Sprzedaż udziałów w nieruchomościach rolnych, nabytych w drodze spadku, nie stanowi źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu, o ile od momentu ich pierwotnego nabycia przez spadkodawcę upłynął pięcioletni okres, co wyłącza możliwość zastosowania zwolnienia przewidzianego w art. 21 ust. 1 pkt 28 ustawy o PIT.

Sprzedaż nieruchomości w drodze egzekucji komorniczej podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, a komornik sądowy, działając jako płatnik, jest zobowiązany do obliczenia i odprowadzenia tego podatku, nawet w przypadku wykreślenia dłużnika z listy czynnych podatników. Zwolnienia podatkowe nie mają zastosowania przy braku niezbędnych informacji do ich potwierdzenia.

Przeznaczenie przychodów ze sprzedaży udziału w nieruchomości na spłatę kredytu hipotecznego, zaciągniętego na zakup nieruchomości dla własnych potrzeb mieszkaniowych, stanowi wydatkowanie na własne cele mieszkaniowe, co uprawnia do zwolnienia z podatku dochodowego zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Przychód ze sprzedaży udziałów w nieruchomości, będącej majątkiem prywatnym, nie wchodzi w zakres prowadzonej działalności gospodarczej i powinien być kwalifikowany jako przychód z odpłatnego zbycia według art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT.

Sprzedaż nieruchomości nabytej w drodze darowizny, niebędącej przedmiotem działalności gospodarczej, stanowi przychód z odpłatnego zbycia majątku osobistego (art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy o PIT), który może korzystać ze zwolnienia podatkowego, jeśli dochód zostanie wydatkowany na własne cele mieszkaniowe w ustawowym terminie.

W odniesieniu do umowy sprzedaży nieruchomości niezabudowanej przez osobę fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej, która nie jest opodatkowana VAT, obowiązek podatkowy z tytułu podatku od czynności cywilnoprawnych spoczywa na nabywcy, zgodnie z art. 4 pkt 1 ustawy o PCC. Czynności takie podlegają 2% stawce tego podatku.

Odpłatne zbycie udziału w nieruchomości nabytej w drodze spadkowej przed upływem pięcioletniego okresu od momentu nabycia przez ostatniego spadkodawcę stanowi dochód podlegający opodatkowaniu, niezależnie od wcześniejszego, wielostopniowego dziedziczenia.

Przy rozporządzeniu nieruchomością nabywaną w drodze darowizny, zniesienie współwłasności bez przysporzenia majątkowego nie stanowi nabycia w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT, wobec czego pięcioletni termin nie obliguje do naliczenia podatku w przypadku sprzedaży po jego upływie.

Odpłatne zbycie nieruchomości nabytych poprzez datio in solutum przed upływem pięciu lat od ich nabycia stanowi przychód opodatkowany na zasadach przewidzianych w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Przekształcenie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu w prawo odrębnej własności nie jest nowym nabyciem w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W konsekwencji, termin 5-letni liczony jest od pierwotnego nabycia prawa spółdzielczego.

Sprzedaż przez osobę fizyczną działek, zakupionych w celu osiedlenia się, niemających związku z działalnością gospodarczą, i bez podejmowania działań typowych dla profesjonalnego obrotu nieruchomościami, nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ustawy o VAT, a tym samym transakcje te nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

Sprzedaż działek przez osobę fizyczną, która nie prowadzi działalności gospodarczej, nie stanowi działalności opodatkowanej VAT, jeśli działania związane ze zbyciem majątku nie wykazują cech profesjonalnego obrotu nieruchomościami, a nieruchomość stanowi składnik majątku osobistego.

Otrzymywane przez wnioskodawczynię od córki środki pieniężne jako udział w kosztach utrzymania wspólnego gospodarstwa domowego nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn, gdyż nie spełniają definicji darowizny jako jednostronnego przysporzenia majątkowego.

Sprzedaż nieruchomości z budynkiem mieszkalnym w stanie surowym zamkniętym, dla którego nie uzyskano pozwolenia na użytkowanie ani nie zakończono budowy, nie korzysta ze zwolnienia z podatku od czynności cywilnoprawnych przewidzianego w art. 9 pkt 17 tej ustawy.

Sprzedaż udziałów w niezabudowanej działce nie stanowi dla zbywcy działalności gospodarczej w rozumieniu przepisów o VAT, co skutkuje brakiem opodatkowania tej transakcji. Zbycie traktowane jest jako korzystanie z prawa do rozporządzania majątkiem osobistym.

Sprzedaż niezabudowanej działki gruntowej przez osobę fizyczną, nie będącą podatnikiem VAT, stanowi rozporządzanie majątkiem osobistym, a nie działalność gospodarczą, i w konsekwencji nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ani nie wymaga dokumentowania fakturą VAT.

Odpłatne zbycie nieruchomości nabytej w drodze spadku podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym, jeśli nastąpiło przed upływem pięciu lat licząc od końca roku kalendarzowego nabycia przez bezpośredniego spadkodawcę.

Planowana sprzedaż przez Wnioskodawczynię działki nr 7 w zakresie udziału przekraczającego wartość początkowego udziału spadkowego, nabytego w 2024 r., stanowi źródło przychodu podlegającego opodatkowaniu na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a oraz art. 10 ust. 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zwolnienie z podatku od czynności cywilnoprawnych z tytułu tzw. „pierwszego mieszkania” nie obejmuje udziału w nieruchomości kupionej na współwłasność z osobą posiadającą już nieruchomość, gdy zwolnienia aplikowane są do całego lokalu, a każdy z kupujących spełniać musi ściśle określone warunki prawne.

Nabycie lokalu mieszkalnego ze środków pochodzących z odszkodowania za wywłaszczone nieruchomości, dokonane w ciągu pięciu lat od otrzymania odszkodowania i do jego wysokości, przez uprawnionego byłego właściciela, jest zwolnione z podatku od czynności cywilnoprawnych zgodnie z art. 9 pkt 3 lit. a ustawy.

Odpłatne zniesienie współwłasności nieruchomości przed upływem pięciu lat od jej nabycia generuje przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, gdyż stanowi odpłatne zbycie udziału w nieruchomości.

Nieodpłatne wycofanie nieruchomości z majątku spółki jawnej do majątku osobistego wspólników, jako dostawa towarów podlegająca opodatkowaniu, korzysta ze zwolnienia VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy, gdyż dostawa ta nie następuje w ramach pierwszego zasiedlenia, a od tego momentu upłynął więcej niż 2 lata.

Wysokość wkładu własnego odpowiadająca zadatkowi na poczet sprzedaży działki stanowi wydatek na cele mieszkaniowe podlegający zwolnieniu podatkowemu; jednak część przewyższająca zadatek, wpłacona przed uzyskaniem pełnej ceny sprzedaży, nie korzysta z tego zwolnienia.

Zbycie nieruchomości nabytej w drodze spadku podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym, jeżeli odpłatne zbycie nastąpiło przed upływem pięciu lat od nabycia przez bezpośredniego spadkodawcę (art. 10 ust. 1 pkt 8 oraz art. 10 ust. 5 ustawy o PIT), a nie od pierwszego spadkodawcy w rodzinnej sukcesji.