Sprzedaż nieruchomości przez osobę fizyczną, nieprzeprowadzającą aktywnych działań handlowych, mieści się w granicach zarządu majątkiem prywatnym i nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

Umowa sprzedaży nieruchomości podlegająca opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług jest wyłączona z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych zgodnie z art. 2 pkt 4 lit. a) ustawy o PCC, o ile transakcja ta podlega opodatkowaniu VAT i jest w pełni objęta jego zakresem.

Sprzedaż działki nr A/3 przez sprzedającego rolnika ryczałtowego nie podlega VAT, gdyż nie wystąpiły działania charakterystyczne dla podatnika prowadzącego działalność gospodarczą w profesjonalnym obrocie nieruchomościami.

Wycofanie nieruchomości i budowli ze spółki jawnej oraz nieodpłatne przekazanie ich do majątku prywatnego wspólników, po upływie 2 lat od pierwszego zasiedlenia i bez wydatków ulepszeniowych, podlega zwolnieniu z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Najem po wycofaniu pozostaje bez wpływu na zwolnienie.

Zbycie przez podatnika nieruchomości przed upływem 5-letniego terminu, w części odpowiadającej nabyciu odpłatnemu w 2024 r., rodzi obowiązek podatkowy, jednakże wydatki poniesione na spłatę kredytu na zakup nieruchomości mogą być zwolnione z opodatkowania, jeżeli spełniają kryteria 'własnych celów mieszkaniowych'.

Zwolnienie z podatku od czynności cywilnoprawnych przy zakupie mieszkania przysługuje osobie fizycznej nieposiadającej dotychczas prawa własności lokalu mieszkalnego ani udziału w takim prawie, chyba że udział ten, nabyty drogą dziedziczenia, nie przekraczał 50% (art. 9 pkt 17 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych).

Dostawa nieruchomości przez podmioty niebędące podatnikami VAT nie podlega opodatkowaniu tym podatkiem. W rezultacie umowa sprzedaży nieruchomości jest opodatkowana podatkiem od czynności cywilnoprawnych zgodnie z art. 7 ust. 1 pkt 1 lit. a) ustawy o PCC, w przypadku, gdy transakcja nie korzysta z wyłączenia z podatku PCC na mocy art. 2 pkt 4 lit. a) ustawy.

Sprzedaż gruntu przez osobę fizyczną nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, gdy działanie to nie ma charakteru działalności gospodarczej, lecz mieści się w granicach zarządu majątkiem prywatnym i nie służy profesjonalnemu obrotowi gospodarczemu.

Sprzedaż działek A i B przez Wnioskodawczynię stanowi odpłatne zbycie nieruchomości w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT, a nie przychód z działalności gospodarczej. Z uwagi na upływ pięciu lat od nabycia, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym.

Przeniesienie własności nieruchomości przez Województwo w zamian za odszkodowanie stanowi odpłatną dostawę towarów opodatkowaną podatkiem VAT, a Województwu nie przysługuje zwolnienie wynikające z art. 15 ust. 6 ustawy o VAT.

Sprzedaż działek powstałych z podziału działki nr 1, nabytej przez wnioskodawców w ramach wspólności majątkowej, nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu prawa podatkowego i nie wywołuje powstania statusu podatnika VAT, gdy nie podejmują oni aktywności wykraczających poza zarządzanie majątkiem prywatnym.

Sprzedaż nieruchomości gruntowej w drodze licytacji, będącej terenem budowlanym zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, nie korzysta ze zwolnienia z opodatkowania VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy, a także art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT.

Obowiązek podatkowy w VAT z tytułu dostawy mieszkań powstaje w momencie, gdy nabywca nabywa prawo do praktycznego dysponowania lokalem jak właściciel, co może nastąpić z chwilą wypłaty środków z rachunku powierniczego lub z chwilą faktycznego wydania lokalu nabywcy.

Zbycie nieruchomości zakupionej na cele mieszkaniowe przed jego realizacją, w przypadku zmiany sytuacji osobistej, nie pozbawia podatnika prawa do ulgi mieszkaniowej przewidzianej w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pod warunkiem że nieruchomość była nabyta z zamiarem zaspokojenia potrzeb mieszkaniowych.

Sprzedaż niezabudowanej działki przez właściciela nie jest opodatkowana VAT, jeżeli działania pełnomocnika nabywcy nie mają na celu generalnej atrakcyjności na rynku oraz brak jest aktywności sprzedającego wskazującej na działalność gospodarczą.

Budowa ogrodzenia wokół działki nie stanowi wydatku na cele mieszkaniowe zwolnionego z podatku, gdyż nie jest zabiegiem dotyczącym budynku mieszkalnego. Tylko wydatki bezpośrednio dotyczące budynku mogą korzystać z tego zwolnienia.

Nieodpłatne przekazanie nieruchomości z majątku spółki jawnej do majątku osobistego wspólników, jako czynność nieujęta w katalogu czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, nie powoduje powstania obowiązku podatkowego w zakresie tego podatku.

Przeniesienie zorganizowanej części przedsiębiorstwa, będącej Pionem Zarządzania Nieruchomościami, stanowi transakcję zbycia w sensie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT i jest wyłączone z opodatkowania podatkiem od towarów i usług.

Sprzedaż udziałów w działkach przez rolnika ryczałtowego, mająca charakter czynności okazjonalnej i nie związanej z działalnością gospodarczą, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

Sprzedaż nieruchomości przez podatnika, który nie prowadzi działalności gospodarczej w zakresie obrotu nieruchomościami, nie jest traktowana jako przychód z działalności gospodarczej, a jedynie jako odpłatne zbycie prywatnej nieruchomości. W takim przypadku podatnik może skorzystać z ulgi mieszkaniowej, jeżeli środki uzyskane ze sprzedaży są przeznaczone na własne cele mieszkaniowe, w tym spłatę kredytu

W przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości nabytej w spadku, okres pięciu lat, po którym zbycie nieruchomości nie podlega opodatkowaniu, liczy się od momentu nabycia tej nieruchomości przez spadkodawcę; zmiana lokalizacji lub oznaczeń gruntów w wyniku scalenia nie wpływa na obowiązek podatkowy.

Wniesienie aportem gruntu z zabudowanym budynkiem do spółki przez gminę, następujące po upływie dwóch lat od pierwszego zasiedlenia, podlega zwolnieniu z VAT, zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 10 w zw. z art. 29a ust. 8 Ustawy o VAT, o ile nie dokonano ulepszeń przekraczających 30% wartości początkowej budynku.

Sprzedając działki nr 1, 2, 3, 4, 5, 6, sprzedający nie działa jako podatnik VAT, gdyż transakcja nie wykracza poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym. W konsekwencji, sprzedaż ta nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, a kupującemu nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT.

Zbycie nieruchomości nabytej w spadku przed upływem pięciu lat od jej nabycia przez spadkodawcę, stanowi źródło przychodu podlegające opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT.