Jednostkom samorządu terytorialnego, realizującym zadania własne niepodlegające opodatkowaniu VAT, nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego, w sytuacji, gdy zakupy nie są związane z czynnościami opodatkowanymi.

Jednostka samorządu terytorialnego wykorzystująca budynek użyteczności publicznej do działalności gospodarczej, zwolnionej i nieopodatkowanej może częściowo odliczać podatek naliczony z wydatków inwestycyjnych stosując prewspółczynnik oraz współczynnik proporcji, o ile nie występują przesłanki negatywne z art. 88 ustawy o VAT.

Środki uzyskane z tytułu zwrotu z IKZE, które nie pomniejszały uprzednio podstawy opodatkowania, stanowią przychód z innych źródeł i podlegają opodatkowaniu według ogólnych zasad skali podatkowej. Brak możliwości uznania zwrotu wpłat jako kosztu uzyskania przychodu.

Gminie przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego od inwestycji mieszanych, poprzez zastosowanie preproporcji i proporcji sprzedaży, zgodnie z art. 86 ust. 2a i art. 90 ust. 3 ustawy o VAT oraz odpowiednimi przepisami wykonawczymi.

Gmina nie nabywa prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków na projekt niekomercyjny, niewykorzystywany do czynności opodatkowanych VAT.

Podatnik ma prawo do korekty 5-letniej podatku naliczonego przy nabyciu środków trwałych, gdy ich wartość przekracza 15 000 zł. Natomiast w przypadku środków, których wartość nie przekracza tej kwoty, korekta taka nie przysługuje.

Podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego, gdy zakupione towary przeznaczono na cele opodatkowane i doszło do ich zniszczenia z przyczyn niezależnych. Brak zmiany przeznaczenia towarów wyklucza korektę VAT.

Sprzedaż nieruchomości przez współwłaścicieli, działających jako osoby prywatne, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Zbycie przeprowadzone w ramach zarządu majątkiem osobistym nie obliguje do wystawienia faktury VAT, a brak statusu podatników wyklucza obowiązki podatkowe tego rodzaju.

Jednostkom samorządu terytorialnego przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego związanego z inwestycjami wykorzystywanymi do działalności mieszanej, pod warunkiem spełnienia warunków proporcjonalnego wykorzystania, jednakże mogą one zdecydować o niekorzystaniu z tego prawa przy wskaźniku poniżej 2%.

Prawo do odliczenia podatku VAT z faktur wystawionych przez wykonawcę zastępczego przysługuje podatnikowi, gdy rekompensata od głównego wykonawcy za wykonanie zastępcze obejmuje kwotę netto świadczenia, bez podatku VAT. W przypadku, gdy rekompensata zawiera podatek VAT, odliczenie nie przysługuje.

Aport infrastruktury transportowej przez jednostkę samorządu terytorialnego do spółek miejskich stanowi opodatkowaną VAT odpłatną dostawę towarów; jednostka ma prawo do pełnego odliczenia VAT pod warunkiem wykorzystania środków do czynności opodatkowanych.

Gmina realizująca zadanie własne, nie generujące opodatkowanych przychodów i związane z działalnością publicznoprawną, nie jest uprawniona do odliczenia podatku VAT naliczonego od ponoszonych wydatków, gdyż nie działając w charakterze podatnika, nie wykorzystuje zakupów do wykonania czynności opodatkowanych.

Budowa przydomowych oczyszczalni ścieków przez Gminę, w której finansowanie odbywa się głównie z dotacji, a działalność nie jest prowadzona z intencją generowania zysku, nie stanowi działalności gospodarczej podlegającej VAT. Tym samym, wpłaty mieszkańców oraz dotacje nie podlegają opodatkowaniu VAT, a Gmina nie może odliczyć podatku naliczonego związanego z taką inwestycją.

Organy władzy publicznej, realizując zadania o charakterze publicznoprawnym, nie są uznawane za podatników VAT w związku z tymi zadaniami, co skutkuje brakiem prawa do odliczenia podatku naliczonego od zakupów niepowiązanych z czynnościami opodatkowanymi.

Gmina ma prawo do stosowania wskaźnika przychodowego jako proporcji odliczenia VAT przy zakupach związanych z inwestycją krytej pływalni, o ile proporcja ta obiektywnie odzwierciedla wykorzystanie infrastruktury do celów działalności opodatkowanej i nieopodatkowanej, zgodnie z art. 86 ust. 2a-2h ustawy o VAT.

Gmina nie ma prawa do pełnego odliczenia podatku VAT związanego z przyjęciem, zagospodarowaniem i transportem odpadów, gdyż są to czynności częściowo wykonywane w ramach zadań publicznoprawnych, a VAT można odliczyć tylko w zakresie związanym z działalnością opodatkowaną.

Gmina, realizując zadania własne objęte ochroną przyrody i przy braku czynności opodatkowanych VAT, nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT związanego z realizacją tego projektu.

Gmina, realizując zadania publiczne zgodnie z art. 15 ust. 6 ustawy o VAT, nie posiada prawa do odliczenia podatku VAT od inwestycji nieprowadzących do czynności opodatkowanych, albowiem działanie to nie następuje w charakterze podatnika VAT.

Gminie A przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT od wydatków na budowę sieci wodociągowej, ponieważ związane są one z czynnościami opodatkowanymi. Jednakże w przypadku przydomowych oczyszczalni ścieków prawo to nie przysługuje, gdyż nie są one wykorzystywane do działalności opodatkowanej i są zadaniami własnymi Gminy.

W przypadku sukcesji podatkowej wynikającej z podziału spółki kapitałowej, Spółka Przejmująca może odliczyć podatek naliczony z faktur wystawionych na Spółkę Dzieloną, jeżeli prawo to powstało w dniu lub po dniu podziału, a majątek stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa.

Gmina nie jest uprawniona do odliczenia VAT naliczonego z tytułu modernizacji budynku, gdyż nabycie towarów i usług nie było związane z działalnością gospodarczą jako podatnik VAT. Późniejsza zmiana przeznaczenia budynku i częściowe komercyjne wykorzystanie nie uprawnia do korekty podatku naliczonego.

Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT z tytułu nabycia samochodu ratowniczo-gaśniczego, jeżeli pojazd ten nie będzie wykorzystywany do wykonywania czynności opodatkowanych, zgodnie z regulacją art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, gdy brak jest związku zakupów z działalnością opodatkowaną.

Podatnik, realizujący projekt obejmujący działalność mieszaną (opodatkowaną i zwolnioną z VAT), nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego, gdy proporcja sprzedaży opodatkowanej nie przekracza 2%, a podatnik decyduje się zastosować ją jako 0% zgodnie z art. 90 ust. 10 ustawy o VAT.

Gmina nie posiada prawa do odliczenia VAT naliczonego od wydatków na instalacje fotowoltaiczne, jeśli pre-współczynnik każdej jednostki administrującej wynosi poniżej 2% i jest przyjęty jako równy 0%, zgodnie z art. 90 ust. 10 pkt 2 ustawy o VAT.