Sprzedaż nieruchomości podlega opodatkowaniu VAT jako działalność gospodarcza Sprzedających, gdyż dokonują czynności z zakresu profesjonalnego obrotu nieruchomościami. Działki objęte są miejscowym planem jako budowlane, co wyklucza VAT z art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT.

Sprzedaż niezabudowanej nieruchomości, będąca odpłatną dostawą towarów podlegającą opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych zgodnie z art. 2 pkt 4 lit. a) ustawy z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych.

Niepodlegająca VAT sprzedaż niezabudowanej nieruchomości przez osobę zarządzającą majątkiem osobistym na rzecz spółki opodatkowana jest podatkiem od czynności cywilnoprawnych, zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. a ustawy o PCC.

Nabycie nieruchomości gruntowej zabudowanej budynkiem mieszkalnym jednorodzinnym wraz z budynkami gospodarczymi i garażami, które są częścią składową nieruchomości, kwalifikuje się do zwolnienia z podatku od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 9 pkt 17 ustawy o PCC, gdy nieruchomość ta jest pierwszym budynkiem mieszkalnym nabytym przez kupującego.

Zwolnienie od opodatkowania dochodu ze sprzedaży nieruchomości, przewidziane w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, dotyczy tylko wydatków poniesionych na nabycie własnego lokalu mieszkalnego, nie obejmuje wydatków na lokal wynajmowany, nawet jeśli są zgodne z własnymi celami mieszkaniowymi.

Sprzedaż działki ewidencyjnej nr 111 w części nabytej przez zamianę w 2023 roku stanowi przychód podlegający opodatkowaniu, gdyż zbycie nastąpiło przed upływem pięciu lat od dnia nabycia. Prawidłowa datą nabycia nowo scalonych część nieruchomości jest 8 sierpnia 2023 roku.

Wniesienie do spółki cywilnej wkładu niepieniężnego w postaci nieruchomości zabudowanej wybudowanej w ramach działalności, przy zgodzie współmałżonków, stanowi odpłatną dostawę towarów podlegającą VAT, które nie korzysta ze zwolnienia od tego podatku.

Sprzedaż nieruchomości po upływie pięciu lat od jej nabycia, niebędąca działalnością gospodarczą, nie stanowi źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych według art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT.

Sprzedaż działki nr 1 przez wnioskodawcę nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy VAT i nie podlega opodatkowaniu tym podatkiem, jako czynność mieszcząca się w zarządzie majątkiem prywatnym, zatem brak podstaw do naliczenia VAT.

Sprzedaż działek z majątku prywatnego przez rolnika ryczałtowego nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, jeśli odbywa się w ramach prywatnego zarządu majątkiem bez przejawów profesjonalnej działalności gospodarczej.

Sprzedaż udziału w niezabudowanej działce przez osobę fizyczną, czyniącą to w ramach zarządu majątkiem prywatnym i niepodejmującą działań charakterystycznych dla profesjonalnego obrotu nieruchomościami, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT jako działalność gospodarcza.

Zakup pierwszej nieruchomości jednorodzinnej przez małżonków na zasadzie wspólności majątkowej jest zwolniony z podatku od czynności cywilnoprawnych, jeśli przed zakupem nie posiadali oni praw określonych w art. 9 pkt 17 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych.

Wniesienie aportem do spółki nieruchomości z majątku prywatnego przez osobę fizyczną, która nie działa jako podatnik VAT, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT, gdyż czynność nie wypełnia znamion działalności gospodarczej.

Sprzedaż niezabudowanych działek przez Wnioskodawcę nie podlega opodatkowaniu VAT, gdyż działania związane z przygotowaniem działek do sprzedaży podejmuje przyszły nabywca, co pozostaje w granicach zarządzania majątkiem prywatnym przez Wnioskodawcę.

Sprzedaż nieruchomości przez osoby fizyczne na rzecz spółki, które nie podjęły działań wykraczających poza zarząd majątkiem prywatnym, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż sprzedający nie działają w tej transakcji jako podatnicy prowadzący działalność gospodarczą.

Umowa sprzedaży budynku mieszkalnego jednorodzinnego, będącego pierwszą nieruchomością nabywcy, korzysta ze zwolnienia z podatku od czynności cywilnoprawnych, jeżeli nabywcy nie posiadali wcześniej innych praw do nieruchomości zgodnie z art. 9 pkt 17 ustawy. Nadpłata podatku podlega zwrotowi.

Nie spełnia przesłanek zwolnienia z podatku od spadków i darowizn przekazanie środków pieniężnych bezpośrednio na konto sprzedającego nieruchomość, gdyż nie dokumentuje to otrzymania darowizny na rachunek obdarowanego, jak wymaga art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn.

Przychód uzyskany z planowanej sprzedaży nieruchomości nie jest przychodem z pozarolniczej działalności gospodarczej i nie podlega opodatkowaniu jako taki, albowiem sprzedaż następuje po upływie pięcioletniego okresu i nie nosi znamion działalności zarobkowej profesjonalnej. W konsekwencji uzyskany dochód nie rodzi obowiązku podatkowego po stronie sprzedającego.

Sprzedaż niezabudowanej działki wydzielonej z działki nr 1, jako działanie w sferze prywatnego majątku sprzedającego, nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT i nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

Przychód uzyskany przez osobę fizyczną ze sprzedaży nieruchomości gruntowej, nabytej w ramach małżeńskiej wspólności majątkowej, po upływie pięcioletniego terminu od nabycia, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym, o ile sprzedaż ta nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawowym.

Przychód uzyskany ze sprzedaży nieruchomości o charakterze prywatnym, stanowiącej majątek własny, którego przygotowanie do sprzedaży nie wykazuje zorganizowanego charakteru działań handlowych, nie stanowi przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej na gruncie art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT.

Sprzedaż nieruchomości nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, gdyż nie ma charakteru działalności gospodarczej, a została przeprowadzona po pięciu latach od nabycia, stanowiąc zarząd majątkiem prywatnym.

Zwolniona z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych będzie sprzedaż, której przedmiotem jest lokal mieszkalny, jeżeli kupującym w dniu sprzedaży i przed tym dniem nie przysługiwało prawo własności lokalu mieszkalnego ani domu jednorodzinnego. Budynek w fazie surowej, bez pozwolenia na użytkowanie, nie stanowi budynku mieszkalnego w rozumieniu ustawy.

Zwolnienie z podatku od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 9 pkt 17 ustawy nie przysługuje w przypadku zakupu nieruchomości z więcej niż jednym budynkiem mieszkalnym, niezależnie od technicznego stanu jednego z budynków, chyba że istnieje decyzja administracyjna o zakazie jego użytkowania.