Jednostka samorządu terytorialnego nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z tytułu wydatków poniesionych na realizację inwestycji infrastrukturalnych, jeśli te wydatki nie są związane z wykonywaniem przez jednostkę czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

Odpłatne dostarczanie wody przez gminę na rzecz zewnętrznych odbiorców stanowi czynność opodatkowaną VAT, nieobjętą zwolnieniem, a wewnętrzne dostawy wody nie rodzą obowiązku naliczenia VAT. Prawo do odliczenia VAT może być realizowane przy użyciu prewspółczynnika metrażowego odbiorców zewnętrznych.

Jednostkom samorządu terytorialnego, które działając jako czynni podatnicy VAT, wykorzystują nabyte towary i usługi do opodatkowanych czynności cywilnoprawnych, przysługuje prawo pełnego odliczenia podatku naliczonego, przy spełnieniu warunków przewidzianych w art. 86 ust. 1 i przy braku przesłanek negatywnych z art. 88 ustawy o VAT.

Celem uzyskania ulgi termomodernizacyjnej nie są objęte wydatki na zakup i montaż klimatyzacji z funkcją grzania, jeżeli takie wydatki nie zostały wymienione w rozporządzeniu Ministra Inwestycji i Rozwoju jako kwalifikowane do odliczenia w ramach ulgi dla przedsięwzięć termomodernizacyjnych.

Podatnik, na którego utrzymaniu pozostaje dziecko z orzeczeniem niepełnosprawności, jest uprawniony do skorzystania z ulgi rehabilitacyjnej na podstawie art. 26 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pod warunkiem iż wydatki są właściwie udokumentowane, niezwrotne oraz mieszczą się w zamkniętym katalogu wskazanym w ustawie.

Małżonkowie sprzedający nieruchomość na rzecz spółki nie działają jako podatnicy VAT w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy o VAT. Transakcja sprzedaży jest dokonywana w ramach zarządzania majątkiem prywatnym i nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

Równowartość odpisów amortyzacyjnych oraz stan środków obrotowych netto na początku okresu sprawozdawczego, ze względu na ich charakter wyłącznie księgowy, nie stanowią przychodów wykonanych zakładu budżetowego w kontekście przepisów o prewspółczynniku; analogicznie, kary umowne, bez związku z wzajemnym świadczeniem, również nie zalicza się do tych przychodów.

Miastu nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu modernizacji budynku użyteczności publicznej, jako że towary i usługi nabywane w celu realizacji projektu nie będą służyły wykonywaniu czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

Powiat nie posiada prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT związanego z realizacją zadania publicznego, gdyż działania te, zgodnie z art. 15 ust. 6 ustawy o VAT, nie są kwalifikowane jako działalność gospodarcza, ani nie służąć czynnościom opodatkowanym podatkiem VAT.

Gmina ma prawo do pełnego odliczenia VAT od wydatków na infrastrukturę wodociągową używaną wyłącznie do działalności opodatkowanej oraz do zastosowania prewspółczynnika z rzeczywistymi danymi, gdy infrastruktura służy także działalności zwolnionej.

Gmina C, realizując projekt cyfryzacji usług w ramach zadań własnych, nie działa w charakterze podatnika VAT; zatem nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku naliczonego, gdyż działalność ta nie jest związana z wykonywaniem czynności opodatkowanych VAT.

Podatnikowi, w tym wypadku gminie, realizującemu zadania w ramach zadań własnych i nieprowadzącemu działalności podlegającej opodatkowaniu, nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego na podstawie art. 86 ust. 1 w zw. z art. 15 ust. 6 ustawy o VAT.

Instytut, realizując projekt o docelowym, komercyjnym przeznaczeniu, ma prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego od wydatków ponoszonych na jego realizację, gdy przysługujące prawa majątkowe będą wykorzystywane w czynnościach opodatkowanych podatkiem VAT.

Gminie, realizującej projekt finansowany częściowo z funduszy unijnych, przysługuje prawo do częściowego odliczenia VAT z zastosowaniem proporcji dla urzędu gminy zgodnie z art. 86 ust. 2a ustawy o VAT oraz współczynnika z art. 90 ust. 3, z uwagi na charakter działalności mieszanej i brak możliwości przyporządkowania wydatków do działalności opodatkowanej lub zwolnionej.

Ochotnicza Straż Pożarna, jako podmiot realizujący wyłącznie nieodpłatne działania statutowe, nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT od wydatków niezwiązanych z działalnością opodatkowaną.

A. GmbH, mająca siedzibę w Niemczech, nie posiada stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej w Polsce w związku z usługami świadczonymi przez B. Sp. z o.o., a miejscem świadczenia tych usług jest siedziba A. GmbH w Niemczech, a więc nie podlegają one opodatkowaniu VAT w Polsce.

Samorządowa instytucja kultury, odlicza VAT od wydatków związanych z organizacją opodatkowanych wystaw artystycznych, z wyłączeniem usług hotelowych, zgodnie z art. 88 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT; inne koszty odliczane proporcjonalnie zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2015 r.

Gmina ma prawo do częściowego odliczenia VAT w odniesieniu do wydatków na instalację fotowoltaiczną, z uwzględnieniem prewspółczynnika, podczas gdy wydatki niezwiązane z tą instalacją pozostają poza zakresem odliczenia z uwagi na ich niepodzielność dla działalności opodatkowanej VAT.

Jednostka samorządowa, realizując zadania własne niezwiązane z działalnością opodatkowaną VAT, nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego od nabytych towarów i usług służących takiej inwestycji.

Działania Gminy w zakresie budowy przydomowych oczyszczalni ścieków, które są realizowane głównie z subwencji, nie stanowią działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, gdyż nie są skierowane na osiąganie stałego dochodu. W związku z tym, Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT od wydatków związanych z realizacją tej inwestycji.

Czynności Gminy polegające na udostępnieniu infrastruktury drogowej publiczności, w świetle przepisów o VAT, nie stanowią czynności opodatkowanych, a Gminie nie przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony od wydatków poniesionych na inwestycję.

Dofinansowanie projektu realizowanego przez gminę na montaż odnawialnych źródeł energii nie wpływa bezpośrednio na cenę świadczonych usług, zatem nie stanowi podstawy opodatkowania podatkiem VAT, a co za tym idzie, gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu.

Realizacja projektu cyfryzacji przez Gminę nie stanowi działalności gospodarczej, a więc Gmina nie występuje jako podatnik VAT; w konsekwencji, Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków ponoszonych na ten projekt, gdyż brak jest związku z czynnościami opodatkowanymi VAT.

Gmina A, realizując zadanie usuwania azbestu z nieruchomości, nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony, gdyż zadanie to, związane z działaniami własnymi gminy i niegenerujące dochodów, nie stanowi czynności opodatkowanej.