Sprzedaż niezabudowanych działek przez osobę fizyczną, niebędącą podatnikiem VAT, niebędącą rolnikiem, nieprowadzącą działalności gospodarczej, nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT i nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

Dostawa przez Zbywcę działek i związanych z nimi zabudowań nie stanowi transakcji zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, skutkiem czego część dostawy podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Dostawa działek wykorzystywanych jako tereny aktywności gospodarczej nie korzysta ze zwolnienia z VAT, zaś dostawa terenów zieleni izolacyjnej jest

Sprzedaż udziału wynoszącego ½ części niezabudowanej działki, dokonywana przez osobę fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej w profesjonalny sposób, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż stanowi zarządzanie majątkiem osobistym, co pozostaje poza zakresem działalności gospodarczej rozumianej w ustawie o VAT.

Wydatki ponoszone przez spółki na alkohol w ramach imprez integracyjnych stanowią wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą i podlegają opodatkowaniu estońskim CIT. Pozostałe wydatki związane z imprezami integracyjnymi, wynagrodzeniami oraz wynajmem od wspólnika, przy spełnieniu warunków rynkowych, nie podlegają kategorii dochodów opodatkowanych ryczałtem w systemie estońskiego CIT.

Planowana przez Zainteresowanych sprzedaż Nieruchomości I i IV nie stanowi źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu, gdyż nie następuje w toku działalności gospodarczej i odbywa się po upływie pięciu lat od nabycia. Sprzedaż Nieruchomości II i III ma cechy działalności gospodarczej, co kwalifikuje przychód z ich sprzedaży do opodatkowania jako przychód z działalności gospodarczej.

Przychody ze sprzedaży budynków wybudowanych na działkach, będących w posiadaniu osoby fizycznej, lecz przeznaczonych na sprzedaż, stanowią dochód z działalności gospodarczej, a nie z majątku prywatnego, i podlegają opodatkowaniu w oparciu o zasady przewidziane dla pozarolniczej działalności gospodarczej.

Zmiana umowy spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, związana z wniesieniem aportu opodatkowanego lub zwolnionego z podatku VAT, wyłączona jest z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych na podstawie zasady stand still, osadzonej w unijnym porządku prawnym, zgodnie z art. 2 pkt 4 ustawy o PCC.

Sprzedaż niezabudowanej działki powstałej z podziału gruntu zabudowanego, dokonywana przez osobę fizyczną, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT jako czynność dotycząca majątku prywatnego, gdzie brak jest aktywności o charakterze działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT.

Sprzedaż udziałów w wydzielonych działkach gruntu nienależących do działalności gospodarczej i nieużytkowanych profesjonalnie nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, gdyż stanowi zarządzanie majątkiem prywatnym poza zakresem profesjonalnego obrotu gospodarczego.

Wydatkowanie przychodu ze sprzedaży udziału w nieruchomości na budowę domu na działce należącej do majątku osobistego małżonka nie stanowi wydatek na własne cele mieszkaniowe podatnika w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co wyklucza możliwość zastosowania zwolnienia podatkowego.

Sprzedaż działek przez osobę fizyczną, która nie podejmuje aktywności wskazujących na prowadzenie działalności gospodarczej zgodnie z art. 15 ust. 2 ustawy o VAT, nie uznaje się za działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT, gdy działania te mieszczą się w ramach zwykłego zarządu majątkiem prywatnym.

W sytuacji, gdy takie same składniki majątku są przedmiotem wkładu niepieniężnego do spółki, nie możne one być uznane za zorganizowaną część przedsiębiorstwa, gdy brak im wyodrębnienia organizacyjnego i funkcjonalnego. Tym samym przychód z ich wniesienia nie podlega podatkowemu zwolnieniu, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 109 ustawy o PIT.

Wniesienie niezabudowanych nieruchomości przez Gminę aportem do Spółki stanowi czynność opodatkowaną podatkiem VAT, gdyż nie spełnia warunków do zwolnienia z wymienionych w art. 43 ust. 1 pkt 9 i 2 ustawy o VAT, a Gmina działa jako podatnik w rozumieniu art. 15 ust. 1 tej ustawy.

Sprzedaż niezabudowanej działki 4/1 przez spółkę, będącą podatnikiem VAT, jako teren przeznaczony pod zabudowę zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, jest opodatkowana VAT i nie korzysta ze zwolnienia przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT.

Sprzedający 1, 2 i 3 (dla działek A, C) działają jako podatnicy VAT, a transakcja podlega opodatkowaniu VAT w całości. Sprzedający 4 działa jako podatnik VAT tylko dla działek A, C. Sprzedaż nieruchomości A, B, D, E, F dokonana przez podatników nie korzysta z zwolnienia VAT. Zwolnienie dla działki C może być uchylone poprzez wspólne oświadczenie stron transakcji zgodnie z art. 43 ust. 10 i 11 ustawy

Sprzedaż nieruchomości nabytej w drodze spadku nie stanowi źródła przychodu podatkowego, jeśli nastąpiła po upływie pięciu lat od końca roku kalendarzowego nabycia przez spadkodawcę, nie podlega opodatkowaniu na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a i art. 10 ust. 5 ustawy PIT, o ile sprzedaż nie odbywa się w ramach działalności gospodarczej.

Planowana sprzedaż udziałów w działkach, nabytych w spadku oraz wspólnie z matką, przez wnioskodawcę nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, jeżeli pięcioletni okres od daty nabycia minął, a zbycie nie zachodzi w ramach działalności gospodarczej (art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT).

Sprzedaż prawa użytkowania wieczystego działek, na których dzierżawca wybudował budynki, stanowi dostawę towarów wyłącznie w zakresie użytkowania wieczystego gruntu, bez uwzględnienia wartości budowli, ponieważ dzierżawca dysponuje nimi jak właściciel przed transakcją sprzedaży gruntu.

Wniesienie aportu w postaci nieruchomości do spółki nie korzysta ze zwolnienia VAT, jeśli okres od pierwszego zasiedlenia jest krótszy niż dwa lata lub wystąpiły nakłady powyżej 30% wartości początkowej, dla których przysługiwało odliczenie VAT.

Sprzedaż udziału w działce niezabudowanej, co do której Wnioskodawca nie podejmował działań handlowych typowych dla profesjonalnego obrotu nieruchomościami, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Wnioskodawca nie działa w tym przypadku jako podatnik VAT, a wszystkie czynności związane z przygotowaniem terenu do sprzedaży są realizowane w interesie nabywcy, nie Wnioskodawcy.

Dostawa prawa użytkowania wieczystego działek nr 2 i 3, zawierających naniesienia budowlane, korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT w zw. z art. 29a ust. 8, gdyż transakcja spełnia warunki dotyczące upływu czasu od pierwszego zasiedlenia i braku istotnych nakładów modernizacyjnych.

Umowa sprzedaży nieruchomości niezabudowanych dokonana przez Wnioskodawcę, jako opodatkowana podatkiem od towarów i usług, nie podlega jednocześnie opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych zgodnie z art. 2 pkt 4 lit. a) ustawy o PCC.

Jeżeli sprzedaż udziałów w nieruchomościach podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, transakcja nie jest objęta podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Wyjątkiem jest sytuacja, gdy niektóre części transakcji nie są opodatkowane VAT, wtedy obowiązuje PCC.

Sprzedaż działek przez osobę fizyczną, nabytych pierwotnie w ramach wspólności majątkowej, po upływie pięciu lat od ich nabycia do majątku wspólnego, stanowi zarząd majątkiem prywatnym i nie podlega opodatkowaniu PIT, o ile nie wykracza poza zwykły zarząd oraz nie wykazuje cech działalności gospodarczej.