Przychody uzyskiwane przez osoby fizyczne, będące wspólnikami spółek jawnych, z dywidend i czynności związanych z udziałami w spółkach kapitałowych, kwalifikują się jako kapitały pieniężne, zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT, i powinny być opodatkowane na zasadach z art. 30a ust. 1 pkt 4 i art. 30b ust. 1 tejże ustawy.

W przypadku emisji warrantów subskrypcyjnych w ramach programu motywacyjnego, przychód podatkowy z tytułu ich nabycia za cenę niższą od rynkowej stanowi przychód z innych źródeł. Opodatkowanie dochodu z realizacji warrantów przez nabycie akcji następuje przy zbyciu akcji, zgodnie z art. 24 ust. 11 i 12a ustawy o PIT, jako dochód z kapitałów pieniężnych.

Przychody uzyskane w drodze realizacji programu RSU przyznawanego przez zagraniczną spółkę akcyjną, niespełniającą przesłanek ekonomicznego pracodawcy zgodnie z art. 24 ust. 11 ustawy o PIT, stanowią przychód z innych źródeł w momencie nabycia akcji oraz przychód z kapitałów pieniężnych w chwili późniejszej ich sprzedaży, co wyklucza równoczesne zastosowanie preferencyjnego momentu rozpoznania przychodu

Uzyskanie akcji w wyniku realizacji jednostek RSU stanowi przychód z innych źródeł w rozumieniu ustawy o PIT, powstający w chwili nabycia akcji, nie zaś ich zbycia. Program RSU organizowany przez zagraniczną spółkę nie kwalifikuje się do programów motywacyjnych w myśl art. 24 ust. 11 ustawy o PIT.

Organ podatkowy potwierdził, że program motywacyjny prowadzony przez Spółkę Dominującą kwalifikuje się jako program motywacyjny w rozumieniu art. 24 ust. 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a przychód po stronie uczestników powstaje dopiero w momencie odpłatnego zbycia akcji. Na Wnioskodawcy nie ciążą obowiązki płatnika podatku dochodowego w związku z tym programem.

Dla celów podatku dochodowego od osób fizycznych przychód z programu motywacyjnego uzyskany przez udział w programie U podlega rozpoznaniu z tytułu realizacji U jako przychód z innych źródeł w momencie vestingu, a także z kapitałów pieniężnych przy zbyciu akcji. Brak spełnienia warunków art. 24 ust. 11 UPDOF uniemożliwia przeniesienie momentu opodatkowania na czas sprzedaży akcji.

Uczestnictwo pracowników spółki polskiej w amerykańskim programie motywacyjnym nie tworzy przychodu ze stosunku pracy, nie generując obowiązków płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych dla pracodawcy w Polsce.

Świadczenia otrzymywane przez pracowników polskiej spółki w ramach programu motywacyjnego organizowanego przez amerykański podmiot nie stanowią przychodu ze stosunku pracy w rozumieniu prawa krajowego, co wyklucza obowiązki płatnika po stronie polskiego pracodawcy.

Przychody uzyskane przez pracowników z tytułu uczestnictwa w międzynarodowym programie motywacyjnym organizowanym przez zagraniczną spółkę nie stanowią przychodów ze stosunku pracy, a więc na polskiej spółce nie ciążą obowiązki płatnika w zakresie zaliczek na podatek PIT.

W przypadku odpłatnego zbycia akcji odziedziczonych w drodze spadku, kosztem uzyskania przychodu są wyłącznie wydatki na nabycie akcji poniesione przez spadkodawcę; nie obejmuje to akcji nabytych nieodpłatnie przez wcześniejszego spadkobiercę.

Dochody podatników zainwestowane w akcje nabywane poza zarządzaniem portfelem, zgodnie z art. 75 ustawy o obrocie instrumentami finansowymi, nie podlegają zwolnieniu z opodatkowania podatkiem dochodowym na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy CIT.

Nabycie akcji pracowniczych po cenie niższej od ceny rynkowej, w ramach programu inwestycyjnego, nie powoduje powstania obowiązku podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych; dochód ten powstaje w momencie sprzedaży akcji.

Przyznanie uczestnikom opcji w ramach programu motywacyjnego nie generuje przychodu podatkowego w momencie ich otrzymania; dla celów podatkowych przychód powstaje w chwili realizacji opcji i opodatkowany jest jako przychód z działalności gospodarczej, zaś zbycie nabytych akcji kwalifikowane jest do przychodów z kapitałów pieniężnych.

Odsetki od kredytu zaciągniętego na zakup akcji oraz wydatki związane z IRS mogą być kwalifikowane jako koszty podatkowe i alokowane do dwóch źródeł przychodów, zgodnie z ustawą o CIT, ale nie mogą być klasyfikowane jako przychody z działalności operacyjnej.

Nabycie opcji na akcje nie skutkuje przychodem podatkowym do momentu ich realizacji. Przychód z realizacji opcji i nabycia akcji uznaje się za związany z działalnością gospodarczą opodatkowaną ryczałtem, zaś ich zbycie jako przychód z kapitałów pieniężnych. Opcje te nie są pochodnymi instrumentami finansowymi.

Program motywacyjny, którego organizatorem jest spółka akcyjna, skutkujący nabyciem akcji w wyniku wykonania praw z warrantów subskrypcyjnych, spełnia definicję z art. 24 PIT, przesuwając moment rozpoznania przychodu do chwili odpłatnego zbycia akcji, zwalniając spółkę z obowiązków płatnika PIT.

Podatnik nie ma obowiązku wykazywania w PIT-38 zakupu akcji bez zbycia, ale musi zadeklarować dochody z dywidend spółek zagranicznych, uwzględniając odliczenie podatku zapłaconego za granicą do 15% brutto.

Ocena prawna Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego, potwierdzona przez Naczelny Sąd Administracyjny, przyjmuje, że Wydatki Transakcyjne spółki należy alokować między źródła przychodów według klucza przychodowego. Wydatki związane z polisą ubezpieczeniową rozlicza się proporcjonalnie do okresu, którego dotyczą.

Przychód uzyskany przez podatnika w ramach nabycia akcji w programie motywacyjnym, organizowanym przez zagraniczną jednostkę dominującą, kwalifikuje się jako przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, a nie jako przychód z innych źródeł. Koszty uzyskania przychodów ze zbycia akcji określa się zgodnie z przepisami o przychodach nieodpłatnych.

Przychód podatkowy z tytułu nabycia akcji przez pracownika w ramach programu motywacyjnego, spełniającego kryteria określone w art. 24 ust. 11 b ustawy o PIT, powstaje w momencie ich odpłatnego zbycia, a nie w chwili nabycia, przy czym taki przychód kwalifikuje się jako przychód z kapitałów pieniężnych.

Przychód z tytułu faktycznego nabycia akcji spółki amerykańskiej w wyniku realizacji programu motywacyjnego powstaje w momencie ich odpłatnego zbycia, a nie w chwili nabycia akcji, co skutkuje kwalifikacją uzyskanego przychodu jako przychodu z kapitałów pieniężnych.

Przychód z tytułu realizacji programu motywacyjnego, w ramach którego uczestnik nabywa akcje spółki zagranicznej, powstaje dopiero w momencie ich odpłatnego zbycia i jest klasyfikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych, zgodnie z art. 24 ust. 11-11b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Skutki podatkowe uczestnictwa w programie o charakterze motywacyjnym.

Zbycia akcji własnych - powstanie przychodu oraz możliwość rozpoznania kosztów uzyskania przychodów.