmu i proporcjonalności wskazanych w art. 86 ust. 2b ustawy o VAT.

Jednostka samorządu terytorialnego, przy braku możliwości bezpośredniej alokacji podatku od towarów i usług do działalności gospodarczej, może stosować alternatywny prewspółczynnik, uwzględniający specyfikę działalności wodnokanalizacyjnej, w oparciu o rzeczywiste zużycie wody mierzone metrów sześciennych, pod warunkiem, że ten sposób jest bardziej reprezentatywny niż metoda określona w rozporządzeniu

Jednostce samorządu terytorialnego nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego VAT w zakresie wydatków poniesionych na realizację zadań publicznych, realizowanych poza sferą czynności opodatkowanych.

Nieodpłatne wykorzystanie majątku stworzonego w ramach zadań własnych Gminy, przy realizacji projektu z zakresu gospodarki wodnej, nie podlega opodatkowaniu VAT, a związane z tym wydatki nie dają prawa do obniżenia podatku należnego, gdyż nie wiążą się z czynnościami opodatkowanymi.