Opłaty za zajęcie pasa drogowego dróg gminnych i wewnętrznych nie podlegają opodatkowaniu VAT jako działania władzy publicznej, natomiast opłaty za zajęcie innych nieruchomości gminnych podlegają opodatkowaniu VAT jako czynności cywilnoprawne związane z odpłatnym świadczeniem usług.

Sprzedaż działek przez podatnika nie stanowi prowadzenia działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o podatku VAT, jako że czynności te miały charakter okazjonalny, wynikający z zarządu majątkiem prywatnym, a nie profesjonalnej działalności handlowej.

Sprzedaż działek przez Zainteresowanych nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, gdyż nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o PIT, zaś odpłatne zbycie nie następuje przed upływem pięciu lat od daty nabycia.

Dochody Spółdzielni ze sprzedaży nieruchomości rolnych i działalności pozarolniczej podlegają zwolnieniu od podatku CIT, a tym samym stanowią podstawę do uznania nadpłaty podatku za rok 2024, zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 1 i pkt 15 ustawy o CIT.

Sprzedaż nieruchomości przez osobę fizyczną, która nie prowadzi działalności gospodarczej i pozyskała nieruchomość jako część majątku osobistego, nie podlega opodatkowaniu VAT, jeśli sprzedający nie podejmuje działań profesjonalnych typowych dla obrotu gospodarczego, a działanie ma charakter zarządu majątkiem prywatnym.

Sprzedaż nieruchomości nie stanowi przychodu z działalności gospodarczej, jeśli nie jest dokonywana w jej zakresie oraz nastąpi po upływie pięciu lat od ich nabycia, nie rodząc obowiązku podatkowego.

Sprzedaż przez osobę fizyczną zabudowanych działek nr 1 i 2 na rzecz spółki dla celów gospodarczych, stanowi czynność majątkową prywatną. Nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż brak dowodów na prowadzenie przez sprzedawcę działalności gospodarczej w rozumieniu przepisów podatkowych. Oceny takiej dokonuje się na podstawie charakteru sprzedaży oraz działań podejmowanych przez zbywcę w procesie

W przypadku braku bilansowych odpisów amortyzacyjnych, spółka nieruchomościowa nie może zaliczać odpisów podatkowych jako kosztów uzyskania przychodów zgodnie z art. 15 ust. 6 ustawy o CIT, co ogranicza zaliczanie odpisów do wartości bilansowej.

Sprzedaż nieruchomości wykorzystywanej w działalności gospodarczej, nabytej bez prawa do odliczenia VAT i nieulepszonej w sposób zwiększający jej wartość o ponad 30%, może korzystać ze zwolnienia z VAT zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT.

Dostawa nieruchomości komercyjnej stanowi dostawę towarów opodatkowaną VAT na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT. Dostawa ta nie jest wyłączona z opodatkowania jako zbycie przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części. Może być objęta zwolnieniem z VAT według art. 43 ust. 1 pkt 10, jednakże podatnicy mają prawo do rezygnacji ze zwolnienia, co umożliwia odliczenie VAT przez nabywcę.

Sprzedaż działki ewidencyjnej nr 2, jako czynność dokonywana przez właściciela w ramach majątku osobistego, nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT i w związku z tym nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

Sprzedaż działki niezabudowanej podlega opodatkowaniu VAT, jako że stanowi teren budowlany według planu. Sprzedaż prawa użytkowania wieczystego działek zabudowanych jest zwolniona z VAT na podstawie kryteriów pierwszego zasiedlenia i braku znaczących ulepszeń.

Sprzedaż niezabudowanej nieruchomości o numerze 1, nabytej i przechowywanej w sferze majątku prywatnego, przez osobę fizyczną, która nie podjęła działań wykraczających poza zarząd majątkiem własnym, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT w związku z brakiem przesłanek działalności gospodarczej.

Sprzedaż udziału w niezabudowanej działce, powstałej z działki nr 14, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, bowiem Wnioskodawca działał w ramach zarządu majątkiem prywatnym, a czynności związane z przygotowaniem gruntu do sprzedaży nie miały charakteru działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT.

Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, zakup mieszkania w Szwecji w formie "Bostadsratt", spełnia kryteria własnych celów mieszkaniowych, uprawniając do zwolnienia z podatku od sprzedaży nieruchomości w Polsce, przy spełnieniu ustawowych przesłanek dotyczących wydatkowania środków i warunków międzynarodowych umów podatkowych.

Nie dochodzi do zwolnienia podatkowego z związku z niezachowaniem trzech lat na przeniesienie własności nieruchomości zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 w zw. z art. 21 ust. 25 i 25a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, mimo wcześniejszych wpłat na cele mieszkaniowe.

Sprzedaż gruntu wraz z nakładami na budowę hali magazynowej, jako przedmiot działalności gospodarczej, podlega opodatkowaniu VAT. Wnioskodawca działał jako podatnik, a sprzedaż nie jest zwolniona podatkowo na gruncie przepisów o zwolnieniach od podatku VAT, z uwagi na definiowanie terenu jako budowlanego w świetle obowiązującego planu miejscowego.

Sprzedaż niezabudowanej działki nr X, o powierzchni 0,48 ha, przez osobę fizyczną, niedziałającą w charakterze podatnika VAT, nie wymaga opodatkowania podatkiem od towarów i usług, gdyż następuje w ramach zwykłego zarządu majątkiem prywatnym.

Nieodpłatne zniesienie współwłasności nie stanowi odpłatnej dostawy towaru i nie podlega VAT. Jednak darowizna działek może być uznana za działalność podatnika VAT, lecz brak prawa do odliczenia wyłącza jej opodatkowanie.

W świetle analizy całokształtu okoliczności sprzedaży działek, sprzedająca działa jako podatnik podatku VAT w rozumieniu ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług. Sprzedaż zabudowanych działek korzysta ze zwolnienia VAT na mocy art. 43 ust. 1 pkt 10, natomiast sprzedaż niezabudowanych działek podlega opodatkowaniu VAT jako sprzedaż terenów budowlanych.

Sprzedaż prawa użytkowania wieczystego gruntu, na którym usytuowana jest infrastruktura energetyczna stanowiąca budowlę, stanowi dostawę terenu zabudowanego i nie korzysta ze zwolnienia VAT, zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT.

Wniesienie aportu nieruchomości gruntowych przez gminę do spółki komunalnej w zamian za udziały nosi znamiona działalności gospodarczej i stanowi odpłatną dostawę towarów, podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 w związku z art. 15 ust. 1 ustawy o VAT. Gmina, wykonując tę czynność, działa jako podatnik VAT, a nie jako organ władzy publicznej.

Wynikająca z ugody zwrot części nadpłaconego kredytu nie stanowi opodatkowanego przychodu, zaś umorzone saldo kredytu podlega zaniechaniu poboru podatku dochodowego z tytułu ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. oraz rozporządzenia Ministra Finansów z 11 marca 2022 r.

Sprzedaż nieruchomości dokonana po upływie pięciu lat od jej nabycia do majątku wspólnego małżeńskiego nie rodzi obowiązku zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych, o ile zbycie nie następuje w ramach działalności gospodarczej i spełnia kryteria incydentalności.