Zbycie nieruchomości oraz praw majątkowych, które jest opodatkowane podatkiem od towarów i usług, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, jeżeli strony transakcji zrezygnują ze zwolnienia z VAT przewidzianego w ustawie.

Nieodpłatne wycofanie nieruchomości z działalności gospodarczej na cele prywatne, przez przedsiębiorcę, korzysta ze zwolnienia z VAT, jeżeli od pierwszego zasiedlenia nieruchomości minęły ponad 2 lata i spełnione są warunki określone w art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Opodatkowanie jest wyłączone, jeżeli nie dokonywano ulepszeń ponad 30% wartości początkowej.

Dostawa gruntów niezabudowanych, które nie stanowią terenów budowlanych w rozumieniu ustawy o VAT, podlega zwolnieniu od opodatkowania podatkiem VAT, gdyż ich przeznaczenie na dzień wywłaszczenia było zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego inne niż budowlane.

Sprzedaż nieruchomości przez komornika w drodze licytacji komorniczej korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Komornik nie będzie występował jako płatnik tego podatku, mimo że dłużnik jest uznawany za podatnika VAT, bowiem nieruchomość nie ma charakteru nowego obiektu.

Gminie przysługuje prawo do odliczenia pełnej kwoty podatku VAT naliczonego od zakupu nieruchomości, gdyż zakup służy realizacji czynności opodatkowanych. Spełnione zostały wszystkie ustawowe przesłanki, w tym brak przesłanek negatywnych wyłączających prawo do odliczenia.

Odpłatne zbycie nieruchomości nabytej do wspólności majątkowej małżeńskiej, a następnie darowanej na rzecz jednego z małżonków, nie podlega opodatkowaniu PIT, jeśli sprzedaż następuje po pięciu latach od końca roku kalendarzowego, w którym dokonano pierwotnego nabycia do majątku wspólnego.

Przychód podatkowy z tytułu sprzedaży nieruchomości w podatku dochodowym od osób prawnych powstaje w dniu zawarcia umowy przenoszącej własność, tj. w dniu podpisania aktu notarialnego.

Sprzedaż działek nr 2, 3, 5 i 6, będących we współwłasności małżeńskiej, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, jako że czynność zbycia ma charakter zarządzania prywatnym majątkiem, bez działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ustawy o VAT.

Sprzedaż działek przez osobę fizyczną, nienależącą do podatników VAT i działającą incydentalnie bez charakteru zarobkowego, stanowi zarząd majątkiem prywatnym, co wyklucza opodatkowanie podatkiem VAT na podstawie art. 15 ustawy o VAT.

Komornik, jako płatnik podatku VAT, powinien wystawić fakturę dokumentującą sprzedaż egzekucyjną nieruchomości z danymi Nowego Właściciela, który jest podatnikiem VAT; sprzedaż taka nie korzysta ze zwolnienia z VAT z uwagi na brak możliwości potwierdzenia warunków zwolnienia wynikających z art. 43 ustawy o VAT.

Zbycie nieruchomości nabytej do majątku prywatnego w formie umowy zamiany dokonanej po upływie pięciu lat od jej nabycia, jeżeli nie następuje w ramach działalności gospodarczej, nie stanowi źródła przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy o PIT, a tym samym nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Przychód ze sprzedaży nieruchomości przez Wnioskodawczynie należy traktować jako przychód z odpłatnego zbycia, niemający charakteru działalności gospodarczej, podlegający opodatkowaniu po spełnieniu przesłanek z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT, przy czym związane z nią koszty mogą być kwalifikowane jako koszty nabycia zgodnie z art. 22 ust. 6c tejże ustawy.

Sprzedaż udziałów w lokalu mieszkalnym nabytych w wyniku działu spadku, który zwiększa udział podatniczki ponad odziedziczony, powoduje obowiązek podatkowy w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych, jeśli dokonana została przed upływem pięcioletniego okresu od końca roku kalendarzowego nabycia.

Zbycie zespołu składników majątkowych i niemajątkowych, stanowiącego przedsiębiorstwo, wyłączone z zakresu opodatkowania VAT, jako transakcja zbycia przedsiębiorstwa, nawet przy wykluczeniu nieruchomości, o ile utrzymane jest funkcjonalne powiązanie składników umożliwiające dalsze prowadzenie działalności gospodarczej.

Sprzedaż działki wchodzącej w skład majątku prywatnego, nabytej w drodze dziedziczenia, nie stanowi działalności gospodarczej opodatkowanej VAT, jeżeli brak jest aktywności charakterystycznej dla profesjonalnego obrotu nieruchomościami.

Sprzedaż działki nr 1 przez Powiat, mającej status pierwszego zasiedlenia sprzed dwóch lat i bez modernizacji ponad 30% wartości początkowej, korzysta ze zwolnienia z VAT wg art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT.

Zbycie działek powstałych z podziału działki nr 1 oraz części działki nr 2 przeznaczonej na potrzeby mieszkaniowe nie stanowi działalności gospodarczej i nie podlega VAT. Natomiast sprzedaż części działki nr 2 związanej z najmem podlega VAT jako działalność gospodarcza.

Sprzedaż niezabudowanej działki gruntu wydzielonej z większej posesji i nienabytej w celu komercyjnej odsprzedaży, nie będąca działalnością gospodarczą, nie podlega opodatkowaniu VAT, albowiem sprzedawca nie jest uznawany za podatnika w rozumieniu ustawy o VAT, a sprzedaż odbywa się w ramach zarządu majątkiem osobistym.

Sprzedaż działki wraz z murem ogrodzeniowym, stanowiącym budowlę, podlega zwolnieniu z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, gdyż od pierwszego zasiedlenia budowli upłynął okres przekraczający 2 lata, a dostawa nie była związana z pierwszym zasiedleniem.

Zbycie nieruchomości nabytej przed ponad pięcioma laty nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, gdy nie jest związane z działalnością gospodarczą, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT.

Zgodnie z wykładnią sądową, zgodne oświadczenie stron o rezygnacji z zwolnienia podatkowego złożone w akcie notarialnym spełnia wymogi proporcjonalności i skutkuje wyborem opodatkowania, bez konieczności złożenia odrębnego zawiadomienia do naczelnika urzędu skarbowego.

Wnosi się, że zamiana nieruchomości, mimo braku faktycznej zapłaty pieniężnej, stanowi odpłatną dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT, a podstawą opodatkowania jest wartość nieruchomości otrzymywanej w zamian, zgodnie z art. 29a ust. 1 ustawy o VAT.

Sprzedaż udziałów w nieruchomości przez osoby fizyczne na rzecz podmiotu gospodarczego nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, jeżeli sprzedający nie działają jako podatnicy VAT i nie prowadzą działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ustawy o VAT, a transakcja dotyczy prywatnego majątku trzymanego od zasiedzenia.

Dla celów zwolnienia przewidzianego w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, moment nabycia nieruchomości przy umowie deweloperskiej jest związany z datą podpisania aktu notarialnego przenoszącego własność, a nie z dniem zawarcia umowy deweloperskiej.