Sprzedaż nieruchomości nie jest transakcją przedsiębiorstwa ani zorganizowanej jego części, ale dostawą nieruchomości podlegającą VAT. Nie spełnia warunków zwolnień z art. 43 ust. 1 pkt 2, 10 i 10a ustawy VAT. Wynagrodzenie za obniżkę czynszu stanowi odpłatną usługę. Organ podatkowy podkreślił, że każde odstępstwo od zasady powszechności opodatkowania VAT podlega ścisłej wykładni.

Zbycie udziałów w nieruchomościach odzyskanych po dekrecie PKWN z 1944 roku, nabytych w drodze spadku, nie stanowi źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu, jeżeli od końca roku, w którym spadkodawca nabył nieruchomość, upłynęło pięć lat (art. 10 ust. 5 PDOF).

Sprzedaż działek niezabudowanych podlega zwolnieniu z opodatkowania VAT zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, jeżeli działki te nie są przeznaczone pod zabudowę w MPZP. Zabudowane działki zwolnione są z VAT, jeżeli od pierwszego zasiedlenia minęło ponad 2 lata, chyba że nowy MPZP kwalifikuje grunt jako teren budowlany.

Transakcja sprzedaży udziału w nieruchomości rolnej przez wnioskodawcę, będąca częścią majątku prywatnego, nie będzie uznana za działalność gospodarczą w rozumieniu art. 15 ustawy o podatku od towarów i usług i tym samym nie podlega opodatkowaniu VAT.

Sprzedaż niezabudowanej działki gruntu numer 5/2, przez osobę fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej, która nie podjęła działań aktywnych typowych dla obrotu nieruchomościami, stanowi zarząd majątkiem osobistym i nie podlega opodatkowaniu VAT.

Sprzedaż działek nr 1/2, 2/2, 3/2 i 4/2, stanowiących majątek osobisty wnioskodawców, nie podlega opodatkowaniu VAT, gdyż brak jest przesłanek do uznania wnioskodawców za podatników prowadzących działalność gospodarczą w ramach tej transakcji, w świetle art. 15 ustawy o VAT.

Sprzedaż przez gminę zabudowanej działki nr 1 wraz z zabudowaniami nie będzie objęta podatkiem VAT, ponieważ spełnia przesłanki zwolnienia określone w art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, jako że nie nastąpi w ramach pierwszego zasiedlenia i upłynął okres dłuższy niż 2 lata od pierwszego zasiedlenia.

Sprzedaż nieruchomości podlegająca opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, na podstawie zgodnego oświadczenia stron o rezygnacji ze zwolnienia VAT, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych na mocy art. 2 pkt 4 lit. a) ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych.

Sprzedaż nieruchomości podlegająca opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, objęta zakresem art. 2 pkt 4 lit. a) ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, nie będzie podlegać opodatkowaniu tym podatkiem, z uwagi na opodatkowanie jej VAT.

Za datę nabycia nieruchomości należy uznać datę nabycia jej do majątku wspólnego spadkodawców, co determinuje moment powstania obowiązku podatkowego z tytułu jej sprzedaży.

Przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości wchodzącej w skład gospodarstwa rolnego, która po sprzedaży nie utraciła charakteru rolnego, może korzystać ze zwolnienia przewidzianego w art. 21 ust. 1 pkt 28 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Sprzedaż nieruchomości dokonana przez podatnika po upływie pięciu lat od dnia jej nabycia, która nie wiąże się z działalnością gospodarczą, nie stanowi źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT.

Sprzedaż niezabudowanych działek należących do prywatnego majątku nie skutkuje uznaniem transakcji za działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT, jeśli sprzedający nie podejmuje działań wykraczających poza zwykłe zarządzanie majątkiem prywatnym.

Sprzedaż działek przez osobę fizyczną, które były dzierżawione, stanowi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT, niezależnie od tego, czy sprzedaż jest jednorazowa czy rozłożona w czasie, gdyż działki utraciły status majątku osobistego z uwagi na ciągłe zarobkowe ich wykorzystywanie.

Dochody uzyskane z odpłatnego zbycia nieruchomości mogą być zwolnione z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych, jeśli przychody ze sprzedaży nieruchomości zostaną udokumentowane jako wydatkowane na własne cele mieszkaniowe, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zbycie przez jednostkę samorządu terytorialnego niezabudowanej działki gruntu przeznaczonej pod zabudowę mieszkaniową jednorodzinną oraz jako tereny dróg publicznych, zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Zwolnienie przewidziane w art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT nie znajduje zastosowania.

Przekształcenie prawa użytkowania wieczystego w prawo własności nie jest traktowane jako nowe nabycie dla celów pięcioletniego okresu, po którym odpłatne zbycie nieruchomości nie stanowi źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Sprzedaż nieruchomości i praw majątkowych nabytych w spadku nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym, jeśli od końca roku kalendarzowego nabycia przez spadkodawcę upłynęło pięć lat.

Sprzedaż niezabudowanych działek, będących elementem majątku osobistego, przez osobę fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej w zakresie obrotu nieruchomościami, nie stanowi dostawy towarów podlegającej opodatkowaniu VAT zgodnie z art. 15 ust. 1 i 2 ustawy o VAT.

Sprzedaż przez osobę fizyczną udziału w prawie własności działek nie stanowi działalności gospodarczej opodatkowanej podatkiem VAT, gdyż sprzedająca działała w ramach zarządzania majątkiem prywatnym, a nie jako podatnik VAT, w myśl art. 5 ust. 1 i art. 15 ust. 1 i 2 ustawy o VAT.

Sprzedaż nieruchomości jako gospodarstwa rolnego w drodze licytacji komorniczej nie stanowi zorganizowanej części przedsiębiorstwa i podlega opodatkowaniu VAT. Brak wyodrębnienia organizacyjnego, finansowego, oraz funkcjonalnego uniemożliwia uznanie zbycia za niepodlegające VAT transakcje zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Sprzedaż nieruchomości, opodatkowana na mocy decyzji stron podatkiem VAT, nie podlega podatkowi od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 2 pkt 4 ustawy o tym podatku, co wyklucza obowiązek płatności podatku PCC.

Sprzedaż udziału w zabudowanej działce przez gminę, po upływie dwóch lat od pierwszego zasiedlenia, korzysta ze zwolnienia z VAT zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o podatku od towarów i usług, obejmując również związany z budynkami grunt.

Sprzedaż udziałów w niezabudowanej działce nie podlega opodatkowaniu VAT, gdy udziałowiec nie prowadzi działalności gospodarczej obejmującej tę czynność, co czyni transakcję działaniem w ramach majątku prywatnego. Działania podjęte przez kupującego w ramach pełnomocnictwa nie zmieniają charakteru transakcji na komercyjny, zatem nie ma podstaw do opodatkowania na gruncie VAT.