Sprzedaż niezabudowanej nieruchomości o numerze 1, nabytej i przechowywanej w sferze majątku prywatnego, przez osobę fizyczną, która nie podjęła działań wykraczających poza zarząd majątkiem własnym, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT w związku z brakiem przesłanek działalności gospodarczej.

Sprzedaż działki ewidencyjnej nr 2, jako czynność dokonywana przez właściciela w ramach majątku osobistego, nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT i w związku z tym nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

Sprzedaż udziału w niezabudowanej działce, powstałej z działki nr 14, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, bowiem Wnioskodawca działał w ramach zarządu majątkiem prywatnym, a czynności związane z przygotowaniem gruntu do sprzedaży nie miały charakteru działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT.

Sprzedaż gruntu wraz z nakładami na budowę hali magazynowej, jako przedmiot działalności gospodarczej, podlega opodatkowaniu VAT. Wnioskodawca działał jako podatnik, a sprzedaż nie jest zwolniona podatkowo na gruncie przepisów o zwolnieniach od podatku VAT, z uwagi na definiowanie terenu jako budowlanego w świetle obowiązującego planu miejscowego.

Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, zakup mieszkania w Szwecji w formie "Bostadsratt", spełnia kryteria własnych celów mieszkaniowych, uprawniając do zwolnienia z podatku od sprzedaży nieruchomości w Polsce, przy spełnieniu ustawowych przesłanek dotyczących wydatkowania środków i warunków międzynarodowych umów podatkowych.

Nie dochodzi do zwolnienia podatkowego z związku z niezachowaniem trzech lat na przeniesienie własności nieruchomości zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 w zw. z art. 21 ust. 25 i 25a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, mimo wcześniejszych wpłat na cele mieszkaniowe.

Sprzedaż niezabudowanej działki nr X, o powierzchni 0,48 ha, przez osobę fizyczną, niedziałającą w charakterze podatnika VAT, nie wymaga opodatkowania podatkiem od towarów i usług, gdyż następuje w ramach zwykłego zarządu majątkiem prywatnym.

Sprzedaż prawa użytkowania wieczystego gruntu, na którym usytuowana jest infrastruktura energetyczna stanowiąca budowlę, stanowi dostawę terenu zabudowanego i nie korzysta ze zwolnienia VAT, zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT.

Nieodpłatne zniesienie współwłasności nie stanowi odpłatnej dostawy towaru i nie podlega VAT. Jednak darowizna działek może być uznana za działalność podatnika VAT, lecz brak prawa do odliczenia wyłącza jej opodatkowanie.

W świetle analizy całokształtu okoliczności sprzedaży działek, sprzedająca działa jako podatnik podatku VAT w rozumieniu ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług. Sprzedaż zabudowanych działek korzysta ze zwolnienia VAT na mocy art. 43 ust. 1 pkt 10, natomiast sprzedaż niezabudowanych działek podlega opodatkowaniu VAT jako sprzedaż terenów budowlanych.

Wynikająca z ugody zwrot części nadpłaconego kredytu nie stanowi opodatkowanego przychodu, zaś umorzone saldo kredytu podlega zaniechaniu poboru podatku dochodowego z tytułu ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. oraz rozporządzenia Ministra Finansów z 11 marca 2022 r.

Wniesienie aportu nieruchomości gruntowych przez gminę do spółki komunalnej w zamian za udziały nosi znamiona działalności gospodarczej i stanowi odpłatną dostawę towarów, podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 w związku z art. 15 ust. 1 ustawy o VAT. Gmina, wykonując tę czynność, działa jako podatnik VAT, a nie jako organ władzy publicznej.

Sprzedaż nieruchomości dokonana po upływie pięciu lat od jej nabycia do majątku wspólnego małżeńskiego nie rodzi obowiązku zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych, o ile zbycie nie następuje w ramach działalności gospodarczej i spełnia kryteria incydentalności.

Sprzedaż działek gruntu przez osobę fizyczną może nie być opodatkowana VAT, jeśli nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, a sprzedawca zarządza nimi jako majątkiem prywatnym bez aktywności handlowej.

Sprzedaż niezabudowanych działek, które nie są terenami budowlanymi zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego lub decyzjami administracyjnymi, korzysta ze zwolnienia od VAT na mocy art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. Natomiast sprzedaż działek z obiektami budowlanymi lub infrastrukturalnymi, niezależnie od braku własności sprzedającego, wymaga opodatkowania jako teren budowlany.

Sprzedaż nieruchomości przez zainteresowanych, będąca zarządem majątkiem prywatnym, nie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, gdyż nie nosiła znamion działalności gospodarczej. Transakcja była incydentalnym wykorzystaniem majątku osobistego, a nie działalnością handlową profesjonalnego charakteru.

Sprzedaż niezabudowanej działki przez osobę fizyczną, która nie przejawia działalności gospodarczej w zakresie obrotu nieruchomościami, nie podlega opodatkowaniu VAT, gdyż jest aktem zarządu majątkiem osobistym, co nie spełnia kryteriów działalności gospodarczej zdefiniowanej w art. 15 ustawy o VAT.

Zniesienie współwłasności działek gruntowych w sposób nieodpłatny nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu ustawy o VAT, a tym samym nie podlega opodatkowaniu tym podatkiem. Jednak planowana darowizna działek kwalifikuje darczyńcę jako podatnika VAT z uwagi na wcześniejsze działania o charakterze gospodarczym.

Sprzedaż działek przez osobę fizyczną, obejmująca aktywne działania przygotowawcze i zorganizowane działania marketingowe, stanowi działalność gospodarczą objętą opodatkowaniem VAT, zgodnie z art. 15 ust. 1 i 2 ustawy o VAT.

Osoba fizyczna dokonująca sprzedaży nieruchomości gruntowej, nie prowadząca działalności gospodarczej ani nie wykonująca działań charakterystycznych dla profesjonalnego obrotu nieruchomościami, działa w zakresie zarządu majątkiem prywatnym i nie jest podatnikiem VAT względem tej sprzedaży.

Czynność dostawy działki nie podlega opodatkowaniu VAT, jeżeli dokonujący sprzedaży nie działa jako podmiot wykonujący działalność gospodarczą w zakresie obrotu nieruchomościami, ani nie podejmuje działań zmierzających do nadania jej profesjonalnego charakteru.

Sprzedaż udziału w nieruchomości niezabudowanej przez osobę fizyczną działającą w granicach zarządu majątkiem prywatnym nie stanowi czynności opodatkowanej VAT. Udzielenie pełnomocnictwa kupującemu nie oznacza zorganizowanej działalności gospodarczej.

Sprzedaż nieruchomości objęta podatkiem VAT nie podlega jednoczesnemu opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych zgodnie z art. 2 pkt 4 lit. a) ustawy o PCC, wyklucza bowiem nałożenie PCC na transakcję opodatkowaną już VAT.

Sprzedaż nieruchomości przez podatniczkę kwalifikuje się jako działalność gospodarcza w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT, co wyklucza zastosowanie zwolnienia podatkowego przewidzianego w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy.