Brak opodatkowania dochodu ze sprzedaży nieruchomości nabytej w drodze spadku po upływie pięciu lat od końca roku nabycia przez spadkodawcę uniemożliwia zastosowanie zwolnienia podatkowego z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT wobec wydatków na cele mieszkaniowe.

Sprzedaż nieruchomości z działki nr 1 nie jest opodatkowana VAT, gdyż wnioskodawca nie dokonuje tej czynności jako podatnik prowadzący działalność gospodarczą, lecz działa w ramach zarządu majątkiem prywatnym.

Sprzedaż udziału w nieruchomości 1 i 2, dokonywana przez osoby fizyczne w granicach zarządu ich majątkiem osobistym, nie podlega opodatkowaniu VAT, gdyż nie nosi znamion działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT.

Teza interpretacyjna: W sytuacji, gdy spółka zależna ma co najmniej 50% aktywów w nieruchomościach na terytorium RP, współczynnik procentowy, o którym mowa w art. 24o ust. 3 Ustawy CIT, należy obliczać jako proporcję wartości księgowej nieruchomości do wszystkich aktywów, zgodnie z zasadami rachunkowości, bez pomniejszania o zobowiązania.

Dochód ze sprzedaży udziału w nieruchomości nabytego w darowiznie, wydatkowany na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na remont innej zamieszkiwanej nieruchomości, kwalifikuje się jako wydatkowany na własne cele mieszkaniowe i korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego stosownie do art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Przychody z najmu nieruchomości wycofanych z działalności gospodarczej, które nie są wynajmowane w sposób zorganizowany i ciągły, stanowią przychody ze źródła określonego w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o PIT i kwalifikują się jako przychody z najmu prywatnego.

Na gruncie art. 11 ustawy o PIT, umorzenie części kredytu hipotecznego stanowi przychód podlegający opodatkowaniu, jednakże na mocy rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r. możliwe jest zaniechanie poboru podatku dochodowego, jeżeli kredyt przeznaczony był w całości na jedną inwestycję mieszkaniową.

Sprzedaż niezabudowanej nieruchomości o powierzchni 0,2806 ha, która powstanie w wyniku podziału działki nr 1/3, przez osobę nieprowadzącą działalności gospodarczej, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług jako czynność wykonywana w ramach zarządu majątkiem prywatnym.

Sprzedaż niezabudowanych działek, dokonana przez właściciela działającego w ramach majątku prywatnego, bez podjęcia działań zorganizowanych typowych dla obrotu gospodarczego, nie stanowi działalności gospodarczej i tym samym nie podlega opodatkowaniu VAT.

Sprzedaż udziału w nieruchomości powstałej z podziału geodezyjnego, która nie była używana do działalności gospodarczej oraz była przedmiotem pełnomocnictwa udzielonego kupującemu dla potrzeb jego inwestycji, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT jako działalność gospodarcza.

Sprzedaż niezabudowanej działki wydzielonej z działki nr 1 przez osobę fizyczną nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT i jako działanie w sferze majątku prywatnego nie podlega opodatkowaniu VAT. Udzielenie pełnomocnictwa kupującemu nie zmienia tej kwalifikacji.

Nabycie przez osobę fizyczną wyodrębnionego lokalu mieszkalnego na rynku wtórnym, jako pierwszej nieruchomości, spełnia przesłanki do skorzystania ze zwolnienia z podatku od czynności cywilnoprawnych, mimo uprzedniego posiadania częściowego udziału w nieruchomości nabytego w drodze dziedziczenia, pod warunkiem, że ten udział nie przekraczał 50%.

Osoba fizyczna, dokonując sprzedaży działek pochodzących z darowizny, korzysta z prawa do rozporządzania majątkiem osobistym, co nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ustawy o VAT i nie podlega opodatkowaniu tym podatkiem.

Wpłaty mieszkańców na budowę przydomowych oczyszczalni nie podlegają VAT, zaś gmina nie ma prawa do odliczenia VAT od tej inwestycji, ponieważ działania te nie są wykonywane w ramach działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT.

Nabycie przez uczelnię publiczną udziałów w nieruchomościach, służące realizacji zadań związanych z nauką i szkolnictwem wyższym, jest wyłączone z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych, nawet gdy nieruchomość jest czasowo wynajmowana. Działanie to pozostaje w zakresie wyłączenia, gdyż najem ma charakter pomocniczy, a przychody z niego służą realizacji działalności statutowej.

Dla ustalenia podstawy opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn z tytułu darowizny udziału w lokalu obciążonym hipoteką, należy pomniejszyć wartość udziału o proporcjonalną wartość obciążenia hipotecznego, ujawnionego w księdze wieczystej, przeliczoną na polskie złote według kursu z dnia darowizny.

Sprzedaż nieruchomości, będąca dostawą towarów opodatkowaną VAT, nie podlega PCC, o ile strony uzgodniły opodatkowanie VAT poprzez rezygnację z przysługującego zwolnienia, zgodnie z art. 43 ust. 10 ustawy o VAT i art. 2 pkt 4 ustawy o PCC.

Dostawa budynku szkoły wraz z przynależnym gruntem może korzystać ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, o ile od pierwszego zasiedlenia do dostawy upłynęły ponad dwa lata i nie dokonano ulepszeń przekraczających 30% wartości początkowej.

Sprzedaż udziałów w nieruchomościach, nabytych w drodze dziedziczenia i niewykorzystywanych w działalności gospodarczej, przez osobę nieprowadzącą działalności handlowej, stanowi czynność w ramach zarządu majątkiem prywatnym i nie podlega opodatkowaniu VAT.

Dochody z odpłatnego zbycia spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego, wykorzystane na spłatę zaciągniętego na ten lokal kredytu oraz na nabycie nowego lokalu mieszkalnego, w całości są zwolnione z opodatkowania, jeśli zostały poniesione na cele mieszkaniowe zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Sprzedaż nieruchomości nabytych do majątku prywatnego po upływie pięciu lat od końca roku kalendarzowego nabycia nie kreuje źródła przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 u.p.d.o.f., jeśli zbycie nie występuje w ramach działalności gospodarczej.

Faktura wystawiona przez pełnomocnika współwłaścicieli dokumentująca przychód z dzierżawy nieruchomości, przypisuje przychód podatkowy każdemu współwłaścicielowi proporcjonalnie do ich udziałów, nie zmieniając osobistego obowiązku podatkowego współwłaścicieli.

Wniesienie aportu w formie udziału w prawie własności nieruchomości do spółki z ograniczoną odpowiedzialnością skutkuje powstaniem przychodu na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który podlega opodatkowaniu, wykluczając zastosowanie norm dotyczących wyłączenia z opodatkowania w przypadku dziedziczenia.

Opłaty za zajęcie pasa drogowego dróg gminnych, w ramach pełnienia funkcji publicznoprawnych przez Gminę, nie podlegają VAT. Natomiast opłaty za udostępnianie nieruchomości gminnych, zawierane na podstawie umów cywilnoprawnych, stanowią czynności podlegające VAT.