Gmina ... nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu pn. „…”, ponieważ nabywane w ramach projektu towary i usługi nie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych VAT, lecz do zadań własnych, których realizacja nie generuje dochodu ani czynności opodatkowanych VAT.

Podatnikowi nie przysługuje prawo do wstecznego odliczenia podatku VAT, jeśli w chwili poniesienia wydatków korzystał ze zwolnienia podmiotowego; prawo do odliczenia może być realizowane tylko po rejestracji jako czynny podatnik VAT, z uwzględnieniem korekty według art. 91 ustawy o VAT.

Sprzedaż Nieruchomości i Ruchomości przez Sprzedawcę na rzecz Nabywcy stanowi odpłatną dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu VAT, nie kwalifikując się jako zbycie przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa. Sprzedaż nie jest wyłączona z opodatkowania na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Archiwizowanie dokumentów sprzedażowych i zakupowych wyłącznie w formie elektronicznej, z zachowaniem autentyczności, integralności treści i czytelności, jest zgodne z ustawą o VAT, o ile podatnik zapewni organom podatkowym bezzwłoczny dostęp do tych dokumentów oraz przeprowadzi wymagane kontrole biznesowe.

Jednostka samorządu terytorialnego, która realizuje projekt niewykorzystywany do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług, nie ma prawa do odliczenia ani zwrotu podatku VAT od wydatków związanych z takim projektem, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Sprzedaż działki przez osobę fizyczną, działającą wyłącznie w zakresie zarządu majątkiem prywatnym, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, co wyklucza możliwość odliczenia podatku naliczonego przez nabywcę. Sprzedający nie wykazał aktywności typowej dla działalności gospodarczej, co wyklucza jego status jako podatnika VAT.

Gminie przysługuje prawo do odliczenia całości podatku naliczonego związanego z inwestycją wodno-kanalizacyjną, wykorzystywaną wyłącznie do opodatkowanej działalności gospodarczej. Przesłanki z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT są spełnione, a wyjątki z art. 86 ust. 2a, dotyczące celów mieszanych, nie mają zastosowania.

Jednostka samorządu terytorialnego nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego, jeśli realizowane inwestycje, takie jak przebudowa zbiorników retencyjnych, nie są związane z działalnością opodatkowaną zgodnie z art. 86 ust. 1 Ustawy o podatku od towarów i usług.

Gmina będąca podatnikiem VAT ma prawo stosować indywidualny prewspółczynnik oparty na stosunku zużycia wody do działalności gospodarczej i innej, inny niż ten wskazany w Rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2015 r., jeżeli metoda ta lepiej odpowiada specyfice działalności gospodarki wodno-kanalizacyjnej.

Gmina, będąca członkiem grupy VAT, nie ma prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków na realizację zadań własnych, takich jak prowadzenie przedszkola, gdyż nie są one wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem VAT (art. 86 ust. 1 ustawy o VAT).

W przypadku uzyskania dochodów z dywidend przez polskiego rezydenta podatkowego od spółek zależnych w Rosji i Wielkiej Brytanii, możliwe jest odliczenie lokalnego podatku dochodowego zapłaconego przez te spółki, zgodnie z art. 20 ust. 2 ustawy o CIT, pod warunkiem spełnienia określonych przepisami wymogów dotyczących posiadania udziałów oraz istnienia międzynarodowej podstawy prawnej do wymiany informacji

Podmiotowi nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT od nabytych usług, jeśli nabycia te nie są związane z czynnościami opodatkowanymi tym podatkiem. Prowadzenie działalności niegospodarczej na cele naukowe, bez generowania przychodów, nie uprawnia do odliczenia podatku naliczonego.

Brak możliwości obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony w przypadku, gdy zakupione towary i usługi nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT, zgodnie z art. 86 ustawy o VAT.

Przechowywanie dokumentacji podatkowej wyłącznie w formie elektronicznej, przy spełnieniu kryteriów autentyczności, integralności i czytelności oraz zapewnieniu organom podatkowym dostępu do dokumentów, spełnia wymogi ustawy o VAT, umożliwiając legalne odliczenie podatku naliczonego.

Gmina nie jest uprawniona do odliczenia VAT z tytułu realizacji inwestycji w postaci budowy sieci wodociągowej i kanalizacyjnej, gdyż przedsięwzięcie to nie służy czynnościom opodatkowanym podatkiem od towarów i usług w rozumieniu art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

W zakresie ponoszenia wydatków na budowę przepływowego zbiornika wodnego jako zadania publicznego, Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT, gdyż działania te nie służą czynnościom opodatkowanym.

Podmiot niebędący czynnym podatnikiem VAT, świadczący usługi zwolnione z opodatkowania, nie ma prawa do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony, zgodnie z art. 86 ustawy o VAT; prawo to przysługuje wyłącznie czynnemu podatnikowi wykonującemu czynności opodatkowane.

Gmina jako podatnik VAT z tytułu odpłatnych usług wod-kan na rzecz zewnętrznych nie korzysta ze zwolnienia z podatku VAT (art. 15 ustawy o VAT). Z kolei, usługi świadczone na rzecz wewnętrznych nie podlegają opodatkowaniu, a metoda prewspółczynnika metrażowego właściwie określa część VAT naliczonego przypadającego na działalność opodatkowaną.

Zgodnie z ustawą o VAT, dopuszczalne jest archiwizowanie faktur w formie elektronicznej bez konieczności ich papierowego odpowiednika, przy zachowaniu przepisowych standardów autentyczności i integralności. Podmiot stosujący się do tych zasad może korzystać z prawa do odliczenia VAT z takich faktur.

Gmina, pobierając opłaty rezerwacyjne za udostępnianie miejsc handlowych na targowisku, działa jako podatnik VAT, co pozwala na pełne odliczenie VAT naliczonego od wydatków związanych z utrzymaniem targowiska, pod warunkiem braku przesłanek negatywnych określonych w art. 88 ustawy o VAT.

Organy władzy publicznej, realizując zadania nałożone przepisami prawa, w tym w ramach zadań własnych gminy, nie są uprawnione do odliczenia podatku VAT od wydatków poniesionych na inwestycje służące wyłącznie celom publicznym i nieodpłatnym, gdyż brak jest związku takich wydatków z czynnościami opodatkowanymi.

Województwo, realizując zadania publiczne nieopodatkowane podatkiem VAT, nie posiada prawa do odliczenia podatku naliczonego od usług niestanowiących czynności opodatkowanych, zgodnie z art. 86 ust. 1 oraz art. 15 ust. 6 ustawy o VAT.

Świadczenie odpłatnych usług wodno-kanalizacyjnych na rzecz odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT. Gmina jest uprawniona do stosowania alternatywnego sposobu odliczenia podatku naliczonego w oparciu o prewspółczynnik metrażowy, w przypadku gdy ten sposób dokładniej odzwierciedla specyfikę prowadzonej działalności.

Gmina, realizując zadania inwestycyjne dotyczące przebudowy drogi publicznej, działając w ramach reżimu publicznoprawnego, nie ma prawa do odliczenia VAT naliczonego z wydatków związanych z tym projektem, gdyż nie realizuje czynności opodatkowanych.