Zwolniona od podatku od czynności cywilnoprawnych na mocy art. 9 pkt 17 ustawy jest sprzedaż budynku mieszkalnego jednorodzinnego, gdy kupujący nie posiadał wcześniej praw do nieruchomości mieszkalnych i nabywa go po ustanowieniu rozdzielności majątkowej.

Dla celów podatku dochodowego od osób fizycznych, odpłatne zbycie nieruchomości nabytych do majątku wspólnego małżonków uznaje się za dokonane w ramach wcześniejszego nabycia, co oznacza, że nie stanowi ono źródła przychodu, jeżeli następuje po upływie pięciu lat od pierwotnego nabycia.

Sprzedaż udziału w działkach nr 2, 3 oraz w działce drogowej nr 1 przez osobę fizyczną stanowi transakcję w sferze prywatnej, niepodlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż czynność ta nie nosi cech działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT.

Sprzedaż zabudowanej działki nr (…) nie jest opodatkowana podatkiem od towarów i usług, gdyż nie została dokonana przez podatnika podatku VAT w działalności gospodarczej, lecz w ramach zarządu majątkiem prywatnym.

Odpłatne zbycie nieruchomości przed upływem pięciu lat od momentu nabycia określonego w prawie cywilnym skutkuje obowiązkiem podatkowym z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych, niezależnie od wcześniejszych umów zobowiązujących, które nie przenoszą własności nieruchomości.

Odpłatne zbycie udziałów w lokalu mieszkalnym nabytych w spadku po rodzicach, którzy posiadali spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu od 1987 r., nie stanowi źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym, gdyż 5-letni okres zwolnienia liczony jest od pierwotnego nabycia tego prawa przez spadkodawców.

W zakresie uznania za koszty uzyskania przychodów kosztów nabycia gruntu, ich wartość należy ustalać w oparciu o historyczną cenę nabycia, a nie aktualną wartość rynkową. Poniesione na nabycie gruntu wydatki mogą być kosztem podatkowym przy sprzedaży domów jednorodzinnych, lecz nie na podstawie aktualnej wyceny.

Sprzedaż budynków mieszkalnych w stanie surowym przez podatnika prowadzącego jednoosobową działalność gospodarczą podlega opodatkowaniu stawką ryczałtu 5,5% jako działalność wytwórcza, o ile spełnione są przesłanki określone w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym od osób fizycznych.

Przy ustalaniu daty nabycia nieruchomości dla celów podatkowych należy uwzględnić moment nabycia prawa użytkowania wieczystego przez spadkodawcę, a nie późniejszą zmianę formy prawnej tego prawa. Sprzedaż nieruchomości, jeśli nabycie przez spadkodawcę miało miejsce ponad pięć lat przed sprzedażą, nie powoduje obowiązku podatkowego po stronie spadkobiercy.

Sprzedaż działek nabytych do wspólnego majątku małżonków, przy braku przesłanek działalności gospodarczej w zakresie profesjonalnego obrotu nieruchomościami, nie podlega VAT jako zarządzanie majątkiem prywatnym.

Sprzedaż nieruchomości gruntowych, dokonywana w ramach zarządu majątkiem prywatnym przez osoby fizyczne nieprowadzące działalności gospodarczej w obrocie nieruchomościami, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

Planowana darowizna nieruchomości na rzecz Fundacji Rodzinnej przez Wnioskodawcę nie stanowi czynności podlegającej opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ nie został spełniony warunek posiadania prawa do odliczenia VAT przy nabyciu lub ulepszeniu nieruchomości.

Sprzedaż działki wraz z budowlami i budynkami, w tym urządzeniem budowlanym (dystrybutorem LPG), będzie korzystać ze zwolnienia z VAT, o ile nie zachodzą przesłanki pierwszego zasiedlenia w rozumieniu art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, a okres od zasiedlenia przekracza dwa lata.

Sprzedaż niezabudowanej działki o pow. 4500 m², wydzielonej z działki nr 1, podlega opodatkowaniu VAT, albowiem sprzedawca działa jako podatnik prowadzący działalność gospodarczą w rozumieniu przepisów o VAT, a działka jest terenem budowlanym w rozumieniu art. 2 pkt 33 ustawy.

Wydatki poniesione na podstawie umowy deweloperskiej nie stanowią wydatków na własne cele mieszkaniowe, uprawniających do zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jeżeli umowa przeniesienia własności nieruchomości nie została zawarta w ustawowym terminie trzech lat od końca roku podatkowego zbycia nieruchomości.

Nabycie nieruchomości w drodze darowizny przez osobę fizyczną jest traktowane jako nowe nabycie w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W konsekwencji, pięcioletni okres, po którym zbycie nieruchomości nie generuje przychodu podlegającego opodatkowaniu, liczony jest od końca roku kalendarzowego, w którym otrzymano darowiznę, a nie od momentu nabycia przez darczyńców

Sprzedaż nieruchomości odziedziczonej przez podatnika przed upływem pięciu lat od daty nabycia przez spadkodawców, liczony od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie, skutkuje powstaniem obowiązku podatkowego w zakresie dochodu uzyskanego z tego tytułu.

Odpłatne zbycie nieruchomości nabytej w drodze spadku po osobie, która posiadała ją w ramach wspólności majątkowej, nie rodzi obowiązku podatkowego, pod warunkiem, że odbywa się po pięcioletnim okresie od nabycia przez spadkodawcę.

Przychód ze sprzedaży nieruchomości wykorzystywanej w działalności gospodarczej podlega opodatkowaniu 10% stawką ryczałtu, zgodnie z art. 12 ust. 10 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, pomimo odmiennej argumentacji wnioskodawcy.

Sprzedaż działki gruntu, wydzielonej z niezabudowanej działki nr 1, przez osobę fizyczną działającą w ramach zarządu majątkiem prywatnym, nie stanowi działalności gospodarczej podlegającej VAT, chyba że przenosząca czyni to w formie zorganizowanego działania profesjonalnego, świadczącego o niepodleganiu specyfikacji majątku osobistego.

Sprzedaż nieruchomości, nabytej pierwotnie do majątku wspólnego małżeńskiego w 1992 r., przez osobę będącą wstępnym spadkodawcy, która następnie nabyła dalsze udziały w drodze działu spadku, jest zwolniona z podatku dochodowego od osób fizycznych z uwagi na upływ pięciu lat od nabycia.

Sprzedaż nieruchomości zabudowanej przez Gminę, której pierwsze zasiedlenie nastąpiło i upłynęło od niego ponad dwa lata, korzysta ze zwolnienia z VAT zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Zwolnienie to obejmuje również grunt, na którym nieruchomość jest posadowiona, zgodnie z art. 29a ust. 8 ustawy.

Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 i art. 10 ust. 5 ustawy o PIT odpłatne zbycie udziału w nieruchomości nabytej w drodze spadku po terminie pięciu lat od nabycia przez spadkodawcę nie stanowi dla spadkobiercy źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu.

Odpłatne zniesienie współwłasności nieruchomości nabytej w drodze spadku, gdzie data nabycia jest datą nabycia przez spadkodawcę, nie jest opodatkowane, jeśli od końca roku kalendarzowego nabycia minęło więcej niż pięć lat.