Sprzedaż nieruchomości nabytych ponad pięć lat temu przez wnioskodawczynię, nie mająca charakteru działalności gospodarczej, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) ustawy o PIT.

Przekazanie nieruchomości przez Powiat na rzecz Gminy w zamian za odszkodowanie, z uwagi na upływ okresu od pierwszego zasiedlenia, korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą otrzymania odszkodowania zgodnie z art. 19a ust. 5 pkt 1 lit. b ustawy o VAT.

Planowana przez gminę dostawa nieruchomości gruntowej zabudowanej będzie korzystać ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem VAT zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ między pierwszym zasiedleniem a dostawą upłynął okres dłuższy niż dwa lata.

Sprzedaż działki zabudowanej numerem ewidencyjnym 'A', która nie była ulepszana, podlega zwolnieniu z VAT zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, gdyż od pierwszego zasiedlenia upłynęło więcej niż 2 lata.

Dla ustalenia pięcioletniego okresu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT dla nieruchomości nabytej przez spadkobiercę nabytego pierwotnie w drodze spadku, moment nabycia należy liczyć od bezpośredniego spadkodawcy, nie zaś wcześniejszych spadkodawców.

Dostawa nieruchomości zabudowanych użytkowanych dla celów działalności gospodarczej prowadzonej przez jednego z małżonków, dokonana przez komornika sądowego w toku postępowania egzekucyjnego, będzie korzystać ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 u.p.t.u., a podmiotem zobowiązanym do rozliczenia VAT jest podatnik – dłużnik.

Sprzedaż działek A, B, C, D i E, będących składnikami majątku prywatnego małżonków, nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT; zatem transakcja ta nie podlega opodatkowaniu VAT zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 w związku z art. 7 ust. 1 tejże ustawy.

W przypadku odpłatnego zbycia udziału w nieruchomości nabytej w drodze spadku, pięcioletni okres wolny od opodatkowania liczy się od momentu nabycia nieruchomości przez spadkodawcę, nie zaś od momentu dziedziczenia przez spadkobiercę.

Wywłaszczenie działek nabytych przed 2015 rokiem nie rodzi obowiązku zwrotu podatku od czynności cywilnoprawnych, lecz uszczuplenie gospodarstwa rolnego na mocy umowy sprzedaży w okresie 5 lat od nabycia, nawet z rąk instytucji publicznych, skutkuje zwrotem pomocy de minimis w zakresie zwolnień warunkowych.

Przy określonych okolicznościach sprzedaż działek niezabudowanych będących we współwłasności małżeńskiej, dokonana w ramach zarządu majątkiem prywatnym, nie stanowi działalności gospodarczej podlegającej opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

Obowiązek podatkowy w VAT z tytułu wpłat na mieszkaniowy rachunek powierniczy powstaje dopiero z chwilą uwolnienia środków przez bank na rzecz dewelopera, albowiem do tego momentu środki te nie są uznawane za zapłatę w rozumieniu art 19a ustawy o VAT.

Sprzedaż niezabudowanej nieruchomości gruntowej przez Wnioskodawczynię nie stanowiła czynności dokonywanej w charakterze podatnika VAT, co wyłącza opodatkowanie tej transakcji podatkiem od towarów i usług.

Zbycie części nieruchomości przeznaczonej na realizację inwestycji drogowej nie spowoduje utraty prawa do zwolnienia z podatku od czynności cywilnoprawnych, z którym związane było nabycie działek w 2004 r., lecz utrata zwolnienia może wystąpić w związku z niedotrzymaniem warunków zwolnienia w przypadku działek nabytych w ciągu ostatnich pięciu lat (2025 r.).

Sprzedaż nieruchomości gruntowej na rzecz użytkownika wieczystego, ustanowionej przed 1 maja 2004 r., przekształcająca prawo użytkowania wieczystego na prawo własności, nie stanowi odpłatnej dostawy towarów, w związku z czym nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

Sprzedaż udziału we współwłasności nieruchomości przez osobę fizyczną, niewykonującą działalności gospodarczej, nie podlega opodatkowaniu VAT, jeśli sprzedaż ma charakter incydentalny, a sprzedający nie wykazuje aktywności porównywalnej do działań profesjonalnych podmiotów handlowych.

Dochód uzyskany z odpłatnego zbycia nieruchomości przed upływem 5 lat od dnia jej nabycia, może korzystać ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym, jeżeli cały przychód ze zbycia przeznaczony zostanie na własne cele mieszkaniowe, w tym na spłatę kredytu hipotecznego, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Sprzedaż 1/2 udziału w nieruchomości, nabytego przez wnioskodawczynię w formie darowizny oraz spadku po upływie pięcioletniego okresu, nie stanowi źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu. Natomiast zbycie 1/12 udziału, nabytego w wyniku zniesienia współwłasności, podlega opodatkowaniu 19% stawką podatku dochodowego, ze względu na nieupłynięcie 5 lat od nabycia.

Wydatkowanie środków uzyskanych ze zbycia nieruchomości na zakup i remont innego lokalu mieszkalnego, nawet przy posiadaniu innych nieruchomości i jego okresowym wynajmowaniu, może być uznane za przeznaczenie na własne cele mieszkaniowe, co uprawnia do zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Przeznaczenie przychodów ze zbycia nieruchomości na zakup gruntu częściowo niemieszkalnego, nie uprawnia do pełnego zwolnienia podatkowego, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zwolnienie przysługuje, o ile środki zostaną wydatkowane na cele wyłącznie mieszkaniowe.

Sprzedaż nieruchomości w drodze egzekucji komorniczej, jeśli między zasiedleniem a transakcją upłynęły ponad dwa lata i nieruchomość nie była ulepszana na poziomie 30% wartości początkowej, korzysta ze zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT.

Przychód ze sprzedaży nieruchomości osobistej w Rosji, przeznaczony na zakup nieruchomości w Polsce do majątku wspólnego małżonków, kwalifikuje się jako wydatek na własne cele mieszkaniowe, uprawniający do zwolnienia z podatku dochodowego z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.

Podatnik będący współwłaścicielem nieruchomości jest zobligowany do opodatkowania przychodów z wynajmu w wysokości odpowiadającej jego udziałowi. W przypadku najmu nieruchomości położonej w Austrii, polski rezydent podatkowy powinien odprowadzać zryczałtowany podatek od przychodów ewidencjonowanych na poziomie udziałów wynoszących 50% przychodu.

Wycofanie nieruchomości i pojazdów ze spółki cywilnej do majątków prywatnych wspólników stanowi nieodpłatną dostawę towarów opodatkowaną VAT, lecz korzystającą ze zwolnienia według art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, zaś obowiązek korekty podatku VAT zależy od upływu 10 lat od nabycia nieruchomości lub 5 lat od zakupu pojazdów.

Wypłata czynszu za najem nieruchomości ustalonego na zasadach rynkowych pomiędzy podmiotami powiązanymi, która wynika z faktycznych potrzeb gospodarczych spółki i nie jest związana z prawem do udziału w zysku, nie stanowi ukrytego zysku podlegającego opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek (tzw. estoński CIT).