W przypadku sprzedaży spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu nabytego uprzednio do majątku objętego ustawową wspólnością małżeńską, późniejsze dziedziczenie po zmarłym małżonku oraz dział spadku i podział majątku wspólnego nie stanowią dla pozostałego przy życiu małżonka nowego nabycia. Pięcioletni termin z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT biegnie od końca roku nabycia prawa do majątku wspólnego

Sprzedaż niezabudowanych działek nabytych dla zachowania majątku rodzinnego nie podlega opodatkowaniu VAT, jeżeli zbywca nie wykorzystuje ich zarobkowo ani nie angażuje środków właściwych profesjonalnemu obrotowi nieruchomościami; pojedyncze czynności dotyczące podziału, warunków zabudowy lub zwykłego ogłoszenia nie przesądzają samodzielnie o statusie podatnika z art. 15 ustawy o VAT.

Sprzedaż niezabudowanej nieruchomości przez rolników ryczałtowych nie podlega VAT, jeżeli w całokształcie okoliczności stanowi wykonywanie prawa własności w sferze majątku prywatnego, a sprzedający nie podejmują zorganizowanych działań porównywalnych z aktywnością profesjonalnego handlowca nieruchomościami. Samo udzielenie nabywcy pełnomocnictw do uzyskania decyzji i przygotowania inwestycji dla jego

Osoba fizyczna, która przed sprzedażą działki dokonuje jej podziału, uzyskuje dla wydzielonych gruntów decyzję o warunkach zabudowy oraz wykonuje przyłącze energetyczne do działki będącej przedmiotem dostawy, podejmuje zespół działań właściwych dla aktywnego obrotu nieruchomościami. Sprzedaż taka, choć jednorazowa, jest dokonywana w ramach działalności gospodarczej z art. 15 ust. 2 ustawy o VAT i podlega

Sprzedaż nieruchomości nabytej do majątku prywatnego na własne cele mieszkaniowe, również po jej podziale na działki, nie podlega VAT, jeżeli całokształt działań zbywców nie wykazuje zawodowej, zorganizowanej i porównywalnej do handlowej aktywności w obrocie nieruchomościami. Rozbiórka obiektów, prace porządkowe, podział gruntu i przygotowanie koncepcji architektonicznej, podjęte dla realizacji własnej

Jednorazowa sprzedaż działki należącej do majątku prywatnego nie podlega VAT, jeżeli właściciel nie podejmuje zorganizowanych działań właściwych profesjonalnemu obrotowi nieruchomościami. Udzielenie przyszłemu nabywcy pełnomocnictwa do uzyskania pozwoleń i udostępnienie mu gruntu w ramach dzierżawy, gdy czynności te służą wyłącznie realizacji inwestycji nabywcy oraz warunków umowy przedwstępnej, nie

Osoba fizyczna zbywająca nieruchomość nabytą do majątku prywatnego nie działa jako podatnik VAT, jeżeli nie wykorzystywała jej w działalności gospodarczej ani nie podjęła samodzielnie zorganizowanych działań właściwych profesjonalnemu obrotowi nieruchomościami; udzielenie nabywcy lub jego agentowi zgód i pełnomocnictw dla przygotowania konkretnej inwestycji nie zmienia tego charakteru, gdy czynności

Sprzedaż przez czynnego podatnika VAT nieruchomości wykorzystywanej w działalności gospodarczej, obejmująca jedynie grunt, budynki i związane z nimi naniesienia, bez składników organizacyjnych, finansowych i niematerialnych umożliwiających samodzielne prowadzenie działalności, jest odpłatną dostawą towarów, a nie zbyciem przedsiębiorstwa lub ZCP. Jeżeli od pierwszego zasiedlenia budynków upłynęły co

Zbycie zabudowanej nieruchomości wraz z dokumentacją projektową i pozwoleniami, bez transferu elementów organizacyjnych, finansowych i kontraktowych umożliwiających samodzielne prowadzenie działalności, nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa. Dostawa jest objęta VAT, korzysta jednak ze zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, z którego strony mogą zrezygnować

Sprzedaż niezabudowanej nieruchomości przez osoby fizyczne, które w związku z tą czynnością nie działają jako podatnicy VAT, nie jest objęta wyłączeniem z art. 2 pkt 4 ustawy o PCC, jeżeli sprzedaż nie podlega opodatkowaniu VAT. Umowa taka podlega zatem PCC, którego podatnikiem jest kupujący, według stawki 2% od wartości rynkowej nieruchomości.

Jednorazowa sprzedaż nieruchomości i udziału w nieruchomości, nabytych w drodze darowizny, nie stanowi przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej, jeżeli podatnik nie podejmuje zorganizowanych, ciągłych i profesjonalnych działań charakterystycznych dla obrotu nieruchomościami. Jeżeli zbycie następuje po upływie pięciu lat, liczonych od końca roku nabycia, przychód nie podlega opodatkowaniu

Dobrowolna zapłata przez spółkę przejmującą na rzecz spółki dzielonej rekompensaty odpowiadającej historycznie poniesionym przez tę drugą spółkę odsetkom od kredytu, z którego sfinansowano nabycie składnika przejętego w ramach podziału przez wydzielenie, nie stanowi kosztu uzyskania przychodów, jeżeli spółka przejmująca nie jest kredytobiorcą ani następcą jego zobowiązań wobec banku, a wydatek ma wyłącznie

Sprzedaż w drodze licytacji komorniczej nieruchomości stanowiących majątek osobisty dłużniczki nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż dłużniczka nie występuje jako podatnik w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług.

Sprzedaż niezabudowanej nieruchomości przez osobę fizyczną, która przy tej czynności nie działa jako podatnik VAT, nie korzysta z wyłączenia przewidzianego w art. 2 pkt 4 ustawy o PCC, nawet gdy nabywcą jest czynny podatnik VAT. Umowa taka podlega PCC jako sprzedaż nieruchomości, przy czym podatek w stawce 2% wartości rynkowej obciąża kupującego.

Sprzedaż niezabudowanych działek należących do majątku prywatnego nie podlega VAT, jeżeli sprzedający nie podejmuje zorganizowanych działań właściwych profesjonalnemu obrotowi nieruchomościami, a kupujący, działając na podstawie pełnomocnictwa i dzierżawy zawartych po umowie przedwstępnej, uzyskuje decyzje oraz pozwolenia wyłącznie dla realizacji własnej inwestycji. W takim przypadku sprzedający nie

Odpłatne zbycie wydzielonych działek gruntu nabytego w 1985 r., dokonane po upływie pięciu lat od końca roku nabycia, nie podlega opodatkowaniu PIT, jeżeli całokształt czynności sprzedawcy nie wskazuje na zorganizowaną i ciągłą działalność zarobkową w obrocie nieruchomościami. Podział nieruchomości nie stanowi nowego nabycia, a stopień pokrewieństwa między stronami sprzedaży nie wpływa na powstanie

Sprzedaż nieruchomości nabytej częściowo w spadku i częściowo ponad udział spadkowy w dziale spadku wymaga odrębnego ustalenia daty nabycia każdego udziału. Do udziału spadkowego, zbytego po upływie terminu z art. 10 ust. 5 ustawy o PIT, nie stosuje się zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 28, ponieważ sprzedaż nie generuje przychodu podatkowego; zwolnienie to może objąć jedynie przychód z udziału nabytego

Instytucja wspólnego inwestowania z siedzibą w innym państwie UE nie korzysta ze zwolnienia określonego w art. 17 ust. 1 pkt 58 ustawy o CIT, jeżeli jej polityka inwestycyjna przewiduje inwestowanie w nieruchomości związane z nabywanymi portfelami wierzytelności oraz czerpanie z nich przychodów, gdyż nie spełnia wtedy warunku wyłącznego lokowania środków w aktywa wskazane w art. 17 ust. 11 pkt 1 tej

Sprzedaż przez osobę fizyczną działek budowlanych wydzielonych z gruntu otrzymanego w darowiźnie i pozostającego przez cały okres w majątku prywatnym nie podlega VAT, jeżeli sprzedający nie podejmuje zespołu zorganizowanych działań charakterystycznych dla profesjonalnego obrotu nieruchomościami. Sam podział geodezyjny, uzyskanie warunków zabudowy oraz wydzielenie drogi koniecznej dla dostępu do działek

Nieodpłatne przeniesienie nieruchomości wycofanej z majątku spółki partnerskiej do majątków prywatnych jej wspólników, proporcjonalnie do ich udziału w zysku, jeżeli nie stanowi sprzedaży, darowizny, wypłaty zysku, rozliczenia wkładów ani wykonania zobowiązania, nie powoduje u wspólnika otrzymującego udział w nieruchomości powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób

Odpłatne zbycie poza działalnością gospodarczą nieruchomości nabytej w drodze spadku nie stanowi źródła przychodu z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT, jeżeli od końca roku nabycia nieruchomości przez spadkodawcę upłynęło pięć lat, a późniejszy dział spadku, podział majątku wspólnego i zniesienie współwłasności nie zwiększyły wartości praw podatnika ponad przysługujące mu udziały. Bez znaczenia pozostaje

Nieodpłatne przeniesienie przez spółkę jawną na wspólników własności lokalu niemieszkalnego wraz z udziałem w nieruchomości wspólnej, jeżeli stanowi dostawę towarów podlegającą VAT, korzysta ze zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, gdy od pierwszego zasiedlenia upłynęły co najmniej dwa lata, a nakłady nie skutkowały ponownym pierwszym zasiedleniem. Zwolnienie rozciąga się na związany z lokalem

Podatnik będący współkredytobiorcą i dłużnikiem solidarnym może zaliczyć do wydatków na własne cele mieszkaniowe pełną kwotę przychodu ze sprzedaży nieruchomości należącej do jego majątku osobistego, faktycznie przeznaczoną na spłatę kapitału i odsetek od wspólnie zaciągniętego kredytu na budowę domu objętego wspólnością majątkową, jeżeli dom służy zaspokojeniu jego własnych potrzeb mieszkaniowych,

Osoba fizyczna zbywająca udziały w nieruchomościach stanowiących majątek prywatny, nabytych w drodze dziedziczenia, nie działa jako podatnik VAT, jeżeli nie podejmowała aktywnych działań właściwych profesjonalnemu obrotowi nieruchomościami; udzielenie nabywcy pełnomocnictw i zgody na czynności przygotowujące jego własną inwestycję nie zmienia tej kwalifikacji, gdy działania te nie służą uatrakcyjnieniu