Obecność nieruchomości w Polsce przez podmiot zagraniczny, bez odpowiedniego zaplecza kadrowego oraz technicznego, jak również przy ograniczonym wpływie na lokalne działania biznesowe, nie skutkuje posiadaniem stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej w rozumieniu przepisów o VAT.

Gmina, realizując zadania publiczne z zakresu gospodarki wodnej, nie ma prawa do odliczenia naliczonego podatku VAT z tytułu poniesionych wydatków na budowę zbiornika retencyjnego, gdyż nie są one wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych.

Nie przysługuje prawo do obniżenia podatku VAT należnego o podatek VAT naliczony, jeżeli nabywane towary i usługi w ramach przedsięwzięcia nie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, zgodnie z zasadą związaną z wykorzystaniem dóbr do działalności podlegającej opodatkowaniu.

Gmina realizująca projekt budowy niekomercyjnego placu zabaw, niebędącego częścią działalności opodatkowanej VAT, nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od poniesionych wydatków. Efekty projektu wykorzystywane są do działań poza zakresem VAT, a więc nie spełniają wymogów art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Korekta podatku VAT odliczonego od środków trwałych w przypadku zmiany przeznaczenia na cele zwolnione z VAT, powinna być przeprowadzona zgodnie z art. 90 ustawy o VAT, z uwzględnieniem współczynnika struktury sprzedaży określonego proporcjonalnie do obrotu z działalności opodatkowanej i zwolnionej.

Gmina ma prawo przyjąć prewspółczynnik VAT wynoszący 0%, gdy jego wartość nie przekracza 2%, co skutkuje brakiem prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z realizacją projektu poprawiającego dostępność infrastruktury edukacyjnej.

Dostawa nowo wybudowanych apartamentów, dokonana w ramach pierwszego zasiedlenia, nie korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10a ustawy o VAT. Podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego od poniesionych wydatków związanych z budową, pod warunkiem dokonania rejestracji jako podatnik VAT czynny.

Czynności związane z wykorzystaniem infrastruktury przez gminę, realizowane w zakresie zadań publicznych, nie podlegają opodatkowaniu VAT, co wyklucza możliwość obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony. Realizacja zadań publicznych nie oznacza działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT.

Wydatki na ocieplenie dachu i zakup okien mogą być odliczone w ramach ulgi termomodernizacyjnej, ale wymiana pokrycia dachowego oraz obróbki blacharskie z tą ulgą się nie kwalifikują, ponieważ nie są bezpośrednio związane z termomodernizacją według obowiązujących przepisów.

Koszty poniesione przez osobę niepełnosprawną na prywatny zabieg operacyjny, nawet jeżeli mają na celu poprawę zdrowia, nie kwalifikują się do odliczenia w ramach ulgi rehabilitacyjnej, jeśli nie mieszczą się w enumeratywnie wymienionych wydatkach uprawniających do ulg podatkowych określonych w art. 26 ust. 7a ustawy PDOFiz.

Jednostka samorządu terytorialnego, gdy działa jako organ władzy publicznej realizując zadania niepodlegające opodatkowaniu VAT, nie jest uprawniona do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony z faktur dotyczących takich zadań.

Gmina posiada prawo do stosowania prewspółczynnika celem odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z budynkiem wykorzystywanym do czynności mieszanych, zgodnie z art. 86 ust. 2a ustawy o VAT, a korekty deklaracji mogą być dokonane w ciągu pięcioletniego okresu od powstania prawa do odliczenia.

Sprzedaż nieruchomości nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani jego zorganizowanej części, zatem podlega opodatkowaniu VAT. Możliwa jest rezygnacja ze zwolnienia z VAT przy spełnieniu wymogów formalnych, co czyni transakcję opodatkowaną VAT.

Nieodpłatne udostępnienie sieci kanalizacyjnej spółce przez Gminę nie podlega opodatkowaniu VAT. Wniesienie tego majątku aportem może korzystać ze zwolnienia z podatku VAT. Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT od wydatków poniesionych na budowę i modernizację infrastruktury."

Gmina ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z budową sieci wodociągowej i zakupem specjalistycznego samochodu, jednakże nie przysługuje jej prawo do odliczenia VAT od wydatków na budowę kanalizacji deszczowej, która służy celom publicznym zgodnie z art. 86 ust.1 ustawy o VAT.

Gmina, działając jako organ władzy publicznej w zakresie realizacji projektu z zakresu cyberbezpieczeństwa, nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, gdyż zakupy nie służą czynnościom opodatkowanym.

Gmina, realizując inwestycję w postaci budowy stawu retencyjnego, nie ma prawa do odzyskania naliczonego podatku VAT, ponieważ przedsięwzięcie nie jest związane z czynnościami opodatkowanymi, jak wymaga art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Gmina realizująca zadania publicznoprawne związane z edukacją, odpowiednio do art. 86 ust. 1 oraz art. 15 ust. 6 ustawy o VAT, nie jest uprawniona do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków na infrastrukturę niewykorzystywaną do czynności opodatkowanych.

Gmina nie posiada prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z realizacją projektu z uwagi na brak bezpośredniego związku tych wydatków z czynnościami opodatkowanymi, gdyż projekt służył działalności publicznoprawnej.

Gmina nie jest uprawniona do zastosowania prewspółczynnika ilościowego przy odliczaniu podatku naliczonego w związku z zadaniami inwestycyjnymi o mieszanym charakterze (gospodarczym i niegospodarczym), gdyż nie zapewnia on rzetelnego odzwierciedlenia rzeczywistego wykorzystania inwestycji, w szczególności nie uwzględnia wydatków na cele przeciwpożarowe.

Wniesienie aportem infrastruktury kanalizacyjnej do spółki nie stanowi transakcji zbycia przedsiębiorstwa lub zorganizowanej jego części i podlega opodatkowaniu VAT. Gminie przysługuje prawo do dokonania jednorazowej korekty podatku naliczonego związanej z aportem, z uwzględnieniem dalszego okresu korekty.

Jednostka samorządu terytorialnego, dokonując odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z nabyciem towarów i usług wykorzystywanych do działalności mieszanej, musi zastosować sposób określenia proporcji, który rzetelnie i adekwatnie odzwierciedli wykorzystanie dóbr do czynności opodatkowanych. Proporcja obliczana na podstawie ilości m3 wody/ścieków nie może być uznana za właściwą, jeśli

Gmina, realizując inwestycję służącą wyłącznie czynnościom opodatkowanym, ma prawo do odliczenia całkowitego podatku naliczonego od poniesionych wydatków, pod warunkiem spełnienia wymogów z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Gmina, realizując inwestycje drogowe jako zadanie publiczne na podstawie ustawy o samorządzie gminnym, nie występuje jako podatnik VAT i nie jest uprawniona do odliczenia VAT naliczonego na mocy art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, gdyż inwestycje te nie są związane z czynnościami opodatkowanymi.