Gmina ma prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na część 2 Inwestycji poprzez zastosowanie prewspółczynnika opartego na kryterium ilościowym, co zapewnia lepsze odzwierciedlenie wykorzystania infrastruktury wod-kan do czynności opodatkowanych niż metoda wskazana w rozporządzeniu Ministra Finansów.

Jednostki samorządu terytorialnego nie mają prawa do odliczenia podatku VAT z tytułu realizacji projektów, które nie służą działalności opodatkowanej, lecz działalności publicznoprawnej niewiązanej z opłatami czy sprzedażą opodatkowaną.

W przypadku poniesienia wydatków inwestycyjnych przez gminę na realizację zadań publicznych, które nie podlegają działalności opodatkowanej VAT, gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, bowiem nie występuje w tej sytuacji jako podatnik VAT działający w zakresie czynności opodatkowanych.

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT od inwestycji realizowanej w ramach zadań publicznych, gdyż nie generuje ona czynności opodatkowanych. Wydatki inwestycyjne, które wspiera dotacja publiczna, nie uprawniają do odliczenia, gdyż służą zadaniom publicznym, niezaangażowanym w działalność gospodarczą.

Nadleśnictwo nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia towarów i usług dla realizacji projektu ochrony przyrody, gdyż nie są one wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Projekt realizowany przez Nadleśnictwo ma charakter działalności publicznej niezwiązanej z czynnościami opodatkowanymi.

Na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z tytułu wydatków poniesionych na inwestycje realizowane w ramach zadań publicznych, niezwiązanych z działalnością gospodarczą ani czynnościami opodatkowanymi.

Realizacja projektu przez Nadleśnictwo „X” nie warunkuje prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, gdyż wydatki związane z projektem nie pozostają w związku z działalnością gospodarczą generującą zobowiązanie podatkowe.

Nadleśnictwo (X) realizujące projekt dofinansowany przez Unię Europejską, niezwiązany z działalnością opodatkowaną, nie może obniżyć kwoty podatku VAT należnego o podatek naliczony, gdyż nie spełnia podstawowego warunku związku zakupów z czynnościami opodatkowanymi.

Gmina jako czynny podatnik VAT może odliczyć podatek naliczony od wydatków inwestycyjnych związanych z infrastrukturą wodociągową, nawet jeśli sfinansowano je ze środków z programu Polski Ład, pod warunkiem zastosowania proporcji zgodnie z art. 86 ust. 2a ustawy o VAT.

Jednostki samorządu terytorialnego, realizując zadania publiczne niezwiązane z działalnością gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT, nie mają prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od wydatków poniesionych na tę realizację.

Powiat nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego ani zwrotu różnicy podatku VAT w związku z inwestycją drogową finansowaną z funduszy unijnych, ponieważ inwestycja nie wiąże się z wykonywaniem opodatkowanych czynności, a infrastruktura nie będzie generować dochodu.

Miasto nie jest uprawnione do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego związanego z funkcjonowaniem cmentarza, gdyż działalność obejmuje zarówno podlegającą opodatkowaniu VAT, jak i zwolnioną z opodatkowania działalność publiczną. Zastosowanie proporcji do odliczenia podatku VAT w tym przypadku jest obowiązkowe.

Powiat, jako jednostka samorządu terytorialnego, realizując zadania zlecone z zakresu administracji rządowej, w tym zagospodarowanie poscaleniowe, nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego VAT o podatek naliczony z faktur za nabyte towary i usługi, gdyż są one wykorzystywane do realizacji zadań nieopodatkowanych nie będących działalnością gospodarczą.

Przedmiot transakcji nie stanowi przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT. W rezultacie, transakcja podlegała opodatkowaniu VAT. Kupującemu przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego oraz zwrot nadwyżki VAT.

Działalność podatnika spełnia przesłanki działalności badawczo-rozwojowej wg art. 4a pkt 26 u.p.d.o.p.; odpisy amortyzacyjne od wartości niematerialnych związanych z pracami rozwojowymi można zaliczyć do kosztów kwalifikowanych w rozumieniu art. 18d u.p.d.o.p., co uprawnia do ulgi B+R.

Działalność polegająca na realizacji projektów badawczo-rozwojowych, wykazująca cechy twórczości i systematyczności, może zostać uznana za działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu art. 4a pkt 26 ustawy o CIT, a związane z nią koszty, kwalifikowane zgodnie z art. 18d ustawy o CIT, mogą być podstawą do skorzystania z ulgi B+R.

Świadczenie usługi pracy tymczasowej, obejmującej między innymi elementy takie jak zakwaterowanie i transport, stanowi usługę kompleksową, w której elementy pomocnicze są opodatkowane tą samą stawką VAT co świadczenie główne. Zakupy związane z realizacją tej usługi dają prawo do odliczenia VAT jako element cenotwórczy działalności opodatkowanej.

Spółka ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących usługi prawne jedynie w zakresie, w jakim wydatki te można przypisać bezpośrednio do czynności opodatkowanych VAT, zgodnie z proporcją określoną w art. 90 ustawy o VAT.

Podmiotowi prowadzącemu cmentarz, na który ponosi wydatki wykorzystywane zarówno do celów opodatkowanej działalności gospodarczej, jak i zadań publicznych gminy niepodlegających VAT, nie przysługuje prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego. Odliczenie powinno być dokonane proporcjonalnie do zakresu wykorzystywania nabywanych towarów i usług do celów opodatkowanej działalności gospodarczej.

Sprzedaż niezabudowanej działki gruntowej przeznaczonej pod zabudowę, dokonana przez współwłaścicieli działających w charakterze podatników, podlega opodatkowaniu VAT, a nabywcy działki przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego, jeżeli jest wykorzystywana w działalności opodatkowanej.

Wydatek na zakup nowego samochodu nie stanowi wydatku na przystosowanie pojazdu do potrzeb niepełnosprawności w rozumieniu art. 26 ust. 7a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ani nie jest kwalifikowalny jako wydatek na cele rehabilitacyjne podlegający odliczeniu od dochodu.

Podatnikowi, który nabył towar lub usługę przed rejestracją jako czynny podatnik VAT, przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego poprzez korektę, gdy następuje zmiana przeznaczenia nabytego środka do działalności opodatkowanej, nawet jeśli faktura nie zawiera numeru NIP, a wnioskodawca działał uprzednio jako rolnik ryczałtowy.

Województwu A., jako jednostce samorządu terytorialnego działającej w charakterze organu władzy publicznej, nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją projektu z zakresu zrównoważonej turystyki, gdyż nie działa ono jako podatnik VAT zgodnie z art. 15 ust. 1 i 6 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług.

Dofinansowanie przekazywane przez Gminę w ramach projektu na rzecz Grantobiorców, jako refundacja kosztów, nie podlega opodatkowaniu VAT. Gmina nie działa jako podatnik VAT w tym zakresie, a ponoszone wydatki nie są związane z czynnościami opodatkowanymi, co wyklucza prawo do odliczenia podatku naliczonego.