Zapewnienie przez pracodawcę określonych świadczeń dla pracowników, związanych z potrzebami działalności gospodarczej, nie stanowi odpłatnego świadczenia usług na gruncie VAT. Natomiast nabycie usług w celu przekazania tych świadczeń nie skutkuje prawem do odliczenia podatku naliczonego, jeśli służą one czynnościom niepodlegającym opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

W przypadku uczelni publicznych, dla wydatków przeznaczonych na działalność mieszaną, prawo do odliczenia podatku VAT wymaga zastosowania prewspółczynnika obliczonego zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów oraz dodatkowej proporcji przewidzianej w art. 90 ustawy o VAT; brak prawa do odliczenia dotyczy wydatków przypisanych wyłącznie działalności niegospodarczej.

Świadczenie usług dostarczania wody i odbioru ścieków na rzecz odbiorców zewnętrznych podlega opodatkowaniu podatkiem VAT jako działalność gospodarcza. Gminie przysługuje prawo do odliczenia VAT z faktur inwestycyjnych w wodociągi i kanalizację przy użyciu prewspółczynnika metrażowego, zapewniającego obiektywną alokację do celów działalności opodatkowanej.

W przypadku gdy rodzic formalnie posiada władzę rodzicielską, ale jej nie wykonuje, nie przysługuje mu prawo do ulgi prorodzinnej. Ulga w pełnej wysokości przypada rodzicowi, który faktycznie wykonuje władzę rodzicielską, zapewniając dziecku opiekę i zaspokajając jego potrzeby.

Podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT od zakupu i eksploatacji środków używanych w działalności opodatkowanej, jako mobilnych reklam, pod warunkiem że zakupy te, wyłącznie lub w dominującej części, są wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

Podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego wyłącznie w zakresie, w jakim zakupy towarów i usług są bezpośrednio związane z czynnościami opodatkowanymi. Inwestycje realizowane przez gminę na potrzeby zadań publicznych, niezwiązane z działalnością opodatkowaną, nie dają podstawy do odliczenia podatku VAT.

Gminie przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją inwestycji przy zastosowaniu preproporcji i proporcji sprzedaży, gdyż nie jest możliwe jednoznaczne przypisanie tych wydatków wyłącznie do czynności podlegających VAT.

Czynności polegające na wykorzystaniu majątku wytworzonego w ramach projektów realizujących zadania własne gminy, w zakresie kultury fizycznej i turystyki, nie stanowią czynności opodatkowanych VAT. Gmina, nie osiągając dochodów z tych czynności, nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z takim projektem.

Dopuszczalne jest zastosowanie przez gminę prewspółczynników opartych na ilości m3 dostarczonej wody i odebranych ścieków do obliczania odliczenia VAT, gdyż jest to metoda najbardziej odpowiadająca specyfice działalności wodociągowo-kanalizacyjnej, zgodnie z art. 86 ust. 2h ustawy o VAT.

Budowa przydomowych oczyszczalni ścieków przez gminę nie stanowi działalności gospodarczej podlegającej opodatkowaniu VAT, gdyż nie ma zarobkowego charakteru ani równorzędnego ekwiwalentu ekonomicznego ze strony beneficjentów. W konsekwencji, gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego związanego z wydatkami na ten projekt.

W przypadku refakturowania kosztów mediów na najemców, świadczenia takie jak dostawa paliwa gazowego i energii elektrycznej stanowią niezależne usługi od najmu lokalu, wymagającym zastosowania właściwej stawki VAT. Spółka, nabywając media na warstrunek odsprzedaży, ma prawo do odliczenia VAT zgodnie z art. 8 ust. 2a ustawy o VAT.

Gminie zajmującej się wymianą oświetlenia ulicznego w ramach zadań publicznych nie przysługuje prawo do odliczenia VAT, gdyż inwestycja ta nie jest związana z czynnościami opodatkowanymi na VAT.

Podmiot leczniczy nie może odliczyć podatku naliczonego od zakupów towarów i usług związanych z działalnością zwolnioną z VAT na mocy art. 43 ust. 1 ustawy o VAT, gdyż przepisy art. 86 przewidują odliczenie tylko dla czynności opodatkowanych.

Powiatowi nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur zakupowych dotyczących przedsięwzięcia edukacyjnego, gdyż towary i usługi będą wykorzystywane do czynności zwolnionych z VAT, zgodnie z przepisem art. 86 ustawy o podatku od towarów i usług.

Odpłatne czynności udostępniania obiektów sportowych przez Gminę stanowią działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT, co uprawnia Gminę do pełnego odliczenia VAT naliczonego od związanych z tą działalnością wydatków.

Samodzielny Publiczny Zakład Opieki Zdrowotnej nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od zakupów związanych z realizacją projektu, jeśli projekt ten nie służy czynnościom opodatkowanym VAT, lecz ma charakter użyteczności publicznej i nie generuje przychodów.

Miasto jako jednostka samorządu terytorialnego nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją inwestycji przebudowy rowów, gdyż inwestycja ta nie wspiera działalności opodatkowanej, a jest realizowana w ramach zadań własnych gminy niepodlegających VAT.

Środki finansowe przyznane Uniwersytetowi na realizację projektu „...” nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT z uwagi na ich charakter ogólny i brak związku ze świadczeniami opodatkowanymi, a Uniwersytetowi nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur, gdyż zakupy dotyczą działalności nieopodatkowanej.

Wydatki na pokrycie elewacji budynku farbą o właściwościach termoizolacyjnych, zwiększającą efektywność energetyczną, podlegają odliczeniu od podatku w ramach ulgi termomodernizacyjnej, jeśli są poniesione i udokumentowane zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wykorzystywanie infrastruktury publicznej, nieprzynoszącej Gminie dochodów ani nieobciążonej czynnościami opodatkowanymi VAT, wyklucza możliwość odliczenia podatku VAT od wydatków na jej realizację zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Gmina nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony z tytułu zakupu samochodu ratowniczo-gaśniczego dla OSP, gdyż pojazd nie jest wykorzystywany do czynności opodatkowanych VAT, lecz do realizacji zadań gminnych niepodlegających opodatkowaniu.

Sprzedaż nieruchomości przez czynnego podatnika VAT, z zabudowaniem spełniającym warunki budowli, podlega opodatkowaniu, jeśli strony rezygnują ze zwolnienia zgodnie z art. 43 ust. 10 ustawy o VAT. Nabywca ma prawo do pełnego odliczenia VAT naliczonego, jeżeli zakup służy działalności opodatkowanej.

Dofinansowanie otrzymane na realizację projektu w ramach Umowy Konsorcjum podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż stanowi wynagrodzenie za świadczenie usług o bezpośrednim wpływie na ich cenę; momentem powstania obowiązku podatkowego jest dzień wpływu środków na rachunek Wnioskodawcy.

Powiat nie wykonuje czynności podlegających opodatkowaniu VAT, modernizując budynek urzędu pracy użyczany nieodpłatnie w ramach zadań publicznych. W związku z tym nie przysługuje mu prawo do odliczenia VAT od wydatków inwestycyjnych z uwagi na brak związku z czynnościami opodatkowanymi.