Zwolnienie z podatku dochodowego od osób prawnych dochodu ze sprzedaży gruntów rolnych wchodzących w skład gospodarstwa rolnego, znajdujących się w posiadaniu spółki, jest możliwe, o ile grunty te nie są zajęte na prowadzenie działalności gospodarczej innej niż rolnicza, zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT oraz odpowiednimi klasyfikacjami ewidencyjnymi i powierzchniowymi.

Umowa sprzedaży nieruchomości oraz świadczeń towarzyszących, podlegająca opodatkowaniu VAT na podstawie wspólnego oświadczenia stron o rezygnacji ze zwolnienia, jest wyłączona z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych na mocy art. 2 pkt 4 ustawy o PCC.

Sprzedaż przez wnioskodawczynię działki niezabudowanej, stanowiącej majątek osobisty, nie podlega opodatkowaniu VAT, gdyż nie spełnia przesłanek działalności gospodarczej, a pełnomocnictwo udzielone kupującemu nie ma wpływu na tę kwalifikację.

Sprzedaż działek i udziału w działkach stanowi działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług, co zobowiązuje sprzedającego do odprowadzenia VAT, przekraczając granice zarządzania majątkiem prywatnym.

Dostawa działki wraz z budowlami korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, gdy pierwsze zasiedlenie miało miejsce przed jej nabyciem przez dostawcę, a od zasiedlenia do dostawy upłynął okres 2 lat, a ponadto dostawca nie poniósł znacznych nakładów na ulepszenie budowli.

Sprzedaż nieruchomości oraz świadczeń towarzyszących podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, co wyłącza stosowanie podatku od czynności cywilnoprawnych (PCC) zgodnie z art. 2 pkt 4 lit. a) ustawy o PCC, w wyniku złożenia oświadczenia o rezygnacji ze zwolnienia z VAT.

Sprzedaż nieruchomości przez aktywnych podatników VAT, podlegająca opodatkowaniu VAT z powodu rezygnacji ze zwolnienia na podstawie art. 43 ustawy o VAT, jest wyłączona z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Art. 2 pkt 4 ustawy o PCC znajduje zastosowanie w takich transakcjach.

Sprzedaż niezabudowanych działek nr 1 i 2 przez Zainteresowanych stanowi czynność z zakresu zarządu majątkiem osobistym, która nie jest uznawana za działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT, wyłączając zatem Zainteresowanych z kręgu podatników podatku VAT.

Sprzedaż działki nr 1 przez osobę fizyczną, nie będącą podatnikiem podatku VAT, jako część majątku prywatnego, bez wykazywania działalności gospodarczej, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Wnioskodawca działa w zakresie majątku osobistego, co wyklucza zastosowanie przepisów ustawy o VAT.

O wydatku uznanym za poniesiony na własne cele mieszkaniowe w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych decyduje faktyczne użytkowanie i przystosowanie nieruchomości do stałego zamieszkiwania, a nie formalna kwalifikacja jako obiekt letniskowy.

Sprzedaż niezabudowanej działki przez osobę fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej oraz niewykazującą aktywności charakterystycznej dla podmiotów profesjonalnych w zakresie obrotu nieruchomościami, stanowiącej składnik majątku osobistego, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

Wywłaszczenie działki nr 1/2 w zamian za odszkodowanie nie korzysta ze zwolnienia z VAT, gdyż działka stanowi teren zabudowany z uwagi na obecność obiektów liniowych, a dostawa jest opodatkowana jako dostawa towarów.

Przychód ze sprzedaży nieruchomości wykorzystywanej uprzednio w działalności gospodarczej, nawet po jej formalnym wycofaniu, stanowi przychód z działalności gospodarczej, jeśli zbycie następuje w czasie krótszym niż sześć lat od wycofania, niezależnie od wpisu do ewidencji środków trwałych.

Stopniowe nadpłacanie kredytu hipotecznego ze środków ze sprzedaży mieszkania w okresie 3 lat, nawet przy ich przechowywaniu w gotówce, stanowi wydatek na własne cele mieszkaniowe umożliwiający zwolnienie z PIT zgodnie z art. 21 ust. 25 pkt 2 lit. a ustawy o PIT.

Sprzedaż działek przez osobę fizyczną nie prowadzącą zorganizowanej działalności gospodarczej, bez aktywności wykraczającej poza zarząd majątkiem osobistym, nie stanowi opodatkowanej VAT działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT.

Transakcja zbycia nieruchomości nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa, w rozumieniu art. 2 pkt 27e i art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, i podlega opodatkowaniu VAT jako odpłatna dostawa towarów, zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT.

Dostawa nieruchomości w ramach planowanej transakcji nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa, w związku z czym podlega opodatkowaniu VAT w Polsce zgodnie z art. 5 ust. 1 ustawy o VAT, z prawem kupującego do odliczenia VAT naliczonego.

Sprzedaż nieruchomości przez podatnika nie prowadzi do powstania przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej, jeżeli nieruchomość nie była wykorzystywana w tej działalności i jej sprzedaż nie stanowi wykonania działalności gospodarczej w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 3 updof.

Spłata kredytu hipotecznego zaciągniętego przed sprzedażą nieruchomości ze środków uzyskanych ze sprzedaży innej nieruchomości, bez względu na zwiększony po darowiźnie udział w nieruchomości, uprawnia do zwolnienia z opodatkowania dochodu, jeżeli kredyt zaciągnięty był na własne cele mieszkaniowe (art. 21 ust. 1 pkt 131 PDOF).

Zbycie udziału w prawie własności lokalu mieszkalnego nie podlega zwolnieniu z podatku od czynności cywilnoprawnych, gdyż art. 9 pkt 17 ustawy wymaga przeniesienia pełnego prawa własności, nie zaś jego części. Zwolnienie nie obejmuje udziałów nabywanych przez sprzedaż.

Nabycie nieruchomości przez obdarowanego, w drodze darowizny dokonanej przez jedno z małżonków za zgodą drugiego, podlega zwolnieniu od opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn, gdy umowę sporządzono w formie aktu notarialnego i między stronami darowizny istnieje pokrewieństwo uprawniające do zwolnienia, zgodnie z art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn.

W przypadku nieruchomości nabytych nieodpłatnie w drodze decyzji administracyjnej, której prawomocność nastąpiła po otwarciu spadku, pięcioletni okres określony w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych liczy się od końca roku kalendarzowego, w którym wydano decyzję administracyjną o przeniesieniu własności.

Wydatkowanie przychodów ze sprzedaży nieruchomości na remont lokalu mieszkalnego oraz części wspólnych kamienicy, której podatnik jest współwłaścicielem, uprawnia do skorzystania z ulgi mieszkaniowej, jeśli inwestycja służy własnym celom mieszkaniowym, w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Dochód ze sprzedaży nieruchomości przeznaczony na spłatę kredytu zaciągniętego na własne cele mieszkaniowe przed sprzedażą tej nieruchomości może być wolny od podatku w ramach ulgi mieszkaniowej na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, z wyłączeniem wydatków poniesionych na zakup nieruchomości przed tą sprzedażą.