Gmina, realizując zadanie odtworzenia stawu zgodnie z ustawą o samorządzie gminnym, nie ma prawa do odliczenia VAT naliczonego, gdyż projekt nie prowadzi do działań opodatkowanych.

Gmina nie posiada prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT, gdy zakupy towarów i usług związane są z czynnościami niepodlegającymi opodatkowaniu, związanymi z zadaniami własnymi realizowanymi w ramach projektu wspierającego usługi publiczne. Odliczenie takie jest niemożliwe w braku związku z czynnościami opodatkowanymi.

Podmiot realizujący projekty o charakterze niekomercyjnym, które nie generują przychodów z działalności opodatkowanej VAT, nie ma prawa do odliczenia podatku VAT od nabyć dokonanych w ramach tych przedsięwzięć. Wynika to z braku związku między nabyciami a czynnościami opodatkowanymi, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Jednostka samorządu terytorialnego, wykonująca czynności odpłatne na podstawie umów cywilnoprawnych, spełnia przesłanki bycia podatnikiem VAT, co umożliwia jej pełne odliczenie podatku naliczonego od inwestycji wykorzystywanych wyłącznie do działalności opodatkowanej podatkiem VAT.

Odpłatne usługi cmentarne świadczone przez gminę stanowią działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT, bez prawa do zwolnienia, co uzasadnia zastosowanie prewspółczynnika do obliczenia prawa do odliczenia podatku naliczonego od związanych wydatków, przy jednoczesnej możliwości korekty w przypadku braku nieodpłatnych pochówków.

Miasto nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków ponoszonych na inwestycje realizowane w ramach zadań własnych, ze względu na brak wykorzystania nabytych towarów i usług do czynności opodatkowanych podatkiem VAT, co wyklucza możliwość zastosowania art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Podatnik (Gmina) nie jest uprawniony do zastosowania indywidualnego prewspółczynnika powierzchniowo-godzinowego do rozliczenia VAT naliczonego związanego z inwestycją na halę sportową. Metoda wskazana w rozporządzeniu Ministra Finansów bardziej odpowiada specyfice działalności jednostek samorządu terytorialnego, uwzględniając różnorodność źródeł finansowania i zakresu działalności publicznej.

Sprzedający zbywając nieruchomość w ramach zarządu majątkiem prywatnym, nie działają jako podatnicy podatku od towarów i usług, co wyklucza podleganie tej transakcji opodatkowaniu VAT.

Czynności związane z nieodpłatnym udostępnianiem zmodernizowanego majątku powiatowego, wykonane w ramach zadań publicznych, nie podlegają opodatkowaniu VAT, a Powiatowi nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego, gdyż nie występuje jako podatnik VAT w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy o VAT.

Promocyjna sprzedaż towarów influencerom za 1 zł netto plus VAT uzasadnia ekonomicznie podstawę opodatkowania bazującą na faktycznej płatności bez obowiązku korekty do wartości rynkowej. W przypadku wykorzystywania towarów do opodatkowanej działalności gospodarczej, Wnioskodawcy przysługuje prawa do odliczenia podatku naliczonego (art. 86 ustawy o VAT), o ile nie zaistnieją wyjątki z art. 88 tej ustawy

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu zwiększającego bezpieczeństwo informacji, ze względu na brak bezpośredniego związku ponoszonych wydatków z czynnościami opodatkowanymi VAT oraz ich główne przeznaczenie na wykonywanie zadań publicznych.

Organ podatkowy potwierdza, że dla celów odliczenia VAT od wydatków związanych z utrzymaniem budynku wykorzystywanego do działalności mieszanej, podatnik ma prawo zastosować zmodyfikowany prewspółczynnik, który lepiej oddaje specyfikę jego działalności, jeżeli jest bardziej reprezentatywny niż sposób określony w rozporządzeniu.

Jednostka samorządu terytorialnego nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT od wydatków na realizację projektu publicznego, jeżeli inwestycja nie jest wykorzystywana do czynności opodatkowanych VAT i nie generuje przychodów.

Dzierżawa nieruchomości przez gminę, jako zarejestrowanego podatnika VAT, na podstawie umowy cywilnoprawnej, podlega opodatkowaniu VAT, dając prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego od poniesionych wydatków inwestycyjnych, przy braku negatywnych przesłanek z art. 88 ustawy o VAT.

Brak prawa do odliczenia podatku naliczonego przez podmioty, których zakupy związane są wyłącznie z działalnością nieopodatkowaną, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Odpłatne usługi dostarczania wody świadczone przez jednostki samorządu terytorialnego na rzecz odbiorców zewnętrznych podlegają opodatkowaniu VAT, z tytułu dostaw wody dla odbiorców wewnętrznych nie powstaje obowiązek podatkowy. Właściwe jest zastosowanie pre-współczynnika metrażowego w celu odliczenia VAT od inwestycji w infrastrukturę wodociągową.

Sprzedaż nieruchomości 1 i 2 przez Zainteresowanego stanowi czynność prywatnego zarządzania majątkiem osobistym i nie podlega opodatkowaniu VAT, natomiast sprzedaż nieruchomości 3, posiadającej decyzję o warunkach zabudowy, stanowi działalność gospodarczą podlegającą VAT.

Zgodnie z art. 91 ust. 7d ustawy o VAT, podatnik, który zmienia przeznaczenie nabytych towarów z czynności zwolnionych na opodatkowane, ma prawo do dokonania korekty podatku VAT naliczonego, jeśli towar nie był wykorzystany w działalności zwolnionej, a zdarzenie nastąpiło w ciągu 5 lat od jego nabycia.

Jednostka samorządu terytorialnego nie ma prawa do odliczenia naliczonego podatku VAT z tytułu wydatków poniesionych na realizację projektów niesłużących czynnościom opodatkowanym, jako że środki te są związane z zadaniami własnymi Gminy, co wyłącza jej status podatnika VAT zgodnie z art. 15 ust. 6 ustawy o VAT.

Realizacja inwestycji obejmującej montaż instalacji fotowoltaicznej w ramach zadań własnych gminy może stanowić działalność gospodarczą, podlegającą opodatkowaniu VAT, jeśli energia jest wprowadzana do sieci. Gmina, w przypadku braku innej kwalifikacji, będzie działać jako prosument i podatnik VAT w zakresie tej działalności.

Jednostki samorządu terytorialnego nie mają prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego, jeżeli realizowane przez nie zadania publiczne, nałożone odrębnymi przepisami, są niedochodowe i nie będą wykorzystane do czynności opodatkowanych VAT.

Gmina ma prawo do odliczenia pełnego podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych związanych z realizacją przedsięwzięcia, przeznaczonego do oddania w dzierżawę na warunkach rynkowych, ponieważ całość inwestycji będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych podatkiem VAT.

Gmina Miasto, nabywając towary i usługi w realizacji zadań publicznych, nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego, jeżeli w ramach tych zadań działa nie jako podatnik, ale jako organ władzy publicznej wykonującej zadania ustawowe.

Podatnikowi przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu zakupów związanych z termomodernizacją budynku obejmującego zarówno lokale mieszkalne, jak i użytkowe, na zasadach proporcjonalnych zgodnie z art. 90 ustawy o VAT. Odliczenie nie przysługuje dla budynków zawierających wyłącznie lokale mieszkalne.