Sprzedaż niezabudowanych działek 3 i 4, nabytych przez Wnioskodawczynię drogą darowizny i planowanych do zbycia po upływie 5 lat od nabycia, nie stanowi przychodu z działalności gospodarczej, lecz odpłatnego zbycia nieruchomości, nie podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym.

Sprzedaż działek niezabudowanych nr 1 i 2, zgodnie z Miejscowym Planem Zagospodarowania Przestrzennego przeznaczonych pod zabudowę usług turystyki i rekreacji, nie podlega zwolnieniu z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 lub pkt 2 ustawy o VAT; transakcje są zatem opodatkowane podatkiem od towarów i usług.

Sprzedaż niezabudowanych nieruchomości gruntowych przez Sprzedającego na rzecz Kupującego nie stanowi transakcji zbycia przedsiębiorstwa ani jego zorganizowanej części, kwalifikując się jako odpłatna dostawa towarów podlegająca opodatkowaniu VAT bez zastosowania zwolnień. Kupującemu przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego w związku z planowanym wykorzystaniem nieruchomości do działalności opodatkowanej

Przeniesienie własności nieruchomości w drodze wywłaszczenia w zamian za odszkodowanie, gdzie nieruchomości były wykorzystywane w działalności gospodarczej, podlega opodatkowaniu VAT jako odpłatna dostawa, a art. 43 ust. 1 pkt 9, 10 ustawy o VAT nie mają zastosowania, gdy grunt jest zabudowany i nie spełnia przesłanek zwolnienia.

Spłata kredytu hipotecznego zaciągniętego przed sprzedażą nieruchomości z przychodów uzyskanych po tej sprzedaży uprawnia podatnika do ulgi podatkowej na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, o ile środki są rzeczywiście przeznaczone na własne cele mieszkaniowe po uzyskaniu przychodu.

Przychód ze sprzedaży nieruchomości, wykorzystywanej w działalności gospodarczej i będącej wcześniej we wspólności małżeńskiej, należy rozpoznawać proporcjonalnie do udziałów współwłaścicieli; małżonek nieprowadzący działalności nie podlega opodatkowaniu po upływie pięciu lat od nabycia.

Sprzedaż działek 1, 2, 3, 4 oraz udziału w działce 5, należy traktować jako korzystanie z majątku osobistego, co nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT. Wnioskodawczyni nie działa jako podatnik VAT, gdyż nie podjęła aktywnych działań typowych dla działalności handlowej, tym samym sprzedaż nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

Dochód uzyskany przez sprzedających ze sprzedaży nieruchomości gruntowej nie stanowi przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej, gdyż czynność ta ma charakter incydentalny i związana jest z zarządzaniem majątkiem prywatnym, nie wypełniając tym samym kryteriów ciągłości i zorganizowania działalności gospodarczej.

Dla skorzystania ze zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 131 PDOF konieczne jest dokonanie nabycia lokalu mieszkalnego poprzez zawarcie właściwej umowy w formie aktu notarialnego przed upływem terminu określonego w przepisach, zaś zaliczka nie spełnia tej przesłanki.

Sprzedaż działki nr X. przez Miasto, jako zaplanowana dostawa odpłatna, nie korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 i 10a ustawy o VAT, gdyż obiekty zlokalizowane na działce nie stanowią budynków ani budowli w rozumieniu Prawa budowlanego.

Transakcja sprzedaży prawa użytkowania wieczystego gruntu oraz naniesień, będąca przedmiotem opodatkowania VAT, w przypadku rezygnacji z jego zwolnienia przez strony, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych zgodnie z art. 2 pkt 4 lit. a) ustawy o PCC.

Obdarowywanie nieruchomości położonych poza granicami Polski aktem notarialnym, nawet zagranicznym, zwalnia z obowiązku zgłoszenia darowizny właściwemu organowi podatkowemu, zgodnie z art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn. Akt notarialny sporządzony w tej formie spełnia wystarczająco przesłanki do zwolnienia obdarowanego z obowiązku podatkowego.

Transakcja sprzedaży nieruchomości nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa na gruncie ustawy o VAT i podlega opodatkowaniu VAT, stosownie do art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy. Składniki majątkowe obejmują wyłącznie standardowe elementy nieruchomościowe, niedające możliwości samodzielnego prowadzenia działalności gospodarczej przez Nabywcę.

Wniesienie nieruchomości jako aportu do spółki cywilnej stanowi dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu VAT, jednak korzysta ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, z uwagi na upływ wymaganych dwóch lat od pierwszego zasiedlenia po ulepszeniach.

Sprzedaż nieruchomości, której część nie podlega VAT, podlega opodatkowaniu PCC w zakresie tych elementów, które nie są przedmiotem dostawy VAT. Wyłączenie z PCC, na podstawie art. 2 pkt 4 ustawy o PCC, ma zastosowanie wyłącznie do czynności opodatkowanych VAT.

Przekształcenie użytkowania wieczystego we własność nie stanowi nowego nabycia nieruchomości; pięcioletni okres do zwolnienia podatkowego sprzedaży biegnie od pierwotnego nabycia użytkowania wieczystego.

Dochody z nieruchomości położonej w Holandii, wynikające z najmu prywatnego, podlegają opodatkowaniu zarówno w Niderlandach, jak i w Polsce, z możliwością proporcjonalnego odliczenia podatku zapłaconego za granicą od zobowiązań w Polsce, zgodnie z Konwencją unikania podwójnego opodatkowania.

Sprzedaż nieruchomości wraz z przenoszonymi prawami nie jest zbyciem przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części, podlega opodatkowaniu VAT jako dostawa odrębnych składników majątkowych, z możliwością zrezygnowania ze zwolnienia dla opodatkowania części transakcji.

Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, dochody ze sprzedaży nieruchomości mogą być zwolnione z opodatkowania, jeśli przychód zostanie przeznaczony na własne cele mieszkaniowe, w tym na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na zakup nieruchomości mieszkalnej, nawet gdy kredyt został zaciągnięty solidarnie.

Przy sprzedaży nieruchomości nabytej w drodze działu spadku, podlegającej działowi bez dopłat i spłat, nabycie przekraczające pierwotny udział w spadku stanowi nowy przychód podatkowy. Zwolnienie podatkowe jest możliwe, gdy dochód z tego przychodu przeznaczony zostanie na własne cele mieszkaniowe w terminie trzech lat od zbycia.

Nie stanowi transakcji zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa transakcja przeniesienia nieruchomości, która nie wykazuje cech wyodrębnienia organizacyjnego, finansowego i funkcjonalnego, przez co transakcja ta podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Podatnicy mogą rezygnować ze zwolnienia, wybierając opodatkowanie dostawy przez odpowiednie oświadczenie.

Transakcje sprzedaży nieruchomości oraz praw użytkowania wieczystego, które podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług i dla których strony zrezygnowały ze zwolnienia z VAT, nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych na mocy art. 2 pkt 4 lit. a) ustawy o PCC.

Sprzedaż nieruchomości, gdy strony skutecznie zrzekną się zwolnienia z VAT, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych; jednakże sprzedaż obiektów wzniesionych przez najemcę, wyłączonych z VAT, jest opodatkowana podatkiem od czynności cywilnoprawnych.

Sprzedaż udziału w nieruchomości przez osobę fizyczną z majątku osobistego, bez podejmowania działań wskazujących na działalność gospodarczą, jak uzbrojenie gruntu czy marketing, nie podlega opodatkowaniu VAT.