Sprzedaż nieruchomości nabytej w drodze dziedziczenia nie stanowi źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu, jeśli pięcioletni okres od nabycia przez spadkodawcę upłynął, liczony od końca roku nabycia nieruchomości.

Sprzedaż nieruchomości wraz z budowlami przez osobę fizyczną, nieprowadzącą działalności gospodarczej i nieczynną w zakresie działań profesjonalnej sprzedaży nieruchomości, stanowi rozporządzanie majątkiem prywatnym i nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Czynności przygotowawcze realizowane przez nabywcę na podstawie pełnomocnictwa nie zmieniają charakteru sprzedaży na działalność gospodarczą.

Osoba fizyczna, dokonując sprzedaży działek niezabudowanych bez aktywnych działań kwalifikujących jej działalność jako profesjonalny obrót nieruchomościami, działa w ramach zarządu majątkiem osobistym, nie będąc podatnikiem VAT, wobec czego transakcje te nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT.

Sprzedaż nieruchomości wraz z budowlami, której dostawa nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zgodnie z art. 2 pkt 4 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych.

Umowa o dożywocie, na mocy której nabywca zobowiązuje się do zapewnienia dożywotniego utrzymania w zamian za przeniesienie prawa własności nieruchomości, nie stanowi odpłatnego zbycia w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a zatem nie powoduje powstania obowiązku podatkowego.

Przychód ze sprzedaży udziałów w odziedziczonej nieruchomości, dokonanej po upływie pięciu lat od jej nabycia przez spadkodawcę, nie stanowi źródła dochodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT.

Sprzedaż niezabudowanej działki, oznaczonej w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego jako teren zieleni urządzonej (3ZP), korzysta ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, gdyż nie stanowi dostawy terenu budowlanego.

Otrzymane odszkodowanie za wywłaszczenie działki użytkowanej wieczyście stanowi odpłatną dostawę towarów w rozumieniu art. 5 ust. 1 i art. 7 ust. 1 ustawy o VAT, podlegającą opodatkowaniu VAT, która nie jest objęta zwolnieniem na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 i 2 ustawy, z uwagi na jej przeznaczenie pod zabudowę.

Sprzedaż udziału w działkach, stanowiących część majątku osobistego, która nie była przedmiotem działalności gospodarczej, nie podlega VAT, gdy brak jest działań wskazujących na profesjonalny obrót. Transakcja ta nie czyni wnioskodawcy podatnikiem podatku od towarów i usług.

Odpłatne zbycie nieruchomości nabytej w trakcie wspólności majątkowej małżeńskiej, a następnie przyznanej w wyniku podziału majątku, nie podlega opodatkowaniu, jeżeli od końca roku nabycia do wspólnego majątku upłynęło pięć lat. W analizowanej sprawie, upłynął wymagany okres, stąd sprzedaż jest wolna od opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Sprzedaż nieruchomości rolnej przed upływem pięciu lat od nabycia, niezależnie od przeznaczenia środków na zakup innej nieruchomości rolnej, stanowi źródło przychodu podlegające opodatkowaniu, chyba że nieruchomość zachowa charakter rolny i spełnione zostaną przesłanki zwolnienia wskazane w ustawie.

Odpłatne zbycie udziałów w gruntach niezabudowanych nr 1, 2, 3, 4, 5 przez wnioskodawczynię jako część majątku osobistego nie podlega opodatkowaniu VAT, gdyż nie wykazuje cech działalności gospodarczej. Sprzedaż działki nr 6 podlega VAT, jako że czynności związane z umową dzierżawy definiują ją jako działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu.

Sprzedaż działek budowlanych przez wnioskodawcę, poprzedzona ich podziałem i innymi działaniami, stanowi działalność gospodarczą, co uzasadnia uznanie go za podatnika VAT na podstawie art. 15 ust. 1 i 2 ustawy o VAT. W związku z tym czynność dostawy działek podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

Sprzedaż działek budowlanych przez osobę fizyczną, bez cech zorganizowanej działalności handlowej, prowadzonego profesjonalnie z wykorzystaniem majątku, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług jako działalność gospodarcza.

Spłata zrealizowana na rzecz byłego współmałżonka w ramach przejęcia udziału w nieruchomości mieszkalnej w wyniku podziału majątku wspólnego może być uznana za wydatek na własne cele mieszkaniowe, co warunkuje zastosowanie zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.

Zwolnienie z opodatkowania VAT przysługuje dostawie budynków oraz budowli, jeśli od pierwszego zasiedlenia upłynęły ponad dwa lata, natomiast dostawa niezabudowanej nieruchomości rolniczej nie podlega VAT, gdyż stanowi część majątku osobistego sprzedawcy, wyłączonego z działalności gospodarczej.

Dostawa nieruchomości po upływie dwóch lat od pierwszego zasiedlenia, bez poniesienia ulepszeń powyżej 30% wartości początkowej, korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Organ podatkowy potwierdził prawidłowość stosowania zwolnienia w tej sytuacji.

Sprzedaż nieruchomości przed upływem pięciu lat od jej nabycia na skutek rozwiązania umowy dożywocia jest opodatkowana 19% podatkiem dochodowym, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 w zw. z art. 30e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Okres pięcioletni liczy się od końca roku kalendarzowego nabycia.

Przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości w ramach umowy zamiany winien być ustalony na podstawie wartości rynkowej określonej w umowie, niezależnie od rozliczeń związanych z nakładami dokonanymi przez drugą stronę transakcji.

Sprzedaż nieruchomości nabytej w drodze spadku po pięciu latach od nabycia przez spadkodawcę nie stanowi źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 oraz art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co tym samym wyklucza obowiązek złożenia PIT-39.

Nabywca nieruchomości, który wcześniej posiadał pełne prawo własności do innej nieruchomości, nabyte w drodze dziedziczenia, nie może skorzystać ze zwolnienia podatkowego przewidzianego w art. 9 pkt 17 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, niezależnie od lokalizacji wcześniejszej nieruchomości poza granicami Polski.

Umorzenie przez bank zobowiązań kredytowych zaciągniętych na wyłącznie jedną inwestycję mieszkaniową nie skutkuje powstaniem dochodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, w świetle rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r. dotyczącym zaniechania poboru podatku od takich wierzytelności.

Bezumowne korzystanie z nieruchomości, zaakceptowane dorozumianą zgodą właściciela, stanowi świadczenie usług podlegające opodatkowaniu VAT na mocy art. 8 ust. 1 ustawy o VAT, ze względu na istnienie dorozumianego stosunku prawnego między stronami.

Sprzedaż działki budowlanej przez osobę fizyczną, pozostającej w majątku prywatnym i nie będącej efektem działań o charakterze zawodowym, nie stanowi działalności gospodarczej podlegającej opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (VAT) - decyzja i działania gminy w zakresie podziału oraz przekształcenia nie determinują statusu podatnika.