Jednostki samorządu terytorialnego, realizując zadania własne niegenerujące czynności opodatkowanych, nie mogą odliczać VAT od inwestycji służących jedynie zaspokojeniu zbiorowych potrzeb lokalnych społeczności.

Wnioskodawcy nie przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony z tytułu projektu realizowanego na rzecz dobra publicznego, który nie wiąże się z czynnościami opodatkowanymi podatkiem VAT.

Oddanie do sieci energii wyprodukowanej w użyczonej instalacji fotowoltaicznej nie jest odpłatną dostawą towarów podlegającą opodatkowaniu VAT przez Gminę. Gmina nie ma prawa odliczenia VAT naliczonego od wydatków na inwestycję, gdyż nie prowadzi czynności opodatkowanych VAT związanych z tym mieniem.

Gminie, realizującej inwestycję publiczną w ramach zadań własnych, nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego VAT, gdyż nie działa jako podatnik w rozumieniu ustawy o VAT i nie wykorzystuje nabytych towarów i usług do czynności opodatkowanych.

Spółka B. BV nie posiada stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium Polski, w związku z czym miejsce świadczenia usług należy ustalać zgodnie z siedzibą, co skutkuje nieobowiązywaniem polskiego VAT dla usług świadczonych przez Wnioskodawcę.

Gmina, będąca czynnym podatnikiem VAT, nie jest uprawniona do odliczenia podatku naliczonego od inwestycji współfinansowanej z funduszy UE, jeśli ta inwestycja nie jest związana z działalnością opodatkowaną.

Podmiot świadczący usługi leasingu rowerów swoim pracownikom, będący czynnym podatnikiem VAT, ma prawo do odliczenia podatku naliczonego od faktur leasingowych, ponieważ świadczenie to jest wykorzystywane do realizacji czynności opodatkowanych.

Faktury bez numeru NIP nabywcy mogą stanowić podstawę do odliczenia podatku naliczonego w dostawach krajowych, o ile identyfikacja jest możliwa, jednak nie mogą być podstawą takiego odliczenia w ramach wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów z Niemiec.

Sprzedaż wyodrębnionych składników majątkowych przez Spółkę nie stanowi dostawy przedsiębiorstwa ani jego zorganizowanej części; może być objęta zwolnieniem z VAT, z możliwością rezygnacji z tego zwolnienia, co daje podstawę do opodatkowania i odliczenia VAT przez nabywcę, zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 10 i art. 43 ust. 10 Ustawy o VAT.

Gmina realizując zadania własne nie jest uprawniona do odzyskania podatku VAT związanego z inwestycją publiczną, której efekty nie są używane do działalności opodatkowanej VAT, mimo iż jest czynnym podatnikiem. Podatki nie mogą być zaliczane jako koszty kwalifikowane, jeśli brak opodatkowania uzależnia ich odliczenie.

Organ administracji skarbowej stwierdził, że jednostce samorządu terytorialnego nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego, kiedy inwestycje realizowane w ramach zadań własnych Gminy mają charakter niekomercyjny i nie generują czynności opodatkowanych.

Organ władzy publicznej, realizujący zadania nałożone odrębnymi przepisami prawa bez pobierania opłat, nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, gdyż działania te nie związane są z wykonywaniem czynności opodatkowanych.

Gminie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego w zakresie, w jakim wydatki poniesione na instalacje fotowoltaiczne służą opodatkowanej działalności gospodarczej, natomiast wydatki niezwiązane z opodatkowaną działalnością gospodarczą, takie jak pozostałe koszty termomodernizacji, nie uprawniają do odliczenia.

Świadczenie przez Gminę odpłatnych usług odbioru ścieków na rzecz odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT. Gmina może w pełni odliczyć VAT naliczony od wydatków związanych z infrastrukturą kanalizacyjną, wykorzystywaną wyłącznie do odpłatnego świadczenia usług opodatkowanych.

Nieodpłatne udostępnienie infrastruktury przez Gminę na rzecz spółki komunalnej nie stanowi czynności podlegającej opodatkowaniu VAT z uwagi na realizację zadań własnych Gminy w charakterze organu władzy publicznej. Brak opodatkowania wyklucza prawo do odliczenia VAT naliczonego.

Jednostka samorządu terytorialnego nie jest uprawniona do odliczenia podatku VAT od wydatków na cele publiczne, które nie prowadzą do wykonywania czynności opodatkowanych, a realizowane są w wykonaniu zadań nałożonych odrębnymi przepisami, co wyłącza te jednostki z grona podatników VAT w odniesieniu do tych zadań.

Planowana transakcja sprzedaży nieruchomości z wyposażeniem nie stanowi przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa w myśl art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, zatem podlega opodatkowaniu VAT jako dostawa towarów, z możliwością rezygnacji ze zwolnienia z podatku przez strony zgodnie z art. 43 ust. 10.

Powiat, realizując projekt budowlany wykorzystywany do celów działalności opodatkowanej, zwolnionej oraz niepodlegającej VAT, może dokonać częściowego odliczenia podatku naliczonego, stosując prewspółczynnik oraz proporcję, zgodnie z art. 86 ust. 2a oraz art. 90 ust. 2-3 ustawy o VAT.

Wniesienie aportem oczyszczalni ścieków przez Gminę do spółki komunalnej stanowi odpłatną dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu VAT i nie korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 i 10a ustawy o VAT; Gminie przysługuje prawo do odliczenia VAT od wydatków na modernizację tej oczyszczalni.

Podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT od wydatków na usługi prawnicze, jeśli mają one pośredni związek z działalnością gospodarczą opodatkowaną VAT, jako że stanowią koszty ogólne funkcjonowania przedsiębiorstwa.

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego od wydatków na termomodernizację budynków użyteczności publicznej, ponieważ inwestycje te nie są związane z działalnością opodatkowaną VAT, lecz realizują zadania publiczne, które nie stanowią działalności gospodarczej.

Podatnikowi, który nie wykorzystuje nabytych towarów i usług do wykonywania czynności opodatkowanych, nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, miejsca na czynności niepodlegające opodatkowaniu.

Spółka posiadająca siedzibę za granicą, nieposiadająca na terytorium Polski ani zaplecza personalno-technicznego, ani kontroli nad nim, nie jest uznawana za posiadającą stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej w Polsce, co wyklucza opodatkowanie VAT usług nabywanych w Polsce; należy stosować zasadę odwrotnego obciążenia.

Jednostki samorządu terytorialnego nie mają prawa do obniżenia podatku VAT należnego o podatek naliczony przy realizacji zadań o charakterze publicznym i nieopodatkowanym, które nie mają związku z prowadzoną działalnością gospodarczą ani czynnościami opodatkowanymi podatkiem VAT.